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1、新医院会计制度义新旧医院会计制度如何衔接2021/11/101新医院会计制度义新医院会计制度义v新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定v文号：财会文号：财会2011520115号号v发布日期：发布日期：20112011年年4 4月月6 6日日2021/11/102v一、新旧制度衔接总要求v二、原账科目余额转入新账v三、部分资产负债表资产负债表需要追溯调整的项目v四、基建账数据并入医院新账v五、会计报表新旧衔接2021/11/103新医院会计制度义v（一）时间要求（一）时间要求v （1 1）20122012年年1 1月月1 1日之前：日之前： 按照按照原制度
2、原制度核算和编制会计报表，包括编核算和编制会计报表，包括编制制20112011年月度、季度、年度报表年月度、季度、年度报表v（2 2）20122012年年1 1月月1 1日起：日起： 严格执行新制度严格执行新制度2021/11/104新医院会计制度义v1.1.执行新制度执行新制度前前准备工作准备工作会计惯例会计惯例 （1 1）对资产、负债进行全面清查盘点核实，）对资产、负债进行全面清查盘点核实，对于清查出的账龄超过对于清查出的账龄超过3 3年、确认无法收回的年、确认无法收回的应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而毁损，
3、固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认的资产、负债，应当报经批准后，按未确认的资产、负债，应当报经批准后，按照照原制度原制度规定处理完毕。规定处理完毕。2021/11/105 （2 2）对固定资产、无形资产的原价、形成的）对固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等冲基金等做好准备做好准备。 【提示提示】认真梳理认真梳理- -编制汇总表。编制汇总表。2021/11/1062021/11/107新医院会计制度义（3 3）根据）根据原账原账编制编制2
4、0112011年年1212月月3131日的科日的科目余额表；目余额表；2021/11/108v2.2.按照按照新制度新制度设立设立20122012年年1 1月月1 1日的新账；日的新账；v3.3.将原账中各会计科目将原账中各会计科目20112011年年1212月月3131日的余额日的余额转入新账（同时进行分类调整）；转入新账（同时进行分类调整）；v4.4.按新制度对按新制度对部分资产负债表项目部分资产负债表项目进行进行追溯调追溯调整；整；v5.5.基建账数据并入新账科目；基建账数据并入新账科目；2021/11/109v6.6.按照上述按照上述调整后调整后的科目余额编制科目余额的科目余额编制科目
5、余额表，作为新账各会计科目期初余额；表，作为新账各会计科目期初余额；v7.7.根据新账各会计科目期初余额，按照新制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制度编制20122012年年1 1月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。2021/11/1010新医院会计制度义新医院会计制度义v（一）资产类（一）资产类v1、核算内容与原账中相应科目的核算内容基本相同、核算内容与原账中相应科目的核算内容基本相同的的直接转入直接转入新账中相应科目（新账中相应科目（11个）：个）：v“现金现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“其他货币资金其他货币资金”、“财政应返还额
6、度财政应返还额度”、“应收在院病人医药费应收在院病人医药费”、“应收医疗款应收医疗款”、 “坏账坏账准备准备”、“在加工材料在加工材料”、“待摊费用待摊费用”、“在建在建工程工程”科目科目v【提示提示】新制度新制度“库存现金库存现金”、“应收在院病人医应收在院病人医疗款疗款”、“在加工物资在加工物资”科目科目 。2021/11/1011v6.6.按照上述按照上述调整后调整后的科目余额编制科目余额的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额；表，作为新账各会计科目期初余额；v7.7.根据新账各会计科目期初余额，按照新制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制度编制20122012年年1
7、 1月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。2021/11/1012v2.2.按照按照新制度新制度设立设立20122012年年1 1月月1 1日的新账；日的新账；v3.3.将原账中各会计科目将原账中各会计科目20112011年年1212月月3131日的余额日的余额转入新账（同时进行分类调整）；转入新账（同时进行分类调整）；v4.4.按新制度对按新制度对部分资产负债表项目部分资产负债表项目进行进行追溯调追溯调整；整；v5.5.基建账数据并入新账科目；基建账数据并入新账科目；2021/11/1013新医院会计制度义（3 3）根据）根据原账原账编制编制20112011年年1212月月3131日
8、的科日的科目余额表；目余额表；2021/11/10142021/11/1015 （2 2）对固定资产、无形资产的原价、形成的）对固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等冲基金等做好准备做好准备。 【提示提示】认真梳理认真梳理- -编制汇总表。编制汇总表。2021/11/1016新医院会计制度义v1.1.执行新制度执行新制度前前准备工作准备工作会计惯例会计惯例 （1 1）对资产、负债进行全面清查盘点核实，）对资产、负债进行全面清查盘点核实，对于清
9、查出的账龄超过对于清查出的账龄超过3 3年、确认无法收回的年、确认无法收回的应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认的资产、负债，应当报经批准后，按未确认的资产、负债，应当报经批准后，按照照原制度原制度规定处理完毕。规定处理完毕。2021/11/1017新医院会计制度义v（一）时间要求（一）时间要求v （1 1）20122012年年1 1月月1 1日之前：日之前： 按照按照原制度原制度核算和编制会计报表，包括编核算和编制会计报表，包括编制制20112011年月度、季度、年度报表
10、年月度、季度、年度报表v（2 2）20122012年年1 1月月1 1日起：日起： 严格执行新制度严格执行新制度2021/11/1018新医院会计制度义v1.1.执行新制度执行新制度前前准备工作准备工作会计惯例会计惯例 （1 1）对资产、负债进行全面清查盘点核实，）对资产、负债进行全面清查盘点核实，对于清查出的账龄超过对于清查出的账龄超过3 3年、确认无法收回的年、确认无法收回的应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认的资产、负债，应当报经批准后，按未确认的资产、负债，应当报经
11、批准后，按照照原制度原制度规定处理完毕。规定处理完毕。2021/11/1019 （2 2）对固定资产、无形资产的原价、形成的）对固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等冲基金等做好准备做好准备。 【提示提示】认真梳理认真梳理- -编制汇总表。编制汇总表。2021/11/10202021/11/1021新医院会计制度义（3 3）根据）根据原账原账编制编制20112011年年1212月月3131日的科日的科目余额表；目余额表；2021/11/102
12、2v2.2.按照按照新制度新制度设立设立20122012年年1 1月月1 1日的新账；日的新账；v3.3.将原账中各会计科目将原账中各会计科目20112011年年1212月月3131日的余额日的余额转入新账（同时进行分类调整）；转入新账（同时进行分类调整）；v4.4.按新制度对按新制度对部分资产负债表项目部分资产负债表项目进行进行追溯调追溯调整；整；v5.5.基建账数据并入新账科目；基建账数据并入新账科目；2021/11/1023v6.6.按照上述按照上述调整后调整后的科目余额编制科目余额的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额；表，作为新账各会计科目期初余额；v7.7.根据新账各
13、会计科目期初余额，按照新制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制度编制20122012年年1 1月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。2021/11/1024新医院会计制度义新医院会计制度义v（一）资产类（一）资产类v1、核算内容与原账中相应科目的核算内容基本相同、核算内容与原账中相应科目的核算内容基本相同的的直接转入直接转入新账中相应科目（新账中相应科目（11个）：个）：v“现金现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“其他货币资金其他货币资金”、“财政应返还额度财政应返还额度”、“应收在院病人医药费应收在院病人医药费”、“应收医疗款应收医疗款”、
14、 “坏账坏账准备准备”、“在加工材料在加工材料”、“待摊费用待摊费用”、“在建在建工程工程”科目科目v【提示提示】新制度新制度“库存现金库存现金”、“应收在院病人医应收在院病人医疗款疗款”、“在加工物资在加工物资”科目科目 。2021/11/1025v2、“其他应收款”科目v（1）如果原账中“其他应收款”科目余额包包括预付账款括预付账款，则应对该科目余额进行分析：将预付账款余额预付账款余额转入新账中“预付账款”科目，v（2）剩余余额转入新账中“其他应收款”科目。2021/11/1026v3.“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”科目。v（1）在新账中“库存物资”科目下设置“药品”、“卫生材料
15、”、“低值易耗品”、“其他材料”等明细科目v（2）原账中“库存物资”科目的余额分析转入新账中“库存物资”科目的相关明细科目；2021/11/1027v（3）将原账中“药品”科目相关明细科目的余额转入新账中“库存物资药品”科目相应明细科目的借方v（4）将原账中“药品进销差价”科目相关明细科目的余额作为减项减项转入新账中“库存物资药品”科目相应明细科目的借方。2021/11/1028v4.“对外投资”科目。v（1）将能够随时变现并且持有时间不准备超能够随时变现并且持有时间不准备超过过1 1年（含年（含1 1年）年）的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目v（2）将剩余余额区分股权投资性质和债权投区
16、分股权投资性质和债权投资性质资性质转入新账中“长期投资”科目的相关明细科目。2021/11/1029v5.“固定资产”科目。v（1）对于达不到新制度中固定资产确认标准达不到新制度中固定资产确认标准的的，应当将相应余额转入新账中“库存物资”科目；v【提示】对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“库存物资”科目。2021/11/1030v（2）对于符合新制度中固定资产确认标准符合新制度中固定资产确认标准，因出售、报废、毁损等原因已转入清理但尚未从原账核销的，已转入清理但尚未从原账核销的，应当将相应余额连同相应的“固定基金”科目余额转入新账中“固定资产清理”科目：v借：固定资产清理 借：固定基金v 贷：固定资产 贷：固定资产清理v【提示】在执行新制度后发生的相关清理费用以及取得的清理收入等，通过新账中“固定资产清理”科目核算。2021/11/1031新医院会计制度义v（3）对于符合新制度中固定资产确认标准且新制度中固定资产确认标准且未转入清理未转入清理的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目。2021/11/
