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1、第五章第五章流动资产管理流动资产管理1学习目的与要求学习目的与要求学学习习本本章章，要要求求理理解解流流动动资资产产的的构构成成、周周转转特特点点、管管理理的的意意义义和和要要求求，在在此此基基础础上上分分别别掌掌握握货货币币资资金金、应应收收款款项项、存存货货的的管管理理，着着重重掌掌握握现现金金收收支支计计划划的的编编制制、合合理理现现金金余余额额的的确确定定、企企业业信信用用政政策策的的制制定定、存存货货资资金金需需要要量量的的核核定定等等问问题题。通通过过本本章章的的学学习习，要要能能理理解解流流动动资资产产各各组组成成部部分分的的特特点点，掌掌握握流流动动资资产产的的管管理理策策略略
2、和管理方法。和管理方法。2知识结构图知识结构图见一考通第见一考通第20-21页页3考核知识与考核要求考核知识与考核要求 见教材第见教材第611-612611-612页页4重点难点重点难点重点：流动资产的概念、特点和管理要求；现金管理重点：流动资产的概念、特点和管理要求；现金管理和货币资金控制；应收账款管理的功能与成本；和货币资金控制；应收账款管理的功能与成本；信用政策的相关内容及信用评价方法；存货管信用政策的相关内容及信用评价方法；存货管理及存货成本；存货最佳采购量的计算。理及存货成本；存货最佳采购量的计算。难点：现金管理和货币资金控制；应收账款管理的功难点：现金管理和货币资金控制；应收账款管
3、理的功能与成本；信用政策的相关内容及信用评价方能与成本；信用政策的相关内容及信用评价方法；存货管理及存货成本；存货最佳采购量的法；存货管理及存货成本；存货最佳采购量的计算。计算。5教学过程教学过程6第一节第一节流动资产管理概述流动资产管理概述7一、流动资产的概念和构成一、流动资产的概念和构成1、流动资金流动资金：企业在生产经营活动中占用：企业在生产经营活动中占用在流动资产上的资金，也称营运资金。流在流动资产上的资金，也称营运资金。流动资产是指能够在一年或超过一年的一个动资产是指能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产。营业周期内变现的资产。82、流动资金的占用形态、流动资金的占用形态（1
4、）从构成要素看，它包括垫付于劳动对象、垫）从构成要素看，它包括垫付于劳动对象、垫付于工资和垫付于其他货币支出的资金（如差旅费、付于工资和垫付于其他货币支出的资金（如差旅费、办公用品等）。办公用品等）。（2）从占用形态看，它表现为生产储备资金、未）从占用形态看，它表现为生产储备资金、未完工产品资金、产品资金、货币资金与结算资金。完工产品资金、产品资金、货币资金与结算资金。总结：企业流动资金是垫付于劳动对象、垫付于工总结：企业流动资金是垫付于劳动对象、垫付于工资和垫付于其他货币支出等要素方面的资金，它在资和垫付于其他货币支出等要素方面的资金，它在周转中表现为生产储备资金、未完工产品资金、产周转中表
5、现为生产储备资金、未完工产品资金、产品资金、货币资金与结算资金。品资金、货币资金与结算资金。93、流动资金的组成项目、流动资金的组成项目（1）货币现金：库存现金、银行存款）货币现金：库存现金、银行存款（2）应收及预付账款：应收票据、应收账）应收及预付账款：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用等。款、其他应收款、预付账款、待摊费用等。（3）存货：为销售或耗用而储备的物资。）存货：为销售或耗用而储备的物资。（4）短期投资：随时变现、持有时间不超）短期投资：随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，如各种短期投资。资，如各种短
6、期投资。104、流动资金组成项目的类型、流动资金组成项目的类型（1）定额流动资金项目）定额流动资金项目：定额内流动资金和超定额流动资金。前者是指在核定的经常必须占用的最低限度量范围内的资金项目；后者是指在核定的定额以外暂时地参加周转的资金项目。（2）非定额流动资金）非定额流动资金：不测定经常必须占用的最低限度量的资金项目。115、企业流动资金组成项目图、企业流动资金组成项目图4-112二、流动资产的特点二、流动资产的特点1、变动性、变动性2、波动性、波动性3、一致性、一致性4、增值性、增值性5、变现能力、变现能力6、周转速度快、周转速度快13三、流动资产管理的意义和要求三、流动资产管理的意义和
7、要求1、流动资产管理的意义流动资产管理的意义（1）加速流动资产周转，减少流动资产占用，）加速流动资产周转，减少流动资产占用，促进企业生产经营发展促进企业生产经营发展（2）有利于促进企业加强经济核算）有利于促进企业加强经济核算142、流动资产管理的要求、流动资产管理的要求流动资产按其流动性的强弱，可分为速动资产和非速动资流动资产按其流动性的强弱，可分为速动资产和非速动资产。在整个流动资产中变现能力最强的是现金。其次是短期产。在整个流动资产中变现能力最强的是现金。其次是短期投资。速动资产包括现金、短期投资、应收票据、应收账款、投资。速动资产包括现金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款和其他应收
8、款。非速动资产则主要指存货项。预付账款和其他应收款。非速动资产则主要指存货项。流动资产管理的要求流动资产管理的要求（1）既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金）既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金（2）资金管理和资产管理相结合）资金管理和资产管理相结合（3）保证资金使用和物资运动相结合）保证资金使用和物资运动相结合（4）只能用于生产经营周转的需要）只能用于生产经营周转的需要（5）也不能把流动资金用于有专门资金来源的开支（营）也不能把流动资金用于有专门资金来源的开支（营运资金主要有收益性支出和资本性支出）运资金主要有收益性支出和资本性支出）15第二节第二节货币现金管理货币现金管理（
9、重点）（重点）16一、现金管理一、现金管理（一）企业持有现金的动机（一）企业持有现金的动机1、货币现金货币现金（库存现金、银行存款）：处于两次周（库存现金、银行存款）：处于两次周转之间的间歇资金。转之间的间歇资金。现金是流动性最强的资产现金是流动性最强的资产。2、企业持有现金的动机、企业持有现金的动机（1）支付动机。即企业在正常经营秩序下应当保持的）支付动机。即企业在正常经营秩序下应当保持的现金支付能力。现金支付能力。（2）预防动机。即企业为应付意外紧急情况而需要保）预防动机。即企业为应付意外紧急情况而需要保持的现金支付能力。持的现金支付能力。（3）投机动机。即企业为了抓住各种瞬息即逝的市场）
10、投机动机。即企业为了抓住各种瞬息即逝的市场机会获取较大利益而准备的现金余额。机会获取较大利益而准备的现金余额。（4）其他动机）其他动机17（二）现金股利的要求（二）现金股利的要求1、钱账分开，会计、出纳分开2、建立现金交接手续，坚持查库制度3、遵守规定的现金使用范围（P191）4、遵守库存现金限额5、严格现金存取手续，不得坐支现金18二、二、转账结算转账结算1、汇兑结算方式、汇兑结算方式：信汇和电汇2、托收承付结算方式、托收承付结算方式：异地和同城3、委托收款结算方式、委托收款结算方式：邮寄和电报划回4、支票结算方式、支票结算方式：现金支票和转账支票5、银行汇票结算方式、银行汇票结算方式6、商
11、业汇票结算方式、商业汇票结算方式：商业承兑汇票和银行承兑汇票7、银行本票结算方式、银行本票结算方式8、还有托收无承兑结算方式、委托付款结算方托收无承兑结算方式、委托付款结算方式和信用证结算方式等式和信用证结算方式等。19三、货币现金的控制三、货币现金的控制（一）货币现金收支计划的编制（一）货币现金收支计划的编制1、货币现金收支情况是企业财务状况的主、货币现金收支情况是企业财务状况的主要指标，是企业生产经营活动的综合反映，要指标，是企业生产经营活动的综合反映，因此企业货币资金收支活动要有计划地进行因此企业货币资金收支活动要有计划地进行管理，要编制好货币资金收支计划，贯彻货管理，要编制好货币资金收
12、支计划，贯彻货币资金收支管理责任制。币资金收支管理责任制。202、货币资金收支计划的主要项目、货币资金收支计划的主要项目198（1）货币资金收入：营业收入和其他收入）货币资金收入：营业收入和其他收入（2）货币资金收支：营业支出和其他支出）货币资金收支：营业支出和其他支出（3）净货币资金流量）净货币资金流量（4）货币资金余缺）货币资金余缺21（二）货币资金最佳持有量的确定（二）货币资金最佳持有量的确定1 1、货币资金持有量总成本货币资金持有量总成本（1 1）持有成本：是指因持有现金而放弃的再投资收益，即现）持有成本：是指因持有现金而放弃的再投资收益，即现金的机会成本。金的机会成本。企业不能同时用
13、该项现金进行有价证券投资所产生的机会企业不能同时用该项现金进行有价证券投资所产生的机会成本，属于变动成本，它与现金持有的额度关系密切。即现成本，属于变动成本，它与现金持有的额度关系密切。即现金持有量越大，机会成本超高，反之就越小，因此，它属于金持有量越大，机会成本超高，反之就越小，因此，它属于决策相关成本。决策相关成本。（2 2）转换成本）转换成本转换成本是指：用现金购入有价证券以及转让有价证券换转换成本是指：用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金付出的交易费用，即现金同有价证券之间相互转换的取现金付出的交易费用，即现金同有价证券之间相互转换的成本，如委托买卖佣金、委托手续费、证券过户费、
14、实物交成本，如委托买卖佣金、委托手续费、证券过户费、实物交割手续费等。用公式表示为：割手续费等。用公式表示为：22证券转换成本与现金持有量的联系是：在现金需要总量既证券转换成本与现金持有量的联系是：在现金需要总量既定的前提下，现金持有量越少，进行证券变现的次数越多，定的前提下，现金持有量越少，进行证券变现的次数越多，相应的转换成本就越大；反之，现金持有量越多，证券变相应的转换成本就越大；反之，现金持有量越多，证券变现次数就越少，需要的转换成本开支也越小。现次数就越少，需要的转换成本开支也越小。在现金需要量既定的前提下，现金持有量越多，持有成本在现金需要量既定的前提下，现金持有量越多，持有成本就
15、越大，但由于证券变现次数减少，因而需要的转换成本就越大，但由于证券变现次数减少，因而需要的转换成本也就越小。而减少现金持有量，尽管可以降低现金的持有也就越小。而减少现金持有量，尽管可以降低现金的持有成本，但转换成本却会随着证券变现次数的增加而相应增成本，但转换成本却会随着证券变现次数的增加而相应增加。加。（3 3）短缺成本）短缺成本 现金的短缺成本是指现金持有量不足又无法及时通过有现金的短缺成本是指现金持有量不足又无法及时通过有价证券变现等形式加以补充而给企业造成的损失。包括直价证券变现等形式加以补充而给企业造成的损失。包括直接损失和间接损失。接损失和间接损失。（4 4）管理成本：）管理成本：
16、 是指为进行现金保管和现金收支管理而支付的各种费用。是指为进行现金保管和现金收支管理而支付的各种费用。232、货币现金最佳持有量的确定、货币现金最佳持有量的确定对于如何确定最佳的现金持有量，财务学界提出了众对于如何确定最佳的现金持有量，财务学界提出了众多的经验模式。这里介绍两种模式多的经验模式。这里介绍两种模式（一）成本分析模式（一）成本分析模式是在不考虑现金转换成本情况下，通过对持有成本和是在不考虑现金转换成本情况下，通过对持有成本和短缺成本进行分析而找出最优现金持有量的一种方法。短缺成本进行分析而找出最优现金持有量的一种方法。（二）存货模式。（二）存货模式。存货模式是根据存货控制中经济进货批量模式的基本存货模式是根据存货控制中经济进货批量模式的基本原理，通过分析现金持有量的影响因素而进行的。原理，通过分析现金持有量的影响因素而进行的。在预算期年度现金需要总量既定的条件下，假定预算在预算期年度现金需要总量既定的条件下，假定预算期初所需现金均表现为短期投资及有价证券，在企业期初所需现金均表现为短期投资及有价证券，在企业需要现金时，再将有价证券按需要卖出，转为可用现需要现金时，再将有价证
