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1、第二章第二章 资产负债表分析资产负债表分析v 资产负债表总体变动情况分析资产负债表总体变动情况分析v 资产负债表结构分析资产负债表结构分析v 资产负债表各项目分析资产负债表各项目分析v 资产质量分析资产质量分析 v 资产负债表附表及附注分析资产负债表附表及附注分析 1第一页，编辑于星期三：二十一点 五十分。资产负债表资产负债表1、揭示的信息、揭示的信息特定时点上公司财务状况的快照财务状况的快照2、编制原理、编制原理资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益3、理解报表需注意的问题、理解报表需注意的问题资产是按历史成本计价，可能与市价相差较大同样是流动资产，流动性会相差很多可能存在许多未计入表中的
2、资产与负债2第二页，编辑于星期三：二十一点 五十分。资产负债表的内容资产负债表的内容（一）资产项目（一）资产项目流动资产：流动资产：1.货币资金2.交易性金融资产3.应收票据4.应收账款5.预付款项6.应收利息7.应收股利8.其他应收款9.存货10.一年内到期的非流动资产11.其他流动资产流动资产合计非流动资产：非流动资产：1.可供出售金融资产2.持有至到期投资3.长期应收款4.长期股权投资5.投资性房地产6.固定资产7.在建工程8.工程物资9.固定资产清理10.生产性生物资产11.油气资产12.无形资产13开发支出14.商誉15.长期待摊费用16.递延所得税资产17.其他非流动资产非流动资产
3、合计3第三页，编辑于星期三：二十一点 五十分。资产负债表的内容资产负债表的内容（二）负债项目（二）负债项目流动负债：流动负债：1.短期借款2.交易性金融负债3.应付票据4.应付账款5.预收款项6.应付职工薪酬7.应交税费8.应付利息9.应付股利10.其他应付款11.预计负债12.一年内到期的非流动负债流动负债合计非流动负债：非流动负债：1.长期借款2.应付债券3.长期应付款4.专项应付款5.递延所得税负债6.其他非流动负债非流动负债合计（三）所有者权益（三）所有者权益1.实收资本（股本）2.资本公积 减：库存股3.盈余公积4.未分配利润所有者权益合计4第四页，编辑于星期三：二十一点 五十分。调
4、整后的资产负债表调整后的资产负债表 -内部应用内部应用vP、29v经营资产+金融资产 =经营负债+金融负债+所有者权益注：经营活动经营活动包括购买原材料、购建设备、销售商品或提供劳务以及通过被投资单位的生产经营活动实现收益的权益投资活动。金融活动金融活动包括筹资活动以及为赚取买卖价差的短期投资活动。5第五页，编辑于星期三：二十一点 五十分。资产负债表分析的目的资产负债表分析的目的 v通过资产负债表分析，揭示资产负债表及相关项目的内涵；v通过资产负债表分析，了解企业财务状况的变动情况及其变动原因；v通过资产负债表分析，评价企业会计对企业经营状况的反映程度；v通过资产负债表分析，评价企业的会计政策
5、；v通过资产负债表分析，修正资产负债表的数据。6第六页，编辑于星期三：二十一点 五十分。第一节第一节 资产负债表总体变动情况分析资产负债表总体变动情况分析一、计算资产、负债和权益的总额变动一、计算资产、负债和权益的总额变动 （期初和期末）（期初和期末）1.计算总资产的增减金额、增减百分比；2.计算负债总额增减金额、增减百分比；3.计算所有者权益的增减金额、增减百分比。7第七页，编辑于星期三：二十一点 五十分。通过计算，了解以下信息：通过计算，了解以下信息：v资产总额是（增加/减少）该公司表现出（繁荣/衰退）的趋势v负债总额是（增加/减少）是流动负债（增加/减少）？还是长期负债（增加/减少）？v
6、所有者权益合计是（增加/减少）未分配利润是（增加/减少）？公司盈利状况如何？8第八页，编辑于星期三：二十一点 五十分。二、资产负债表总体趋势分析二、资产负债表总体趋势分析 趋势分析是将最近几年的数据和基期年度的数据进行比较，基期年度是开始研究的最早年度。这种方法衡量是的相对于基期年度来说变动的百分比。9第九页，编辑于星期三：二十一点 五十分。某公司简化的资产负债表：某公司简化的资产负债表：2014年末2013年末2012年末2011年末（基期）（基期）流动资产837201(74)891906(78)1051054(92)1136730(100)固定资产148625611280238116596
7、38282其他资产5005281354369000174575资产总额资产总额2823805(153)2155365(117)1952714(106)1849587(100)流动负债598297443229345338395783长期负债701035(295)125754(53)291157(123)237558(100)股本11366581090998838441854831未分配利润368378507856452374305190其他权益19437(12472)2540456225负债权益合计282380521553651952714184958710第十页，编辑于星期三：二十一点 五十分
8、。资产负债表总体趋势分析内容：资产负债表总体趋势分析内容：1.资产总额各年增长的速度，资产总额年度增长比率可以在不同公司之间进行比较。其中：流动资产增长的速度 固定资产增长的速度2.长期负债的变动情况分析3.股本发生了什么变化？说明了什么？4.未分配利润如何变化？5.资产增长和负债增长的速度比较，说明资本结构的变化。11第十一页，编辑于星期三：二十一点 五十分。三、分析资产、负债、权益变动原因三、分析资产、负债、权益变动原因 1.负债变动型负债变动型v是指在其他权益项目不变时，由于负债变动引起资产发生变动。v资产的增长完全是由于负债所引起的，该企业经营规模扩大了，但并不代表企业经营出色。v对于
9、这种变化，是不能作出良好评价的，只能说是企业理财的结果。12第十二页，编辑于星期三：二十一点 五十分。三、分析资产、负债、权益变动原因三、分析资产、负债、权益变动原因 2.追加投资变动型追加投资变动型v由于投资者追加投资或收回投资而引起的资产变动。v资产总额的增长是因为追加投资引起的，并不是企业主观努力经营的结果，因此也很难对其作出良好评价。13第十三页，编辑于星期三：二十一点 五十分。三、分析资产、负债、权益变动原因三、分析资产、负债、权益变动原因 3.经营变动型经营变动型v由于企业经营原因引起资产发生变动。v盈余公积和未分配利润的增加导致资产增加，其根本原因是企业当年盈利，才能通过提取盈余
10、公积和留存收益来扩大企业经营规模。v这种主观努力的结果，理应给与良好的评价。14第十四页，编辑于星期三：二十一点 五十分。四、资产负债表总体变动情况分析应四、资产负债表总体变动情况分析应注意的问题：注意的问题：1.不能根据某项目本身的变动来说明对资产、负债及权益的影响；2.要注意分析资产变动的合理性；3.注意区分引起资产规模变动的主观因素和客观因素；4.要注意区分资产的实物量变动和价值量变动；5.注意考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性资产的增长幅度与所有者权益的增长幅度比较。15第十五页，编辑于星期三：二十一点 五十分。第二节第二节 资产负债表
11、结构分析资产负债表结构分析一、资产负债表整体结构分析一、资产负债表整体结构分析 -关注重大变化项目以及财务后果1.横向结构分析横向结构分析 资产负债表的横向结构分析，是指用金额、百分比的形式，对每个项目的本期或多期的金额与其基期的金额进行比较分析，编制出横向结构百分比资产负债表，以观察企业财务状况的变化趋势。16第十六页，编辑于星期三：二十一点 五十分。第三节第三节 资产负债表结构分析资产负债表结构分析一、资产负债表整体结构分析一、资产负债表整体结构分析 -关注重大变化项目以及财务后果2.纵向结构分析纵向结构分析 资产负债表纵向结构分析，是将常规形式的资产负债表换算成结构百分比形式的资产负债表
12、，即分别以资产合计数和负债及所有者合计数为共同基数，列为100%，然后求出表中左右两方各项目相对于共同基数的百分比，进一步结合企业的规模、经营性质、销售状况以及行业风险等因素分析企业在资产运用以及资金筹措等方面存在的问题。17第十七页，编辑于星期三：二十一点 五十分。纵向结构分析的意义：纵向结构分析的意义：v通过资财结构分析资财结构分析，可以及时发现和揭示与企业经营性质、经营时期不相适应的资财结构比例，并及时加以调整；可以及时发现企业的长期资产、固定资产占用资金多现象以及帮助企业查找有问题资产，以减少资金沉淀，保持资产足够的流动性，加速资金周转，有效防止或消除资产经营风险。v通过理财结构分析理
13、财结构分析，则可以及时了解企业资金的来源渠道，衡量财务风险，发现其中存在的某些不合理因素，并结合企业自身的盈利能力，发展机遇以及外部的市场经济环境，进一步优化理财结构，降低理财成本，规避财务风险。18第十八页，编辑于星期三：二十一点 五十分。二、资产结构分析二、资产结构分析1.流动资产结构分析流动资产结构分析v货币资金v债权资产v存货资产v其他流动资产*关注：存货占流动资产的比重关注：存货占流动资产的比重2.固定资产结构分析固定资产结构分析v固定资产v在建工程v工程物资v固定资产清理3.长期投资结构分析长期投资结构分析19第十九页，编辑于星期三：二十一点 五十分。三、负债结构分析三、负债结构分
14、析 负债结构是企业采用不同负债筹资方式所形成的，是负债筹资的结果，反映的是各种负债在全部负债中的组成情况。20第二十页，编辑于星期三：二十一点 五十分。三、负债结构分析三、负债结构分析1.负债结构分析应考虑的因素负债结构分析应考虑的因素（1）负债结构与负债规模（2）负债结构与负债成本（3）负债结构与债务偿还期限（4）负债结构与财务风险（5）负债结构与经济环境（6）负债结构与筹资政策21第二十一页，编辑于星期三：二十一点 五十分。三、负债结构分析三、负债结构分析2.负债结构变动分析负债结构变动分析 可以分别采用横向和纵向分析技术3.其他类型负债结构分析其他类型负债结构分析（1）负债期限结构分析）
15、负债期限结构分析-流动负债与长期负债（2）负债方式结构分析）负债方式结构分析-银行信贷、商业信用、应交款项、内部结算款项等（3）负债成本结构分析）负债成本结构分析-无成本负债、低成本负债、高成本负债22第二十二页，编辑于星期三：二十一点 五十分。四、股东权益结构分析四、股东权益结构分析1.股东权益结构分析应考虑的因素股东权益结构分析应考虑的因素（1）股东权益结构与股东权益总量）股东权益结构与股东权益总量v总量变动，结构变动v总量不变，结构变动 v总量变动，结构不变（2）股东权益结构与企业利润分配政策）股东权益结构与企业利润分配政策v高比例股利分配政策，股东权益结构变动较小（3）股东权益结构与企
16、业控制权）股东权益结构与企业控制权v控制权趋于集中时，股东权益结构变动较大23第二十三页，编辑于星期三：二十一点 五十分。四、股东权益结构分析四、股东权益结构分析1.股东权益结构分析应考虑的因素股东权益结构分析应考虑的因素（4）股东权益结构与权益资本成本）股东权益结构与权益资本成本v股东权益各项目的资本成本不同（实际成本和机会成本）（5）股东权益结构与经济环境）股东权益结构与经济环境v当资金市场比较宽松时，企业可能更愿意通过举债来筹集资金，反之，通过权益。24第二十四页，编辑于星期三：二十一点 五十分。四、股东权益结构分析四、股东权益结构分析2.股东权益结构分析股东权益结构分析（横向、纵向分析）项 目 金额 结构百分比股本 663 225 37.85%资本公积 856 099 48.86%盈余公积 45 083 2.57%未分配利润 187 819 10.72%股东权益合计 1 752 226 100%25第二十五页，编辑于星期三：二十一点 五十分。五、资产与权益对称结构分析五、资产与权益对称结构分析1.正常经营企业对称结构分析正常经营企业对称结构分析v（1）保守结构保守结构 资产负债
