会计学原理记帐原理和方法

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1、会计学原理记帐原理和方法2021/11/1011第一节第一节 会计要素与会计等式会计要素与会计等式一、会计要素一、会计要素 （一）资产（一）资产 现金现金现金现金 货币资金货币资金 银行存款银行存款银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金 储备资金储备资金 物资采购物资采购 原材料原材料 1、 流动资产流动资产 生产资金生产资金 成品资金成品资金库存商品库存商品 结算资金结算资金应收帐款、应收票据、其他应收款、应收帐款、应收票据、其他应收款、 预付帐款、待摊费用、短期投资、坏帐准备预付帐款、待摊费用、短期投资、坏帐准备 2021/11/1021 股票投资股票投资 长期

2、股权投资长期股权投资 2、长期投资、长期投资 债券投资债券投资 长期债权投资长期债权投资 其他投资其他投资 3、固定资产、固定资产固定资产、累计折旧、固定资产、累计折旧、 在建工程在建工程 4、无形资产、无形资产无形资产无形资产 5、其他资产、其他资产2021/11/1032（二）负债负债 1、流动负债、流动负债短期借款、应付帐款、短期借款、应付帐款、 应付票据、其他应付款、预收帐款、应付票据、其他应付款、预收帐款、 应付工资、应付福利费、应交税金、应付工资、应付福利费、应交税金、 应付股利、其他应交款、预提费用应付股利、其他应交款、预提费用。 2、长期负债、长期负债长期借款、应付债券、长期借

3、款、应付债券、 长期应付款长期应付款2021/11/1041（三）所有者权益（三）所有者权益1、投入资本、投入资本实收资本（或股本）实收资本（或股本） 2、资本公积金、资本公积金资本公积资本公积 3、盈余公积金、盈余公积金盈余公积盈余公积 4、未分配利润、未分配利润 本年利润本年利润 利润分配利润分配（四）收入（四）收入 1、 基本业务收入基本业务收入主营业务收入主营业务收入 2、其他业务收入、其他业务收入其他业务收入其他业务收入 2021/11/1053（五）费用（五）费用 1、直接费用、直接费用生产成本生产成本 2、间接费用、间接费用制造费用制造费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 3、

4、期间费用、期间费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 销售费用销售费用营业费用营业费用（六）利润（六）利润2021/11/1061会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法 资产=负债+所有者权益 2021/11/1074会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法经济业务的类型：经济业务的类型：1、经济业务发生，引起一项资产增加，一项所有者权益增加；、经济业务发生，引起一项资产增加，一项所有者权益增加；2、经济业务发生，引起一项资产增加，一项负债也增加；、经济业务发生，引起一项资产增加，一项负债也增加；3、经济业务发生，引起一项资产增加，另一项资产减少；、经济业务发生，引起一项资产

5、增加，另一项资产减少；4、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项负债减少；、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项负债减少；5、经济业务发生，引起一项所有者权益增加，另一项所有者权益、经济业务发生，引起一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；减少；6、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项所有者权益减少；、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项所有者权益减少；7、经济业务发生，引起一项负债减少，另一项所有者权益增加；、经济业务发生，引起一项负债减少，另一项所有者权益增加；8、经济业务发生，引起一项资产减少，另一项所有者权益减少；、经济业务发生，引起一项资产减少，另一项所有者权益减少；9、经济

6、业务发生，引起一项资产减少，一项负债减少。、经济业务发生，引起一项资产减少，一项负债减少。 2021/11/1085会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法一、会计科目的意义、分类、说明一、会计科目的意义、分类、说明（一）意义（一）意义（二）分类（二）分类（三）说明（三）说明二、会计帐户的意义、分类及结构二、会计帐户的意义、分类及结构（一）意义（一）意义（二）分类（二）分类（三）结构（三）结构2021/11/1096会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法 借方借方 帐户帐户 贷方贷方2021/11/10107会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法2004年凭证 摘

7、要借方 贷方借或贷余额月 日字号31本期发生额及余额总总 分分 类类 帐帐2021/11/10118会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法2005年凭证 摘要 借 方 贷 方借或贷余额月 日 字 号合计合计多多 栏栏 式式 明明 细细 帐帐2021/11/10129会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法 年 凭证摘 要 收 入 支 出 结 存月 日 字 号数量单价金额数量单价金额数量单价金额 原原 材材 料料 明明 细细 帐帐2021/11/101310会计学原理记帐原理和方法帐户名称帐户名称日期和摘要日期和摘要发生的金额发生的金额凭证的号数凭证的号数2021/11/101

8、411会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法 运用类运用类 来源类来源类借方借方 帐户帐户 贷方贷方 借方借方 帐户帐户 贷方贷方 本期增加数 本期减少数 本期减少数 本期增加数 期初余额 期初余额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额 借方本期发生额借方本期发生额=借方增加数之和借方增加数之和 贷方本期发生额贷方本期发生额=贷方减少数之和贷方减少数之和 期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方本期发借方本期发生额生额 贷方本期发生额贷方本期发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方本期发生额贷方本期发生额 借方本期发生额借方本期发生额借方本期发生额

9、借方本期发生额=借方减少数之和借方减少数之和 贷方本期发生额贷方本期发生额=贷方增加数之和贷方增加数之和 2021/11/101512会计学原理记帐原理和方法 借方借方 帐户帐户 贷方贷方 资产类资产类成本类成本类损益类损益类增加数增加数所有者权益类所有者权益类负债类负债类减少数减少数资产类资产类成本类成本类损益类损益类增加数增加数减少数减少数所有者权益类所有者权益类负债类负债类 运用类：借方增加，贷方减少，余额在借方运用类：借方增加，贷方减少，余额在借方 来源类：贷方增加，借方减少，余额在贷方来源类：贷方增加，借方减少，余额在贷方2021/11/101613会计学原理记帐原理和方法一、复式记

10、帐法意义和种类一、复式记帐法意义和种类1、意义、意义2、种类、种类二、借贷记帐法二、借贷记帐法（一）意义（一）意义（二）主要形式（二）主要形式2021/11/101714 （1）一借一贷）一借一贷 借：制造费用借：制造费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 500（2）一借多贷）一借多贷 借：制造费用借：制造费用 500 贷：现金贷：现金 20 贷：银行存款贷：银行存款 480（3）多借一贷）多借一贷 借：制造费用借：制造费用 500 借：管理费用借：管理费用 100 贷：银行存款贷：银行存款 6002021/11/101815会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法 有借必有贷，借贷

11、必相等。有借必有贷，借贷必相等。2021/11/101916举例：举例：例例1 、将现金、将现金1，500元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 1，500 贷：现金贷：现金 1，500例例2、从银行借入短期借款、从银行借入短期借款50，000元直接偿还应付的元直接偿还应付的购货款项。购货款项。 借：应付帐款借：应付帐款 50，000 贷：短期借款贷：短期借款 50，000例例3、向光明工厂购入甲种材料，发票价为、向光明工厂购入甲种材料，发票价为1，000元，元，货款暂欠未付。货款暂欠未付。 借：物资采购借：物资采购 1，000 贷：应付帐款贷：应付帐款 1，000（四）编制会计分

12、录（四）编制会计分录2021/11/102017例例4、国家投资为企业新建仓库一座，价值、国家投资为企业新建仓库一座，价值80，000元。元。 借：固定资产借：固定资产 80，000 贷：实收资本贷：实收资本 80，000例：企业收回购买单位所欠货款例：企业收回购买单位所欠货款32，00元。其中，转元。其中，转 入银行存款户头入银行存款户头31，400元，收到现金元，收到现金600元。元。 借：银行存款借：银行存款 31，400 现金现金 600 贷：应收帐款贷：应收帐款 32，0002021/11/102118过帐的步骤如下：过帐的步骤如下：1、开列帐户、开列帐户2、登记期初余额、登记期初余

13、额3、登记本期发生的所有金额、登记本期发生的所有金额4、期末结清期末余额、期末结清期末余额（五）过帐（五）过帐2021/11/102219会计学原理记帐原理和方法 假定各帐户的期初余额如下假定各帐户的期初余额如下： 银行存款银行存款 34，500元；元； 现金现金 2，500元元 应付帐款应付帐款 75，500元；元； 短期借款短期借款 16，500元元 物资采购物资采购 0 固定资产固定资产 100，000元；元； 实收资本实收资本 200，000元。元。2021/11/102320过帐举例过帐举例：借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 现金现金 贷贷初：初：34,500 初初:2,500 1

14、,500 1,500 本本: 1,500 本本: 0余余: 36,000本本: 0 本本: 1,500余余:1,000借借 应付帐款应付帐款 贷贷 借借 短期借款短期借款 贷贷初初: 75,500 初初: 16500 50,000 50,000借借 物资采购物资采购 贷贷初初: 01,000本本:1,000 本本:0余余:1,000 1,000本本:50,000 本本: 1,000余余:26,500本本: 0 本本: 50,000余余:66,500借借 固定资产固定资产 贷贷 借借 实收资本实收资本 贷贷初初:100,000 初初:200,000 80,000 80,000本本: 80,000

15、 本本: 0余余:180,000余余:280,000本本: 0 本本: 80,0002021/11/102421会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法一、意义一、意义1、总分类帐户、总分类帐户2、明细分类帐户、明细分类帐户3、平行登记、平行登记二、要点二、要点1、记帐时间相同、记帐时间相同2、记帐方向一致、记帐方向一致3、记帐金额相等、记帐金额相等4、记帐依据相同、记帐依据相同三、平行登记举例三、平行登记举例 2021/11/102522会计学原理记帐原理和方法会计学原理记帐原理和方法 甲种材料甲种材料 50吨吨 每吨每吨400元元 =20，000元元 乙种材料乙种材料 500公斤公

16、斤 每公斤每公斤30元元 =15，000元元 合计合计 35，000元元 在本月份内收入和发出的材料如下：在本月份内收入和发出的材料如下：1、仓库收入外购材料、仓库收入外购材料43，500元。该项材料由下列各项组成：元。该项材料由下列各项组成： 甲种材料甲种材料 60吨吨 每吨每吨400元元 =24，000元元 乙种材料乙种材料 400公斤公斤 每公斤每公斤30元元 =12，000元元 丙种材料丙种材料 1，500件件 每件每件5元元 = 7，500元元 合计合计 43，500元元2、仓库发出生产用的材料、仓库发出生产用的材料56，000元，由下列系数组成：元，由下列系数组成： 甲种材料甲种材料 80吨吨 每吨每吨400元元 =32，000元元 乙种材料乙种材料 700公斤公斤 每公斤每公斤30元元 =21，000元元 丙种材料丙种材料 600件件 每件每件5元元 = 3，000元元 合计合计 56，000元元2021/11/102623应编制的会计分录如下：应编制的会计分录如下： 借：原材料借：原材料 43，500 甲材料甲材料 24，0001、 乙材料乙材料 12，000 丙材料丙