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1、内部审计开展研究3篇第一篇一、内部审计咨询业务的起源和开展如今的内部审计不仅要承当传统审计的任务，即经济监督及经济评价，还要帮助企业提高管理水平和经济效益，以实现企业利益等各项开展目标。为了更加了解内部审计咨询业务，我们先看看内部审计咨询业务是如何开展起来的。一从概念看内部审计咨询业务的演变国际内部审计师协会简称IIA，下同成立于1941年，迄今为止发表过7个关于内部审计的定义。开始IIA关于内部审计的定义主要表达在与财务相关的独立的评价活动，那时内部审计人员水平比拟低，为管理效劳能力不强。然而在1971年的第三次定义中，第一次表达了从财务审计向经营审计方向开展，其内部审计的业务范围也逐渐开始
2、向咨询业务开展。而后面的定义也更加突出了“为组织效劳这一观点。另一方面，IIA在1990年给出了内部审计新的定义，这一阶段的内部审计主要还是强调“独立评价过程，内部审计的主要业务也以审查和监督评价为主。而IIA2001年版的?内部审计实务标准?中又给出了新的内部审计定义，新的定义更加强调了其“独立客观的保证与咨询活动，审计目标也改为为组织提供增值效劳。IIA对内部审计所作出的解释说明了内部审计开展到了价值增值这一新的阶段。IIA发布的最新的内部审计定义，更加说明了内部审计从过去的查错防弊，到监督与评价并重，再到确认与咨询活动，这个从单一的审计职能向管理等多项审计职能的转变，内部审计的咨询业务越
3、来越凸显重要地位。二内部审计咨询业务的主要功能内部审计咨询业务在提供确认和咨询效劳的过程当中，发挥着三大功能，这三大功能正表达着内部审计咨询业务的转变。1评价功能内部审计咨询业务的评价功能主要是指内部审计人员要按照一定的审计标准对所要审计的活动及其效果进行合理的分析和判断，以到达为组织增值的目的。从而通过有效的内部审计，使得内部控制、风险管理以及公司治理过程中的信息更加真实有效，识别和评估风险，并作相应改良，为企业增加价值。2控制功能内部审计咨询业务作为企业内部控制系统中的一个重要组成局部，是对企业内部控制的再控制。内部审计对企业风险管理体系的健全和有效性进行监督，对企业管理程序、经营目标、决
4、策程序、投资过程以及投资结果进行监督，找出内部控制薄弱环节，并站在全局角度提出改良意见，为企业经营管理增加价值。3效劳功能从内部审计咨询业务的开展趋势来看，内部审计咨询业务现正从以监督为主转向以效劳为主。就内部审计咨询业务的效劳功能，我们可以有以下几点的认识：首先，内部审计应为领导决策、宏观管理效劳；其次，内部审计应为被审单位加强管理、提高经济效益效劳；第三，审计监督的本身就起着一定的效劳作用；第四，审计人员在收集资料，识别评估风险的同时，会产生对企业经营管理的一定见解。利用这些见解开展咨询效劳，会为企业增加利益，增加价值。三我国内部审计业务类型的演变虽然早在2001年IIA组织就提出了新的内
5、部审计定义，并且增加了咨询效劳等内容。但是我国在修改制定内部审计准那么时却没有作出完全一样的修改。我国将内部审计定义为：“独立监督和评价本单位和所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。这个定义并没有表达咨询效劳、价值增值审计的特点，其中原因是与我国特殊的经济、政治环境等密切相关。目前我国还是一种“监督型内部审计，其咨询效劳非常少。但是我国未来的内部审计业务类型的开展仍是以效劳导向性的内部审计咨询业务为主要趋势。二、内部审计咨询业务的现状分析目前，为了研究我国企业的内部审计咨询业务的活动范围及内部审计咨询业务开展的深入程度，中国内部审计协会
6、围绕内部控制活动审计和经营活动设计出了调查问卷。调查问卷结果显示我国内部审计开展的主要业务有：财务审计、经济责任审计、风险审计、内部控制审计等审计业务。具体见下表1。表1企业内部审计活动及开展情况单位：%由此可以看出，我国开展的内部审计主要还是以财务审计、经济责任审计为主，主要的职能还是审计监督。对于内部审计新的开展方向，即确认、咨询业务还是很少涉及。所以，虽然我国内部审计在20多年来的高速开展中，作出了很多的成绩，但还存在着如内部审计范围太窄，领导不够重视等问题。在国际上，IIA组织下设的一个专门从事内部审计研究工作的“知识共同体简称CBOK，下同于2006年面向全球发放了针对内部审计现状的
7、调查问卷，调查显示企业内部控制审计大约占85.6%，运营审计占79%，舞弊和违规审计占56.3%，财务审计占56%，其他内部审计活动业务如道德审计和管理效果审计，分别占47.1%和48.5%。同时，在2021年CBOK做了新的调查，在衡量企业内部审计价值报告显示，92%的被访者认为内部审计工作为组织提供了增值效劳。调查显示，企业未来5年内部审计工作的关注点如下表2所示：表2企业未来5年内部审计工作关注点从以上数据可以发现，遵循性审计依然是内部审计业务开展的主题及根底。而不同的是，我国的内部审计还是以财务审计、经济责任审计这些传统审计业务为主；国际上内部审计却是开始了从传统审计到经营审计、风险审
8、计、管理审计的转变，审计的内容不仅仅局限于财务监督，更包含了管理等各个方面确实认与咨询业务。三、内部审计咨询业务开展影响的因素分析一企业经营环境、文化及经济开展水平1企业的经营环境、文化从以上内容可以看出，“建立在原有经济根底上的，以监督、纠错防弊为主要业务的内部审计职能已经无法适应新的经济环境的要求。从而在之前的评价业务的根底上又拓展了确认和咨询业务。而从企业本身的角度上来讲，各企业不同的经营环境也使得各自需要的内部审计的目的有所不同，这就造成了各企业内部审计业务类型有所差异。从另一个角度来看，企业的经营环境，特别是企业本身的文化对国内外内部审计业务类型的开展差异有着深远的影响。具体而言，我
9、国是一个讲礼仪、轻效益的国家，注重个人“仁、义、礼、智、信的修养，崇尚和谐。而这种社会传统文化、社会环境在一定程度上会渗透到企业的文化中去，影响企业业务的开展，表现为企业招聘内部审计人员时会更加注重其社会关系背景而非其工作能力，内部审计人员很有可能在发现问题时注重面子而掩盖真相，内部审计时不积极主动地为企业经营管理提供增值咨询效劳，不积极探求影响企业经济效益的一些因素等行为。这些都决定了一个企业内部审计咨询业务开展的情况和成效。2经济开展的水平内部审计的工作、方式及效果完全取决于企业的需要，而企业的需要又是与目前的经济开展水平相关的。经济开展水平的提高可以使得企业的经营越复杂其内外部关系也就越
10、复杂。这样的情况下，董事会、股东、管理层的这些领导人员，就不仅仅只需要内部审计人员执行其监督的职能、评价的业务，还需要内部审计人员利用在审计的过程取得的信息提供咨询效劳，从而促使内部审计从监督型的评价业务向咨询效劳型业务转变，使得增加企业价值成为内部审计的主要目标。相比之下，我国整体经济水平较国外仍有差距，开展不均衡，所以我国企业内部审计的业务类型主要还是以监督为主。这也是成为国内外内部审计业务类型差异的因素之一。二企业组织架构及机构规模1组织架构内部审计机构在一个企业里是一个非常重要的机构，其良好的组织构架，对于内部审计机构和审计人员来说是非常重要的。良好的组织架构可以使得审计业务类型更加的
11、丰富，而审计机构与审计人员所发挥的作用是成正比的。目前，企业内部审计的组织结构类型主要有以下几种：第一，直接由本单位董事会或董事会所指定的审计委员会的领导；第二，直接由本单位最高管理者的领导；第三，由本单位总审计师或总稽核师直接领导；第四，由本单位董事会指定的审计委员会及总审计师双重领导。内部审计机构所受直接领导的层级越高，其独立性就越强，权威性就越高，工作也就越容易开展。从以上的不同组织结构我们可以看出，如果组织架构不清晰，例如把审计部门设置在财务总监领导下，就会严重影响审计的独立性，也不利于审计工作开展。在这种形式下，所发现得问题以及整改的建议都局限于财务部门的领导，内部审计的咨询业务的职
12、能就得不到充分发挥。2机构规模机构规模是影响内部审计咨询业务开展的一个重要因素，它通常是指企业管理层的多少、企业内人员数量的上下、公司业务复杂程度等，而这些都会与内部控制风险相关。在内部审计执行监督、评价职能的时候，机构规模越大，内部控制风险越高，由此，内部审计的存在就显得非常的重要。从另外一个方面来看，如今的内部审计已经不仅仅局限于监督和评价的业务，开始涉及到确认以及咨询的业务，这就要求内部审计机构和内部审计人员审计时要从公司的整体出发。机构规模越大，特别是国际上的一些跨国公司、具有垄断性质的企业，其内部审计对于确认、咨询的业务就会要求更多。在这一方面，我国与国外机构相比，规模相对较小，具有
13、国际影响力的跨国企业也比拟少，从而产生了国内外内审业务类型的一定差异。三内部审计定位内部审计业务的类型、机构的设置以及人员的配备，都取决于企业的开展目标，或者说是企业对于内部审计的定位。目前，大局部的企业之所以设置内部审计机构，原因有以下两点：第一是对企业的财务状况以及各项管理制度的执行情况起到监督的作用；第二是可以优化企业的内部管理制度或流程。因此，企业对内部审计的定位，决定了内部审计的业务类型。出于第一点考虑的企业更注重评价业务，而出于第二点考虑的企业更加注重咨询效劳。所以企业的开展目标的不同，内部审计机构和人员所要做的事情也不同。有的内部审计机构每天仅仅徘徊于财务数据之间；而有些企业的内
14、部审计机构能够在多方面开展业务，如开展经济责任审计、专项审计等。我们可以发现，所有成功开展内部审计的企业，都是由于其内部审计的定位比拟清晰、业务的类型比拟广泛，也是内部审计能够发挥最高效益的企业，更是其制度建设及执行力度好的企业。四领导重视程度或称管理层观念管理层的经营理念，或者说是领导层对内部审计的重视程度，会直接影响到内部审计的业务类型选择和审计的工作效果。一方面，在组织中开展内部审计一定需要投入一定的本钱，比方说企业需要配备具有相应资格的审计人员，需要占用一定的资源资金、办公场所、硬件设备、设施等。从另一方面看，内部审计所产生的效果、效益具有长期性、隐蔽性等特点，在短期内无法衡量其为企业
15、增加了多少的价值。当考虑到这两者时，领导层很有可能会低估内部审计所产生的巨大作用。而领导层对内部审计的重视不够，又会直接影响到内部审计机构在企业中的地位和工作开展的效果。而且由于领导层的认识不同，内部审计的业务类型可能会局限于某一个或几个方面。所以内部审计作为企业正常运行的一个重要保障，只有在领导层重视的情况下，才能发挥其作用，使得内部审计在不同的方面评价、确认、咨询等得到有效的利用。就我国情况而言，由于国内局部的中小企业、甚至一些大企业的领导层只注重经济效益、产品的生产和销售环节，并没有重视内部审计。在内部审计的实践操作上面花费的时间、金钱比拟少，也并没有把内部审计融入到企业的生产、管理中去
16、。这就使得我国内部审计的业务类型相对单一，造成了与国外的差距。五企业内部控制情况内部控制是指为了确保实现企业目标而实施的程序和政策，内部控制应当确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。企业内部审计的业务和效果取决于内部控制的强弱。如果企业的内部控制较弱，那么内部审计工作就会受到多方面的限制，业务类型不仅有限而且审计效果也会很差，审计人员无法有效的开展工作，甚至起不了什么作用；而良好的内部控制不仅可以使企业的内部审计业务类型不断扩大，而且还可以增加内部审计咨询业务的效果，从而加大了企业的价值。六企业管理制度及员工的素质1.管理制度企业所制定得各项管理制度，是为了标准员工的行为，明确哪些事情是可为或不可为的、哪些行为是允许或不允许的以及如何处理事情的书面文件，这些制度代表着企业的权威性。只有制定合理严格的规章制度，才能使内部审计人员在审
