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1、 第五节第五节 银行间资金清算及往来业务核算银行间资金清算及往来业务核算一、本节教学的目的一、本节教学的目的 通过学习本章，使同学们能够了解银行间资金清算的重通过学习本章，使同学们能够了解银行间资金清算的重要性、银行间往来关系产生的原因、银行间往来包含的具要性、银行间往来关系产生的原因、银行间往来包含的具体内容、掌握银行间资金清算及往来业务的会计核算。体内容、掌握银行间资金清算及往来业务的会计核算。二二.本节学习重点本节学习重点 1.1.明确结算与清算的区别；明确结算与清算的区别；2.2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义；1第一页，编辑于星期三：
2、二十三点 五十六分。3.3.掌握系统内资金清算业务的核算；掌握系统内资金清算业务的核算；4.4.掌握同城票据交换业务的核算；掌握同城票据交换业务的核算；5.5.明明确确商商业业银银行行与与中中央央银银行行、同同业业银银行行有有哪哪些些往往来来关关系系？重重点点掌掌握握缴缴存存法法定定存存款款准准备备金金业业务务和和同同业业拆拆借借业业务的核算。务的核算。三三.本节学时的安排本节学时的安排本节计划安排本节计划安排5 5学时。学时。2第二页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。一、银行间资金清算业务的核算一、银行间资金清算业务的核算（一）（一）.概述概述1 1、什么是清算、什么是清算?结算结算（Se
3、ttlement)Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。清算清算(clearing)(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货币收付系发生在银行联行、同业之间的货币收付,用以清用以清讫双边或多边债权债务的过程和方法。讫双边或多边债权债务的过程和方法。3第三页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。2 2、清算为何存在清算为何存
4、在?1 1）对外办理结算）对外办理结算 例如例如:一笔同城结算业务一笔同城结算业务(支票支票)持票人开户行持票人开户行 出票人开户行出票人开户行借借:存放中央银行准备金存放中央银行准备金 借借:活期存款活期存款_ _申请人户申请人户 贷贷:活期存款活期存款_ _持票人户持票人户 贷贷:存放中央银行准备金存放中央银行准备金对外清偿了债权对外清偿了债权对外清偿了债务对外清偿了债务同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。立即用立即用货币货币（存放在央行的备付
5、金存款）收、付清讫。（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。4第四页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。又例如又例如:一笔异地结算一笔异地结算(商业承兑汇票商业承兑汇票)持票人开户行持票人开户行 承兑人开户行承兑人开户行 借借:营业机构往来营业机构往来 借借:活期存款活期存款_ _承兑人户承兑人户 贷贷:活期存款活期存款_ _持票人户持票人户 贷贷:营业机构往来营业机构往来债债权权清偿债权清偿债权清偿债务清偿债务债债务务立即产生了异地两家银行的债权债务关系立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币收付清偿。需要用货币收付清偿。由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。由此可见，清算
6、是指各种支付结算行为最后的资金交割。5第五页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。2.2.出于自身的需要出于自身的需要.一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来业务往来(如如:系统内资金上存与调拨系统内资金上存与调拨 、同业拆借、代理发、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等向人行借款等)。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织
7、和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。便清偿其债权和债务关系。）6第六页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：省行省行借出资金的会计分录为：借出资金的会计分录为：借：境内分行一般借出借：境内分行一般借出分行户分行户（债权）（债权）贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金（债权）（债权）二级分行二级
8、分行借入资金的会计分录为：借入资金的会计分录为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金（债权）（债权）贷：一般借入贷：一般借入（债务）（债务）总行总行的处理：的处理：借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金省分行省分行（债务）（债务）贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金二级分行二级分行（债务）（债务）7第七页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，而是而是买卖买卖他们在总行的备付金存款。他们在总行的备付金存款。究其原因：究其原因：当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平当前银行各级行是财务
9、上划分资金、独立核算、自求平衡的。衡的。各级行的相互借贷各级行的相互借贷而产生债权债务关系，需要一而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的结清。故，令的发送与接受、对账与确认、收付数额的结清。故，产生了系统内资金的清算。产生了系统内资金的清算。8第八页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。3 3、清算的实质是什么？、清算的实质是什么？11）银银行行通通过过庞庞大大的的联联行行清清算算体体系系将将企企业业间间的的货货币币结结算算转转化化为为系系统统内内的的账账户户划划转转；当当企企业
10、业间间的的结结算算转转化化为为系系统统内内的的账账户户划划转转时时，银银行行的的支支付付结结算算转转化化为为银银行行的汇差清算。的汇差清算。2 2）银银行行通通过过庞庞大大的的清清算算体体系系便便于于理理清清其其复复杂杂的的往往来来关系，清理债权、债务关系。关系，清理债权、债务关系。汇差清算的实质是清偿双边或多边的债权债务关系。汇差清算的实质是清偿双边或多边的债权债务关系。9第九页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。4 4、清算的意义、清算的意义做做好好银银行行清清算算工工作作，有有利利于于银银行行安安全全、迅迅速速地地划划拔拔资资金金，确确保保结结算算汇汇路路畅畅通通，加加速速社社会会资资金
11、金周周转转；有有利利于于银银行行加加强强系系统统内内资资金金管管理理，合合理理运运用用资资金金，提提高高资资金金使使用用效效益益；有有利利于于防防范范支支付付风风险险，维维护护金金融融稳稳定定；有有利利于于改改善善金金融融服服务务质质量量，提提高高经经济济运运行行效效率率；有有利利于于促促进进支支付结算产品创新和推进支付结算信息化的建设付结算产品创新和推进支付结算信息化的建设。5 5、我国目前存在的清算系统我国目前存在的清算系统我我国国目目前前有有中中央央银银行行和和国国有有商商业业银银行行两两大大类类系系统统、三三条条支支付付清算渠道。清算渠道。10第十页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。
12、第第一一条条渠渠道道：中中央央银银行行支支付付清清算算系系统统，包包括括20002000多多家家同同城城清清算算所所、全全国国手手工工联联行行系系统统和和全全国国电电子子联联行行系系统统以以及及正正在在建建设设推推广广的的中中国国现现代代化化支支付付系系统统（20052005年年6 6月月底底前前，大大额额支支付付系系统统将将覆覆盖盖全全国国，年年底底前前，小小额额支支付付系系统统将将在在部部分分省省市市试试点点运运行行，明明年年上上半半年年在在全全国国范围投入运行。该支付系统将全面承担跨行支付重担）。范围投入运行。该支付系统将全面承担跨行支付重担）。第二条渠道：第二条渠道：商业银行行内资金汇
13、划系统，大约三分之二商业银行行内资金汇划系统，大约三分之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。的异地支付是通过这些系统进行清算的。第三条渠道：第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划转，视汇出商业银行同业之间的异地跨系统资金划转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采用行或汇入行所在地区机构设置的特点，采用“先横后直先横后直”、“先先直后横直后横”的方式，对开账户，相互转汇。的方式，对开账户，相互转汇。11第十一页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。（二）、联行往来的核算（二）、联行往来的核算 1 1、概念概念联联行行往往来来，是是指指同同一一银银行行系系统统辖辖内内所所属属各各行行
14、处处之之间间因因办办理理对对外外结结算算、对对内内资资金金调调拔拔等等业业务务，相相互互代代收收、代代付付款款项项而而发生的资金账务往来。发生的资金账务往来。联联行行往往来来一一般般涉涉及及两两家家银银行行网网点点，双双方方互互称称联联行行，双双方方构成了相互依存的对应关系，两者缺一不可。构成了相互依存的对应关系，两者缺一不可。联联行行往往来来核核算算，就就是是要要通通过过会会计计凭凭证证的的审审核核，会会计计账账务务的的正正确确登登记记，反反映映联联行行资资金金存存欠欠关关系系并并及及时时清算联行汇差资金。清算联行汇差资金。12第十二页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。2 2、资金汇划清算
15、系统（全国）、资金汇划清算系统（全国）1 1）、资金汇划清算系统的组成）、资金汇划清算系统的组成资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业务经办行、清算行、省清算的工具，该系统由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。经经办办行行是是具具体体办办理理结结算算资资金金和和内内部部资资金金汇汇划划业业务务的的行行处处。汇汇划划业业务务的的发发生生行行是是发发报报经经办办行行；汇汇划划业业务务的的接接收收行行是是收收报报经经办办行行。一一个个行行处处既既可可能
16、能是是发发报报经经办办行行，也可能是收报经办行。也可能是收报经办行。13第十三页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。发报经办行发报经办行 发报经办行发报经办行 收报经办行收报经办行收报经办行收报经办行14第十四页，编辑于星期三：二十三点 五十六分。清清算算行行是是在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户，办办理理其其辖辖属属行行处处汇汇划划款款项项清清算算的的分分行行，包包括括直直辖辖市市分分行行、总总行行直直属属分分行行及及二二级级分分行行。省省区区分分行行在在总总行行开开立立备备付付金金账账户户，只只办办理理系系统统内内资资金金调调拔拔和和内内部部资资金金利利息息汇汇划划。（即即说说明明：省省区区分分行行清清算算中中心心不不具具备备汇汇划划功功能能，只只办办理理资资金金调调拨拨及及资金清算。）资金清算。）总总行行清清算算中中心心是是办办理理系系统统内内各各经经办办行行之之间间的的资资金金汇汇划划、各各清清算算行行之之间间的的资资金金清清算算及及资资金金拆拆借借、账账户户对对账的核算和管理部门。账的核算和管理部门。15第十五页，编辑于星期三：二十三点 五十六分
