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1、资资 金金 控控 制制LNGC财务处财务处 李淼李淼第一页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。第一节资金控制概述资金控制概述第二节职责分工与授权批准职责分工与授权批准 第三节现金和银行存款控制要点现金和银行存款控制要点 第四节票据与印章控制要点票据与印章控制要点 第五节资金控制的监督检查资金控制的监督检查LNGC目录第二页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制LNGC资金控制概述第三页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制LNGC一、资金控制的重要性一、资金控制的重要性 资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。资金是
2、流通手段，是企业的血液，款和其他资金。资金是流通手段，是企业的血液，是企业维持生存与发展的基本条件。是企业维持生存与发展的基本条件。由于资金是以货币形态存在的资产，是企业流由于资金是以货币形态存在的资产，是企业流动资金中最活跃的部分，容易被侵占、挪用、贪动资金中最活跃的部分，容易被侵占、挪用、贪污，因而加强资金控制显得十分重要。污，因而加强资金控制显得十分重要。第四页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制 徐某是一名职校毕业生徐某是一名职校毕业生,毕业后顶替父亲进入上海某公司财务科工作毕业后顶替父亲进入上海某公司财务科工作,该该公司的财务、出纳全由她一人承担公司的财务、出纳全由她
3、一人承担,同时她还负责保管单位的支票、支票印鉴章等同时她还负责保管单位的支票、支票印鉴章等,负责出国人员差旅费核销工作。在一次审核出国人员王某等的出国开负责出国人员差旅费核销工作。在一次审核出国人员王某等的出国开支账单时支账单时,她动了私念。按照规定的操作程序她动了私念。按照规定的操作程序,她应先对出国人员制作的出国费用她应先对出国人员制作的出国费用开支登记表开支登记表,多余的外币及有关的出国费用凭证进行审核多余的外币及有关的出国费用凭证进行审核,然后制作核销表然后制作核销表,最后拿最后拿着核销表到银行核销着核销表到银行核销,并将多余的外币折算成人民币解回人民币账户。结果是并将多余的外币折算成
4、人民币解回人民币账户。结果是,她抱她抱着着 偷偷侵吞这笔多余的美元不会有第二个人知道偷偷侵吞这笔多余的美元不会有第二个人知道 的想法的想法,第一次侵吞了王某交回第一次侵吞了王某交回的剩余美元的剩余美元,并且于第二天将美元兑换成人民币存入个人炒股账户。此并且于第二天将美元兑换成人民币存入个人炒股账户。此后后,她利用上述方法贪污外币的次数多起来她利用上述方法贪污外币的次数多起来,币种也丰富了币种也丰富了,先后贪污美元、港币、日先后贪污美元、港币、日元等折合人民币共计元等折合人民币共计1818余万元余万元,用于炒股和个人享受用于炒股和个人享受,最后亏空越来越大最后亏空越来越大,无法偿还。无法偿还。她
5、又变着法贪污公款她又变着法贪污公款,擅自开具现金支票擅自开具现金支票,提取现金提取现金,7,7个月中先后贪污个月中先后贪污3030余万元。第二年余万元。第二年她被调换工作她被调换工作,因为害怕交接账目时暴露自己的罪行因为害怕交接账目时暴露自己的罪行,她把股票抛掉后带着她把股票抛掉后带着1414万元现金逃万元现金逃到苏州、南京、杭州等地。经过一段时间思考到苏州、南京、杭州等地。经过一段时间思考,她终于在两年后向公安机关自首。她终于在两年后向公安机关自首。LNGCn案例案例第五页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制 LNGC 资金管理失控的常见情形资金管理失控的常见情形n少列收入或
6、截留各种现金收入；少列收入或截留各种现金收入；n公款私用，挪用资金；虚报冒领，虚列支出；公款私用，挪用资金；虚报冒领，虚列支出；n涂改凭证，虚构内容；延迟入账，挪用现金；涂改凭证，虚构内容；延迟入账，挪用现金；n重复报销，贪污现金；出借账号，违规操作；重复报销，贪污现金；出借账号，违规操作；n库存现金超额存放；白条报销，白条抵库；库存现金超额存放；白条报销，白条抵库；n未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借资金未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借资金;n私设账外账（小金库）等，私设账外账（小金库）等，在资金控制环节上的任何一个疏忽，都有可能导在资金控制环节上的任何一个疏忽，都有可能导致管理失控、
7、舞弊产生、资金流失。致管理失控、舞弊产生、资金流失。第六页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制LNGC 企业应严格遵守有关资金管理制度，正确进行资金收支企业应严格遵守有关资金管理制度，正确进行资金收支的核算，加强资金的管理和控制，监督资金使用的合法性的核算，加强资金的管理和控制，监督资金使用的合法性与合理性与合理性,提高资金的使用效益提高资金的使用效益,保护资金的安全完整。保护资金的安全完整。第七页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制 根据审核无误的收款原始凭证编制收款凭证，并加以核对。根据审核无误的收款原始凭证编制收款凭证，并加以核对。根据审核无误的收款原始凭
8、证编制收款凭证，并加以核对。根据审核无误的收款原始凭证编制收款凭证，并加以核对。根据审核无误的付款原始凭证编制付款凭证，并加以核对。根据审核无误的付款原始凭证编制付款凭证，并加以核对。根据审核无误的付款原始凭证编制付款凭证，并加以核对。根据审核无误的付款原始凭证编制付款凭证，并加以核对。根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账，并加以核对。根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账，并加以核对。根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账，并加以核对。根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账，并加以核对。根据收付款凭证登记明细分类账，并加以核对。根据收付款凭证登记明细分类账，并加以核对。根据收付款凭证登记明
9、细分类账，并加以核对。根据收付款凭证登记明细分类账，并加以核对。根据收款凭证编制汇总收款凭证，并加以核对。根据收款凭证编制汇总收款凭证，并加以核对。根据收款凭证编制汇总收款凭证，并加以核对。根据收款凭证编制汇总收款凭证，并加以核对。根据付款凭证编制汇总付款凭证，并加以核对。根据付款凭证编制汇总付款凭证，并加以核对。根据付款凭证编制汇总付款凭证，并加以核对。根据付款凭证编制汇总付款凭证，并加以核对。根据汇总收、付款凭证登记总分类账，并加以核对。根据汇总收、付款凭证登记总分类账，并加以核对。根据汇总收、付款凭证登记总分类账，并加以核对。根据汇总收、付款凭证登记总分类账，并加以核对。定期将日记账、总
10、分类账与有关对账单进行核对。定期将日记账、总分类账与有关对账单进行核对。定期将日记账、总分类账与有关对账单进行核对。定期将日记账、总分类账与有关对账单进行核对。LNGCn货币资金核算与控制流程的要点货币资金核算与控制流程的要点 第八页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制 企业至少应当关注涉及资金管理业务的下列风险：企业至少应当关注涉及资金管理业务的下列风险：1 1、资金管理违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、资金管理违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损。经济损失和信誉损。2 2、资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大、资金管理未经适当审批或超越授权审
11、批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。差错、舞弊、欺诈而导致损失。3 3、银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国、银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规要求家有关法律、法规要求,可能导致受到处罚可能导致受到处罚,造成资金损失。造成资金损失。4 4、资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致、资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报告信息失真。财务报告信息失真。5 5、有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用、有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章印章,可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失
12、。LNGC二、资金管理风险二、资金管理风险 第九页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制 企业在建立与实施资金内部控制中企业在建立与实施资金内部控制中,至少应当强化对至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制下列关键方面或者关键环节的控制:1 1、职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，、职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。机构设置和人员配备应当科学合理。2 2、现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开、现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行立、审批、使用、核对、清理
13、严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。对账单的核对应当按规定严格执行。3 3、资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。、资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。4 4、票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，、票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格。银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格。LNGC三、资金关键控制点三、资金关键控制点第十页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制LNGC职责分工与授权批准 第十一页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制 企业应当建立资金业务的岗位责任制企业应当建立资金
14、业务的岗位责任制,明确相关部明确相关部门和岗位的职责权限门和岗位的职责权限,确保办理资金业务的不相容岗位相互确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。分离、制约和监督。LNGC一、资金业务的岗位责任制一、资金业务的岗位责任制 资金业务的不相容岗位至少应当包括：资金业务的不相容岗位至少应当包括：1 1、资金支付的审批与执行。、资金支付的审批与执行。2 2、资金的保管、记录与盘点清查。、资金的保管、记录与盘点清查。3 3、资金的会计记录与审计监督。、资金的会计记录与审计监督。第十二页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制LNGC在实施资金不相容岗位相互分离控制时还注意以下几个
15、方面：在实施资金不相容岗位相互分离控制时还注意以下几个方面：1 1、货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理、货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理,其他职员不得接触未经支付的货币资金。其他职员不得接触未经支付的货币资金。2 2、规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳、规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其
16、他职员担任。但现金总账的登记工作须由其他职员担任。3 3、负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负、负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。4 4、保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款、保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。账。5 5、负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出、负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。账、应收款、应付款的人员分离。6 6、货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分、货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。离。第十三页，编辑于星期三：二十三点 三十二分。资金控制资金控制 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守忠于职守,廉洁奉公廉洁奉公,遵纪守法遵纪守法,客观公正客观公正,不断提高会计不断提高会计业务素质和职业道德水平。业务素质和职业道德水平。企业应当结合实际情况企业应
