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1、第二篇第二篇 行政单位会计行政单位会计第四章第四章 行政单位会计概述行政单位会计概述第一节第一节 行政单位概述行政单位概述第二节第二节 行政单位会计概念及特点行政单位会计概念及特点第三节第三节 行政单位会计组织系统行政单位会计组织系统第四节第四节 行政单位会计财务管理行政单位会计财务管理第一节第一节 行政单位概述行政单位概述 行政单位行政单位是指进行国家行政管理，组织经是指进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。包括：位。包括：1.权力机关：各级人大及常委会。权力机关：各级人大及常委会。2.行政机关：国务院各级人民政府及其所属的行
2、政机关：国务院各级人民政府及其所属的各专业职能管理部门。各专业职能管理部门。3.公检法机关。公检法机关。4.政党：执政党与非执政党及其委员会。政党：执政党与非执政党及其委员会。5.人民团体：工、青、妇、学会、联合会及民人民团体：工、青、妇、学会、联合会及民族宗教事务委员会。族宗教事务委员会。6.列入行政编制的专业职能部门：工商、税务、列入行政编制的专业职能部门：工商、税务、审计、监察等。审计、监察等。第二节第二节 行政单位会计概念及特点行政单位会计概念及特点 行政单位会计行政单位会计是国家各级行政单位对单是国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系位预算资金的运动过程和结果进行
3、全面、系统连续地核算和监督的专业会计。统连续地核算和监督的专业会计。特点：特点：1.业务活动的目的是为了满足社会公共需要，业务活动的目的是为了满足社会公共需要，具有明显的非市场性。具有明显的非市场性。2.收支核算必须服从预算管理的要求。收支核算必须服从预算管理的要求。3.会计核算基础采用会计核算基础采用“收付实现制收付实现制”。4.一般不进行成本核算。一般不进行成本核算。5.资金单向运动资金单向运动,来源不需偿还来源不需偿还,支出不求回报。支出不求回报。第三节第三节 行政单位会计组织系统行政单位会计组织系统 根据机构建制和经费领报关系，分为主管根据机构建制和经费领报关系，分为主管单位、二级单位
4、、和基层单位三级。单位、二级单位、和基层单位三级。主管单位：主管单位：向财政部门领报经费，并发生预算向财政部门领报经费，并发生预算管理关系。管理关系。二级单位：二级单位：向主管单位或上级单位领报经费并向主管单位或上级单位领报经费并发生预算管理关系，下面有所属单位。发生预算管理关系，下面有所属单位。基层单位：基层单位：向主管单位或上级单位领报经费并向主管单位或上级单位领报经费并发生预算管理关系，下面没有所属单位。发生预算管理关系，下面没有所属单位。（以上三级会计单位实行独立核算（以上三级会计单位实行独立核算,非独立核非独立核算的为报帐单位算的为报帐单位。）第四节第四节 行政单位财务管理行政单位财
5、务管理一、管理的基本原则一、管理的基本原则1.执行国家法律、法规和财务规章制度执行国家法律、法规和财务规章制度.2.厉行节约厉行节约,制止奢侈浪费制止奢侈浪费.3.量入为出量入为出,保证重点保证重点,兼顾一般兼顾一般.4.注重资金使用效益注重资金使用效益.二、管理的基本任务二、管理的基本任务合理编制单位预算合理编制单位预算,统筹安排统筹安排,节约使用资金。节约使用资金。编制财务报告编制财务报告,如实反映单位预算执行情况如实反映单位预算执行情况,进行进行财务分析。财务分析。建立健全内部制度建立健全内部制度,对财务活动进行控制和监督。对财务活动进行控制和监督。加强单位资产管理加强单位资产管理,防止
6、国有资产流失。防止国有资产流失。对所属并归口管理的单位的财务活动实施指导和对所属并归口管理的单位的财务活动实施指导和监督。监督。加强对非独立核算机关后勤部门的财务管理。加强对非独立核算机关后勤部门的财务管理。第五章第五章 行政单位资产的核算行政单位资产的核算 行政单位资产行政单位资产是行政单位占有或者是行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。使用的能以货币计量的经济资源。第一节第一节 流动资产流动资产第二节第二节 有价证券有价证券第三节第三节 固定资产固定资产第一节第一节 流动资产流动资产一、现金的核算：一、现金的核算：要求符合现金管理原则。要求符合现金管理原则。二、银行存款核算：二、银
7、行存款核算：要求符合银行存款管理原则要求符合银行存款管理原则1.银行存款开户管理要求：银行存款开户管理要求：一个预算单位只能在财政部门或上级指定一个预算单位只能在财政部门或上级指定的银行开一个账户，不得多头开户。的银行开一个账户，不得多头开户。2.外币业务核算：外币业务核算：3.发生外币业务时应按业务发生当日发生外币业务时应按业务发生当日的中国人民银行公布的外汇汇率折算，年末再的中国人民银行公布的外汇汇率折算，年末再用期末汇率折算，折算差额作为汇兑损益列入用期末汇率折算，折算差额作为汇兑损益列入经费支出。经费支出。3.银行结算方式：银行结算方式：4.一般有支票、汇兑、委托收款和信用一般有支票、
8、汇兑、委托收款和信用卡等。卡等。三、暂付款核算：三、暂付款核算：暂付款是行政单位在公务活动中与其暂付款是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，包括预付款、职工预借时性待结算款项，包括预付款、职工预借的差旅费、备用金等。的差旅费、备用金等。要按核定的预算和计划办理。要按核定的预算和计划办理。尚未办理结算清账的，原则上不得再借。尚未办理结算清账的，原则上不得再借。年终借款原则上应全部结清，不得跨年度挂账。年终借款原则上应全部结清，不得跨年度挂账。定额备用金原则上年终收回，下年初另行办理定额备用金原则上年终收回，下年初另行办理
9、。四、库存材料的核算四、库存材料的核算 库存材料库存材料是指大宗购入进入仓库，并陆续耗是指大宗购入进入仓库，并陆续耗用的行政用材料，如修理用材料、取暖材料、工用的行政用材料，如修理用材料、取暖材料、工具器具和大宗办公用品等。随买随用的零星材料，具器具和大宗办公用品等。随买随用的零星材料，购入时直接列作支出。购入时直接列作支出。1.材料计价：材料计价：购入时为买价（含税）或调拨价入账。购入时为买价（含税）或调拨价入账。发出时采用先进先出法和月末加权平均法计价。发出时采用先进先出法和月末加权平均法计价。运杂费直接列入经费有关支出。运杂费直接列入经费有关支出。2.核算：核算：3.材料清查：材料清查：
10、库存材料应定期清查盘点，每年至库存材料应定期清查盘点，每年至少清点一次。对于盘盈和盘亏，应查明少清点一次。对于盘盈和盘亏，应查明原因，做增减当期原因，做增减当期“经费支出经费支出”处理。处理。4.变价处理：变价处理：变价处理发生损益，做增减当期变价处理发生损益，做增减当期“经费支出经费支出”处理。处理。第二节第二节 有价证券有价证券 有价证券有价证券是行政单位购买的中央财是行政单位购买的中央财政发行的国家公债。政发行的国家公债。购买有价证券的资金来源，只能是有权购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金。自行支配的结余资金。买有价证券，不能列作支出预算。买有价证券，不能列作支出预算。
11、有价证券的利息收入和转让证券取得的有价证券的利息收入和转让证券取得的收益，计入收益，计入“其他收入其他收入”。应视同货币资金保管，账券相符。应视同货币资金保管，账券相符。第三节第三节 固定资产固定资产 固定资产固定资产是指单位价值在规定标准以上、使是指单位价值在规定标准以上、使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。来物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间一年以上的大批同类物资，也作固定资产管理。一年以上的大批同类物资，也作固定资产管理。v价值标准：一般设备单价价值标准：一般设备
12、单价500元以上元以上 专用设备单价专用设备单价800元以上元以上一、固定资产分类一、固定资产分类1.房屋和建筑物房屋和建筑物2.专用设备专用设备3.一般设备、交通工具一般设备、交通工具4.文物、陈列品和图书文物、陈列品和图书5.其它固定资产其它固定资产二、计价标准二、计价标准1.原始价值原始价值2.重置完全价值重置完全价值3.净值（折余价值）净值（折余价值）注：由于行政单位的固定资产不计提折注：由于行政单位的固定资产不计提折旧，因此行政单位固定资产的计价不旧，因此行政单位固定资产的计价不适用于这一标准。适用于这一标准。三、入账价值入账价值1.购入、调入的固定资产，应按买价、调拨价以购入、调入
13、的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费入账。入账。2.自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出入账。生的全部支出入账。3.在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净值加值，记入固定资产账户。价收入后的净值加值，记入固定资产账户。4.接受捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市接受捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资
14、产时发场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的费用，记入固定资产价值。生的费用，记入固定资产价值。5.无偿调入和旧存的固定资产，不能查明原价无偿调入和旧存的固定资产，不能查明原价的，估价入账。的，估价入账。6.盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。7.已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价入账，待确定实际价值后再调整。可先按估价入账，待确定实际价值后再调整。（购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入（购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。）固定资产价值。）四、核算四、核算“固定基金固定基金”账
15、户，用来核算行政单位各种来源账户，用来核算行政单位各种来源所形成的固定资产所占用的基金。属于净资产所形成的固定资产所占用的基金。属于净资产类账户。该账户只设总账，不设明细账。类账户。该账户只设总账，不设明细账。“固定基金固定基金”和和“固定资产固定资产”是两个对应的账户，是两个对应的账户，其记账方向相反。在不进行成本核算、不计提其记账方向相反。在不进行成本核算、不计提固定资产折旧的行政单位，二者的余额相等。固定资产折旧的行政单位，二者的余额相等。处置、报废固定资产需经主管部门或财政部门处置、报废固定资产需经主管部门或财政部门批准，由资产管理部门统一办理手续。变价收批准，由资产管理部门统一办理手
16、续。变价收入记入入记入“其他收入其他收入”账户，清理费用记入账户，清理费用记入“经费经费支出支出”。五、维修与租赁五、维修与租赁行政单位采用收付实现制，因此，不管行政单位采用收付实现制，因此，不管大、中、小型修理发生的费用都列入当大、中、小型修理发生的费用都列入当期的期的“经费支出经费支出”。行政单位租出租入固定资产，一般属临行政单位租出租入固定资产，一般属临时性租赁。出租取得的租金收入作为时性租赁。出租取得的租金收入作为“其其他收入他收入”；租入支付的租金支出作为；租入支付的租金支出作为“经经费支出费支出”。六、清查六、清查应定期对固定资产进行清查，每年年终应定期对固定资产进行清查，每年年终必须全面盘点一次。必须全面盘点一次。盘盈的固定资产，按重置完全价值补记盘盈的固定资产，按重置完全价值补记入账。入账。盘亏的固定资产，按账面原值销账。盘亏的固定资产，按账面原值销账。第六章第六章 行政单位负债的核算行政单位负债的核算 行政单位负债行政单位负债是行政单位承担的是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债能以货币计量，需要以资产偿付的债务。务。第一节第一节 应缴款项应缴款项第二节第二
