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1、12一、税务稽查概述一、税务稽查概述二、税务稽查的基本方法二、税务稽查的基本方法三、三、主要内容：一、税务稽查概述一、税务稽查概述引子：当前面临的涉税环境引子：当前面临的涉税环境74.24%74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴的用户认为月饼不应纳入缴税范畴子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？利润薄利润薄逃税逃税财务造假财务造假银行不信任银行不信任不贷款不贷款资金短缺资金短缺逃税，对于众多小微企业来说，这逃税，对于众多小微企业来说，这是一个宿命般死局。是一个宿命般死局。中西部小微企业经营与融资现状调研报告称，中西部小微企业经营与融资现状调研报告称，受访企
2、业有九成承认逃税。受访企业有九成承认逃税。320122012年税务稽查成绩年税务稽查成绩全年共直接检查企业全年共直接检查企业19.119.1万户，入库查补收入达万户，入库查补收入达到到12131213亿元，亿元，连续连续4 4年超过年超过10001000亿元亿元，圆满完成年，圆满完成年度各项工作任务。同时，税收专项检查和区域税度各项工作任务。同时，税收专项检查和区域税收专项整治成效显著，全年各地共直接检查纳税收专项整治成效显著，全年各地共直接检查纳税人及组织纳税人自查人及组织纳税人自查3131万户，查补收入万户，查补收入646646亿元，亿元，检查户数和查补收入均创历史最高水平。重点税检查户数
3、和查补收入均创历史最高水平。重点税源企业税收遵从度有所提高，在国家税务总局组源企业税收遵从度有所提高，在国家税务总局组织的织的1313户重点税源企业税收检查工作中，相关地户重点税源企业税收检查工作中，相关地区共查补税款并加收滞纳金区共查补税款并加收滞纳金20.320.3亿元。全年各地亿元。全年各地税务稽查局共立案查处税收违法案件税务稽查局共立案查处税收违法案件18.918.9万起，万起，查补收入查补收入557557亿元。亿元。420132013年稽查三大指令性项目年稽查三大指令性项目3 3个税收专项检查指令性项目：个税收专项检查指令性项目：成品油批发和零售企业成品油批发和零售企业部分办理出口退
4、税的企业部分办理出口退税的企业证券和基金公司证券和基金公司5税务稽查的管理方式税务稽查的管理方式三管齐下三管齐下票管票管硬管硬管阴管阴管票管票管国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定已经的决定已经20102010年年1212月月8 8日国务院第日国务院第136136次常务次常务会议通过，现予公布，自会议通过，现予公布，自20112011年年2 2月月1 1日起施行。日起施行。中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务总中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务总局令第局令第2525号号 2011-02-14 2011-02-14 以票控税以票控税
5、按照按照“查税必查票查税必查票”、“查案必查票查案必查票”、“查账必查票查账必查票”的要的要求，严厉查处企业、行政事业单位求，严厉查处企业、行政事业单位“买方市场买方市场”虚假发虚假发票工作。票工作。硬管硬管国家税务总局关于印发税务稽查工作规程的通知国税国家税务总局关于印发税务稽查工作规程的通知国税发发20091572009157号号每年每年指令性指令性检查项目检查项目阴管阴管税收违法行为税收违法行为检举检举管理办法管理办法(国家税务总局令第国家税务总局令第2424号号)税收违法行为税收违法行为检举检举管理办法已经管理办法已经20112011年年1 1月月2727日国家日国家税务总局第税务总局
6、第1 1次局务会议审议通过次局务会议审议通过,现予公布现予公布,自自20112011年年3 3月月1515日起施行。日起施行。威慑力！威慑力！10税务稽查工作流程（循环）税务稽查税务稽查稽查选案稽查选案稽查稽查实施实施稽查审理稽查审理稽查执行稽查执行稽稽查计划划稽查形式稽查形式:日常、专项、专案日常、专项、专案税务稽查的内容税务稽查的内容 （一）一般性内容的审查（一）一般性内容的审查 1.1.检查纳税人各种检查纳税人各种营业收入营业收入的核算与申报。的核算与申报。2.2.检查纳税人各种检查纳税人各种成本费用成本费用项目的列支、转销及项目的列支、转销及申报情况。申报情况。3.3.检查纳税人检查纳
7、税人其他各种应税业务其他各种应税业务的核算及申报情的核算及申报情况。况。4.4.检查纳税人收取或者支付价款、费用的检查纳税人收取或者支付价款、费用的定价定价情况。情况。税务稽查的内容税务稽查的内容 5.5.检查纳税人适用税率、减免税、出口退检查纳税人适用税率、减免税、出口退(税税)申申报情况。报情况。6.6.检查应纳税款的计算、申报与缴纳情况。检查应纳税款的计算、申报与缴纳情况。7.7.检查纳税人、扣缴义务人对税务管理规定的执检查纳税人、扣缴义务人对税务管理规定的执行情况。行情况。税务稽查的内容税务稽查的内容 （二）纳税检查的具体内容（二）纳税检查的具体内容 1.1.按流转额征税审查的主要内容
8、按流转额征税审查的主要内容 按流转额征税的税种土要有增值税、消费税和营按流转额征税的税种土要有增值税、消费税和营业税等。增值税计税依据为增值额，消费税计税业税等。增值税计税依据为增值额，消费税计税依据为销售额或销售数量，营业税计税依据为营依据为销售额或销售数量，营业税计税依据为营业额。业额。税务稽查的内容税务稽查的内容2.2.按所得额征税审查的主要内容按所得额征税审查的主要内容 所得税的计税依据是所得额、应税所得额的正确所得税的计税依据是所得额、应税所得额的正确与否是计算应纳税额的关键。与否是计算应纳税额的关键。应税所得额，为利润总额加上调整项目。应税所得额，为利润总额加上调整项目。利润总额的
9、形成各个行业有差别，但其理论依据利润总额的形成各个行业有差别，但其理论依据为收入总额扣除成本总额。为收入总额扣除成本总额。税务稽查的内容税务稽查的内容3.3.其他税种的检查内容其他税种的检查内容 主要是指资源税、财产税、以及特定目的税的检主要是指资源税、财产税、以及特定目的税的检查。查。这类税种较多，但计税相对较为简单，审查时着这类税种较多，但计税相对较为简单，审查时着重核实计税依据的真实性。如印花税的计税依据重核实计税依据的真实性。如印花税的计税依据为各类账、证、书据应贴花的计税金额。为各类账、证、书据应贴花的计税金额。税务稽查的形式税务稽查的形式纳税检查没有固定的组织模式，常用形式有纳税检
10、查没有固定的组织模式，常用形式有纳税纳税人自查、税务机关专业检查和社会中介机构的检人自查、税务机关专业检查和社会中介机构的检查三种形式查三种形式。其中，。其中，税务机关专业检查是税务稽税务机关专业检查是税务稽查的主要形式查的主要形式，它分为以下几种：，它分为以下几种：（一）日常检查（一）日常检查日常检查，是指通过日常检查，是指通过计算机或人工筛选出来的稽计算机或人工筛选出来的稽查对象查对象采取的全面、综合性的稽查，采取的全面、综合性的稽查，是根据稽查是根据稽查工作计划，工作计划，对纳税人申报和纳税情况实施的常规对纳税人申报和纳税情况实施的常规性稽查。性稽查。税务稽查的形式税务稽查的形式 日常检
11、查的特点日常检查的特点 1.1.检查对象的来源，是根据计算机或人工筛检查对象的来源，是根据计算机或人工筛选产生的，一般不是由举报、转办或案中案带出选产生的，一般不是由举报、转办或案中案带出来。来。2.2.检查的内容和范围全面，既有广度，又有检查的内容和范围全面，既有广度，又有深度，又被称为审计式检查。深度，又被称为审计式检查。3.3.检查的目的，是为了全面了解和掌握纳税检查的目的，是为了全面了解和掌握纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴或者代人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴或者代收代缴义务和遵守税收征收管理制度的情况。收代缴义务和遵守税收征收管理制度的情况。4.4.检查时一般要事先通知
12、纳税人及其他相关检查时一般要事先通知纳税人及其他相关的被查对象，但有碍检查的可不预先通知。的被查对象，但有碍检查的可不预先通知。税务稽查的形式税务稽查的形式 （二）专项检查（二）专项检查 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽定的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查。查。是针对是针对特定行业或者某类纳税人特定行业或者某类纳税人进行的重点稽进行的重点稽查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企
13、业转让定价检查等。让定价检查等。税务稽查的形式税务稽查的形式 专项检查的特点专项检查的特点 1.1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体检查对象，是按上级税务机关部署的总体要求，根据特定目的筛选出来的。要求，根据特定目的筛选出来的。2.2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者某一类问题上，而不是全面的、综合的。者某一类问题上，而不是全面的、综合的。3.3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中检查的目的，是为了对税收征收或管理中问题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，问题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以加强这些方面的税收征收管理工作。以加强这些方面
14、的税收征收管理工作。4.4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。检查的时间和检查的所属期间是特定的。税务稽查的形式税务稽查的形式（三）专案检查（三）专案检查 是指根据对公民举报、上级或其他部门交办、是指根据对公民举报、上级或其他部门交办、转办的以及前两项检查中发现的重大税务案件进转办的以及前两项检查中发现的重大税务案件进行的检查。行的检查。税务稽查的形式税务稽查的形式专案检查的特点专案检查的特点 1.1.检查对象，是由公民举报的、上级领导交办的检查对象，是由公民举报的、上级领导交办的或其他部门转办的、国际情报交换的，也有是在或其他部门转办的、国际情报交换的，也有是在日常检查或专项检查中发现的。
15、日常检查或专项检查中发现的。2.2.检查的内容和范围，一般是指明的线索。检查的内容和范围，一般是指明的线索。3.3.检查的直接目的，是查处举报、交办、转办、检查的直接目的，是查处举报、交办、转办、情报交换中所列举的违法行为。情报交换中所列举的违法行为。4.4.这类案件需要单独组织力量进行检查。这类案件需要单独组织力量进行检查。二、税务稽查的基本方法二、税务稽查的基本方法 税务稽查的基本方法分为以下几类税务稽查的基本方法分为以下几类 ：（一）账务检查方法（一）账务检查方法 （二）盘存检查方法（二）盘存检查方法 （三）调查方法（三）调查方法 （四）分析检查方法（四）分析检查方法 （五）各种检查方法
16、的综合运用，发现问题的切（五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切入点入点23（一）账务检查方法（一）账务检查方法 账务检查方法是指对纳税人、扣缴义务人的会计报表、会计账簿、代扣代缴税款账簿和会计凭证等有关会计资料和申报纳税资料进行审核，据以确认纳税人缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。1、按检查会计资料的顺序分为顺查法和逆查法 2、按检查资料的范围分为详查法和抽查法 3、按照查账应用的技术可以分为审阅法和核对法-24-财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表资产负债所有者所有者权益益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本成本费用用利利润现金流入金流入现金流出金流出-25-资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的
