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1、全面预算管理全面预算管理毛 付 根厦门大学会计系电子邮递电子邮递: 2021/11/101一、全面预算管理的必要性一、全面预算管理的必要性母公司母公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司F公司公司股东大会股东大会董事会董事会信（任）（委）托关系信（任）（委）托关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系2021/11/中国最大的资料库下载公司治理结构公司治理结构n委托代理关系委托代理关系n信息不对称信息不对称n逆向选择逆向选择n道德风险道德风险n代理费用代理费用n委托人监督费用委托人监督费用n代理人担保费用代理人
2、担保费用n剩余损失剩余损失2021/11/中国最大的资料库下载集团公司财务控制的理论依据集团公司财务控制的理论依据n现代公司在产权安排和内部治理中存在现代公司在产权安排和内部治理中存在的缺陷的缺陷n两权分离所产生的多层委托代理关系两权分离所产生的多层委托代理关系n信息不对称性和败德行为信息不对称性和败德行为n委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本n投资者的对策投资者的对策n母公司作为出资者必须作出一些制度安排或母公司作为出资者必须作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本采取一些管理措施，降低代理成本2021/11/中国最大的资料库下载代理关系、控制
3、与约束机制代理关系、控制与约束机制n委托代理关系需要设计一套对经理人委托代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效激励与约束的机制。员行为能够进行有效激励与约束的机制。n约束机制约束机制n公司法、公司章程、公司法、公司章程、n市场约束市场约束：资本市场、劳动力市场、产品市场：资本市场、劳动力市场、产品市场n会计约束：会计约束：GAAPGAAP、CPACPA、内部审计内部审计2021/11/中国最大的资料库下载代理关系、控制与约束机制代理关系、控制与约束机制n激励机制激励机制n斯蒂格里茨认为：斯蒂格里茨认为：n将部分股权售予高层管理人员将部分股权售予高层管理人员n使报酬更富刺激性使报酬更富刺
4、激性n加强业主对经理人员的监督加强业主对经理人员的监督n建立所有者与经理人员的长期合作关系建立所有者与经理人员的长期合作关系2021/11/中国最大的资料库下载集团公司集团公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司F公司公司股东大会股东大会董事会董事会战略控制战略控制管理控制管理控制经营控制经营控制二、二、确保集团公司战略目标一致性确保集团公司战略目标一致性:战略控制、管理控制与经营控制战略控制、管理控制与经营控制公司战略公司战略经营战略经营战略产品战略产品战略2021/11/中国最大的资料库下载全面预算管理：全面预算管理：管理控制不可或缺的一环
5、管理控制不可或缺的一环战略与目标战略与目标预预 算算计划与资计划与资源配置源配置员工激励员工激励评价与适应评价与适应管理控制系统管理控制系统2021/11/中国最大的资料库下载全面预算管理的作用全面预算管理的作用n公司战略执行的有效工具公司战略执行的有效工具n资源合理配置的手段资源合理配置的手段n业务流程的行为规范业务流程的行为规范n绩效管理的依据绩效管理的依据2021/11/中国最大的资料库下载公司战略有效执行的工具公司战略有效执行的工具战略制定战略制定预算制定预算制定预算实施与评价预算实施与评价公司战略公司战略预算分析预算分析与奖惩与奖惩预算实施预算实施年度预算年度预算战略预算战略预算资源
6、资源能力能力管理队伍管理队伍行业和行业和外部环境外部环境优势优势机遇机遇威胁威胁劣势劣势2021/11/中国最大的资料库下载预算预算分析分析反馈反馈报告报告预算预算调整调整预算预算执行执行预算预算编制编制组织组织保证保证全面全面预算预算管理管理公司战略公司战略CC产业战略产业战略B B产业战略产业战略A A产业战略产业战略薪酬计划薪酬计划2021/11/中国最大的资料库下载n没有预算支撑的公司战略是空洞的战略没有预算支撑的公司战略是空洞的战略n没有战略引导为基础的公司预算是没有没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值。和价值。
7、2021/11/中国最大的资料库下载2. 资源合理配置的手段资源合理配置的手段公司战略公司战略战略目标战略目标预预 算算行动计划行动计划预算实施预算实施2021/11/中国最大的资料库下载战略地图平衡计分卡行动计划流程：运营管理主题：地面周转目标指标目标值行动方案预算盈利性收入增长减少飞机市场价值座位收入飞机租赁成本30%CAGR20%CAGR 5%CAGR吸引和保持更多的客户航班准时最低票价回头客数量客户数量FAA准时到达率客户排序70%每年提高12%第1名第1名实施CRM系统质量管理客户忠诚项目$快速地面周转降落时间准时起飞30分钟90%周转期最优化$开发必要的技能开发支持系统地面员工与战
8、略协调一致战略工作准备度信息系统可用性战略意识地面员工持股比率第1年70% 第3年90% 第5年100%100%100%100%地面员工培训完成员工安排系统沟通项目员工持股计划$预算总额$利润和RONA吸引和保持更多的客户服务准时快速地面周转最低票价地面员工协调一致减少飞机收入增长战略工作舷梯管理战略系统员工安排2021/11/中国最大的资料库下载资源合理配置的手段资源合理配置的手段n预算是与整合企业实物流、资金流、信预算是与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系标体系 （价值指标为主体）（价值指标为主体）n以目标利润效益为目标、以
9、资金流量为以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的企业管理模式标为依据的企业管理模式。2021/11/中国最大的资料库下载3.业务流程的的行为规范业务流程的的行为规范3.业务流程业务流程的的行为规范的的行为规范n全面预算管理是在公司治理结构下委托代理全面预算管理是在公司治理结构下委托代理双方之间的双方之间的“游戏规则游戏规则”之一。之一。n通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各自的权益与行为。自的权益与行为。中国最
10、大的资料库下载中国最大的资料库下载2021/11/中国最大的资料库下载法人治理结构中的权力分层与预算管理法人治理结构中的权力分层与预算管理股东大会股东大会监事会监事会董事会董事会CEO财务经理财务经理审议批准审议批准制定预算制定预算组织实施组织实施2021/11/中国最大的资料库下载1）法法人人治治理理结结构构中中的的权权力力分分层层与与预预算算管管理理n第一百零三条股东大会行使下列职权：第一百零三条股东大会行使下列职权：n（一）（一）决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划；n（二）选举和更换董事，决定有关董事的（二）选举和更换董事，决定有关董事的 n 报酬事项；报酬事项；n
11、（三）选举和更换由股东代表出任的监事，（三）选举和更换由股东代表出任的监事，n 决定有关监事的报酬事项；决定有关监事的报酬事项；n（四）审议批准董事会的报告；（四）审议批准董事会的报告；n（五）审议批准监事会的报告；（五）审议批准监事会的报告；2021/11/中国最大的资料库下载1）股东大会）股东大会n（六）（六）审议批准审议批准公司的年度财务预算方案公司的年度财务预算方案、n 决算方案决算方案；n（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补n 亏损方案；亏损方案；n（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；n（九）对发
12、行公司债券作出决议；（九）对发行公司债券作出决议；n（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项n 作出决议；作出决议；n（十一）修改公司章程。（十一）修改公司章程。2021/11/中国最大的资料库下载2）董事会）董事会n董事会对股东大会负责，行使下列职权：董事会对股东大会负责，行使下列职权：n（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；n（二）执行股东大会的决议；（二）执行股东大会的决议；n（三）决定公司的经营计划和投资方案（三）决定公司的经营计划和投资方案n（四）（四）制订制订公司的年度财务预算方案、决算方
13、案；公司的年度财务预算方案、决算方案；n（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；2021/11/中国最大的资料库下载3）高层经理人员）高层经理人员n第第一一百百一一十十九九条条股股份份有有限限公公司司设设经经理理，由由董董事会聘任或者解聘。事会聘任或者解聘。n经理对董事会负责，行使下列职权：经理对董事会负责，行使下列职权：n（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董n 事会决议；事会决议；n（二）（二）组织实施组织实施公司年度经营计划和投资方案公司年度经营计划和投资方案；n（三）拟订公司内部管理机构设
14、置方案；（三）拟订公司内部管理机构设置方案；n（四）拟订公司的基本管理制度；（四）拟订公司的基本管理制度；n（五）制定公司的具体规章；（五）制定公司的具体规章；2021/11/中国最大的资料库下载企业中的游戏规则企业中的游戏规则n公司法公司法n公司章程公司章程n公司预算公司预算2021/11/中国最大的资料库下载专门董事会委员会实施细则专门董事会委员会实施细则n董事会下设专门委员会：董事会下设专门委员会：n战略委员会战略委员会n提名委员会提名委员会n审计委员会审计委员会n薪酬与考核委员会薪酬与考核委员会2021/11/中国最大的资料库下载预算线预算线预警线预警线整改线整改线预警线预警线整改线整
15、改线10%5%-5%-10%2021/11/中国最大的资料库下载4.专门董事会委员会实施细则专门董事会委员会实施细则公司应朝哪个方向走？公司应朝哪个方向走？我们怎样才可以到达那里？我们怎样才可以到达那里？我们需要在哪些我们需要在哪些方面做得成功？方面做得成功？我们用什么样的我们用什么样的指标来评估？指标来评估？愿景愿景战略战略关键成功因素关键成功因素关键成功驱动力关键成功驱动力财财务务维维顾顾客客维维流流程程维维学学习习成成长长维维2021/11/中国最大的资料库下载预算管理体系框架预算管理体系框架n 根据商业环境和内部能 力制订公司战略n将战略转化BSCn根据BSC具体为目标和考核指标n为实
16、现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门n根据确认的执行措施编制预算n执行n将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正n对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。n流程改进市场市场环境环境 BSC流程与流程与KPI战略战略目标考核指标目标考核指标执行措施执行措施（业务流程、成本、（业务流程、成本、效益、效益、KPI、负责人等）负责人等）业务管理业务管理战略战略业务计划业务计划（3-5年）年）预算预算（1年）年）战略控制战略控制主要流程主要流程KPIKPI未来未来3个季度个季度的滚动预测的滚动预测目标数据目标数据差异差异分析分析编制预算编制预算2021/11/中国最大的资料库下载三、中国企业预算管理中的问题n轻预算的观念轻预算的观念n预算制定问题预算制定问题n预算执行问题预算执行问题2021/11/中国最大的资料库下载预算与企业战略相联系预算与企业战略相联系预算编制与公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自
