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1、货币资金的核算货币资金的核算 货币资金货币资金是指企业生产过程中处于货币形态存的资产，包括现金现金、银银行存款行存款和其他货币资金其他货币资金。一、现金的核算一、现金的核算 现金现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。现金是流动性最强的资产，企业应严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。（一）现金管理制度 1、现金的使用范围 根据国家现金管理制度和结算办法的规定，企业收支的各种款项必须按国务院颁布的现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算范围是：第一页，编辑于星期三：二十点 十四分。(1)职工工资、津贴；（2
2、）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（7）零星支出（1 000元人民币以下的支出）（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围内支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。第二页，编辑于星期三：二十点 十四分。2、库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要
3、和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业的库存现金的限额，可按多于5天但不超过15天的正常开支需要量来核定限额。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不得任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。第三页，编辑于星期三：二十点 十四分。3、现金收支的规定 企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人的销货款、职工交回的差旅费剩余款等。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金直接支付支出
4、的，叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。为了加强银行的监督，企业向银行送存现金时，应在送款簿上注明款项的来源。第四页，编辑于星期三：二十点 十四分。企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款
5、，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。（二）现金的核算（二）现金的核算 为了记录企业库存现金的收付变动和结存情况，需要设置“现金”总分类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示库存现金的实存数。企业第五页，编辑于星期三：二十点 十四分。还应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据现金收付款凭证以及有关的银行存款收付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并与现金的实际库存数相核对，做到账款相符。月末应将日记账余额与总分类账余额核对相符，做到日清月结，保证账账相符。有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现
6、金日记账”进行明细核算。1 1、现金的收支核算、现金的收支核算 企业收入现金的主要途径有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星销售收入款等。企业支付现金必须遵守国家的现金管理制度的规定，在允许的范围内，办理现金支出业务。第六页，编辑于星期三：二十点 十四分。例6-1从开户银行提取现金1 200元备用。借：现金 1 200 贷：银行存款 1 200 例6-2职工李刚为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金支付。借：其他应收款李刚 800 贷：现金 800 例6-3职工李刚采购完毕，报销500元，剩余现金300元交回。借：管理费用 500 现金 300 贷：其
7、他应收款李刚 800 第七页，编辑于星期三：二十点 十四分。2、现金的清查、现金的清查 现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法，对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单。如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目核算：属于现金短缺的，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余的，借记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后分别不同的情况进行处理：第八页，编辑于星期三：二十点 十
8、四分。如为现金短缺，则：借：其他应收款应收现金短缺款 （应由责任人赔偿）其他应收款应收保险赔款 （应由保险公司赔付）管理费用现金短缺 （无法落实责任，经批准核销）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢如为现金溢余，则：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（应支付给有关人员或单位）营业外收入现金溢余（无法查明原因，经批准核销）第九页，编辑于星期三：二十点 十四分。例6-4某企业在现金清查中发现现金短缺50元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：现金 50经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应由其赔偿。借：其他应收款应收现金短缺款（王月）50
9、贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50第十页，编辑于星期三：二十点 十四分。例6-5某企业在现金清查中发现现金溢余65元，且无法查明原因。发现现金溢余时：借：现金 65贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 65经批准转销时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 65贷：营业外收入现金溢余 65 第十一页，编辑于星期三：二十点 十四分。二、二、银行存款的核算银行存款的核算（一）银行存款开户的有关规定（一）银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款
10、账户办理；一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；临时存款账户是企业因经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。第十二页，编辑于星期三：二十点 十四分。（二）银行结算纪律与结算原则（二）银行结算纪律与结算原则 企业通过银行办理支
11、付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。中国人民银行颁布的支付结算办法规定：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。银行结算原则是：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，归谁支配；银行不垫款。第十三页，编辑于星期三：二十点 十四分。（三）银行支付结算方式（三）银行支付结算方式 按照国家有关规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式，通过
12、银行办理转账结算。1 1、商业汇票、商业汇票 商业汇票商业汇票是出票人签发的，由付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在银行开立存款账户的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。第十四页，编辑于星期三：二十点 十四分。存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖银行印鉴，存款账户结清时，必须将全部剩余空白商业汇票交回银行注销。商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票
13、，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对前手的追索权。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。第十五页，编辑于星期三：二十点 十四分。商业汇票可以背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票银行承兑汇票两种。（1）商业承兑汇票 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业
14、签发，但由购货企业承兑。承兑时，购货企业应在汇票正面记载“承兑”字样、承兑日期并签章。承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。汇票到期时，购货企业的开户银行凭票将票款划给销货企业或贴现银行。销货企业应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，销货企业可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。第十六页，编辑于星期三：二十点 十四分。（2）银行承兑汇票 银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
15、购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。销货企业应在汇票到期时连同进账单送交开户银行以便转账收款。承兑银行凭汇票无条件转账给销货企业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按每天万分之五计收罚息。第十七页，编辑于星期三：二十点 十四分。2 2、支票、支票 支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用
16、支票。支票由银行统一印制，支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票印有“转账”字的为转账支票，转账支票只能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，它可以用于支取现金，可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。第十八页，编辑于星期三：二十点 十四分。存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。企业财会部门在签发支票前，出纳人员应该认真查明银行存款的账面结余数额，防止签发存款余额的空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。签发支票时，应使用蓝黑墨水或炭素墨水，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。出票人预留银行的印鉴是银行审核支票付款的依据。银行也可
