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1、项目 个人所得税任务1：解读个人所得税法规任务2：办理个人所得税申报业务任务1：解读个人所得税法规?掌握个人所得税的基本要素?掌握个人所得税应纳税额的计算案例导入“月饼税”任务1-1：掌握个人所得税的基本要素1. 个人所得税的概念2. 个人所得税的纳税人3. 个人所得税的征税对象4. 个人所得税的税率1. 个人所得税的概念是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税的特点个人所得税的特点1.实行综合分类课征制（实行综合分类课征制（2019年之后年之后）；）；2.累进税率与比例税率并用；累进税率与比例税率并用；3.定额定率的费用扣除；定额定率的费用扣除；4.免征额
2、动态调整（免征额动态调整（2018年年10月起每月月起每月5000元元）；）；5.采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。2. 个人所得税的纳税人个人所得税个人所得税的纳税人的纳税人居民纳税人居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人纳税人划分标准计算公式1.住所标准住所标准2.居住时间标准居住时间标准2. 个人所得税的纳税人纳税义务人1.居民纳税人（无居民纳税人（无限纳税义务）限纳税义务）判定标准（1）在我国境内有住所的个人）在我国境内有住所的个人（2）在境内无住所，而在中国境内累计）在境内无住所，而在中国境内累计居住满居住满183天的个人。天的个人。征税对象境内所得
3、境内所得境外所得境外所得2.非居民纳税人非居民纳税人（1）在中国境内无住所且不居住的个人。）在中国境内无住所且不居住的个人。 境内所得境内所得（有限纳税义务）（有限纳税义务）（2）在中国境内无住所且累计居住不满在中国境内无住所且累计居住不满 183天的个人。天的个人。（3）如果此前六年的任一年在中国境内累计）如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满居住天数不满 183天或者单次离境超过天或者单次离境超过 30天，天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。2. 个人所得税的纳税
4、人我是纳税人个人独资企业和合伙企业的投资者，也是个人所得个人独资企业和合伙企业的投资者，也是个人所得税的纳税人。税的纳税人。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙人是合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙人是自然人的，合伙人缴纳个人所得税；合伙人是法人和自然人的，合伙人缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，合伙人缴纳企业所得税。其他组织的，合伙人缴纳企业所得税。3. 个人所得税的征税对象征税对象个税目：个税目：2、劳务报酬所得、劳务报酬所得3、稿酬所得、稿酬所得4、特许权使用费所得、特许权使用费所得5、经营所得、经营所得6、财产租赁所得、财产租赁所得7、财产转让所得、财产转让所得8、利
5、息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得9、偶然所得、偶然所得备注：备注：2019年年1月起实施月起实施居民纳税人居民纳税人1-41-4项为综合所得，项为综合所得，按年合并纳税；按年合并纳税；非居民非居民1-41-4项按项按月或次分项缴月或次分项缴纳；纳税人取纳；纳税人取得得5-95-9项所得，项所得，分别纳税。分别纳税。3. 个人所得税的征税对象1.不属于工资薪金所得的收入不属于工资薪金所得的收入（1）独生子女）独生子女；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的津贴差额和家属成员的副食品津贴差额和家属成员的副食品（3）托儿）托儿（4）差旅费）差旅费
6、费；费；、误餐、误餐。；、2.工资薪金与劳务报酬的工资薪金与劳务报酬的区别区别：有无雇佣关系：有无雇佣关系（2018年年10月起两个项目合并课税，但扣除项目金额不同月起两个项目合并课税，但扣除项目金额不同）3.稿酬所得不属于特许权使用费所得稿酬所得不属于特许权使用费所得4.股票转让所得暂不征收个人所得税股票转让所得暂不征收个人所得税4. 个人所得税的税率1-41-4税目所得适用税目所得适用3%-45%3%-45%七级七级超额累进税率超额累进税率累进税率税目税目5 5其一：个体工商户的经营所其一：个体工商户的经营所得适用得适用5%-35%5%-35%五级超额累进税率五级超额累进税率税 率税目税目
7、5其二：其二：企事业单位的承包经企事业单位的承包经营营所得适用所得适用5%-35%5%-35%五级超额累进税率五级超额累进税率比例税率适用适用6 69 9税目税目：比例税率：比例税率205. 个人所得税的税率（作废）工资薪金个人所得税税率（2018年9月之前旧表）级数12全月应纳税所得额不超过1500元的超过1500元至4500元的部分超过4500元至9000元的部分税率%310速算扣除数010534567202530354555510052755550513505超过9000元至35000元的部分超过35000元至55000元的部分超过55000元至80000元的部分超过80000元的部分6
8、. 个人所得税的税率（适用居民纳税人）综合纳税个人所得税税率（2019年1月起按年）级数12全年应纳税所得额不超过36000元的超过36000元至144000元的部分超过144000元至300000元的部分税率%310速算扣除数0252016920319205292085920345672025303545超过300000元至420000元的部分超过420000元至660000元的部分超过660000元至960000元的部分超过960000元的部分1819207. 个人所得税的税率（表三）（适用非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）级数12当月应纳税所得额不超过3
9、000元的超过3000元至12000元的部分超过12000元至25000元的部分税率%310速算扣除数0210345672025303545141026604410716015160超过25000元至35000元的部分超过35000元至55000元的部分超过55000元至80000元的部分超过80000元的部分8. 个人所得税的税率个体工商户和企事业单位的承包、承租经营所得级数1 12 23 34 45 5全年应纳税所得额不超过不超过30000 元部分元部分超过超过30000 元至元至90000 元部分元部分超过超过90000 元至元至300000 元部分元部分超过超过300000 元至元至5
10、00000 元部分元部分超过超过500000 元部分元部分税率%速算扣除数5 510102020303035350 015001050040500655009. 个人所得税的税率6.利息、股息、红利所得；利息、股息、红利所得；7.财产租赁所得；财产租赁所得；8.财产转让所得；财产转让所得；9.偶然所得；偶然所得；以上所得项目适用税率：以上所得项目适用税率：20%任务1-2：掌握应纳税所得额的计算九个税目：九个税目：1.工资薪金工资薪金所得2.劳务报酬所得劳务报酬所得3.稿酬稿酬所得4.特许权适用费特许权适用费所得任务1-2：掌握应纳税所得额的计算5.经营经营所得6.财产租赁所得7.财产转让所得
11、8.利息、股息、红利所得9.偶然所得个人所得税的计算? 一、计税依据：一、计税依据：应纳税所得额各项收入法定扣除项目应纳税所得额各项收入法定扣除项目? 法定扣除的方法法定扣除的方法 ：? 1.定额扣除：定额扣除：工资薪金所得；劳务报酬所得、工资薪金所得；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；稿酬所得、特许权使用费所得；? 2.会计核算：会计核算：个体工商户生产经营所得；对企个体工商户生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；财产转事业单位的承包经营、承租经营所得；财产转让所得；让所得；? 3.定额和定率扣除：定额和定率扣除： 财产租赁所得；财产租赁所得；? 4.无费用扣除：无费用
12、扣除：利息、股息、红利所得，偶然利息、股息、红利所得，偶然所得。所得。19综合纳税专项扣除：综合纳税专项扣除：? 1、劳务报酬；稿酬；特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。? 2、稿酬所得的收入额减按 70%计算。? 3、三险一金；? 4、子女教育、? 5、继续教育；? 6、大病医疗；? 7、首套住房贷款利息；? 8、住房租金；? 9、赡养老人；?应纳税所得额应纳税所得额(综合纳税）工资、薪金综合纳税）工资、薪金+劳务报酬劳务报酬(1-20%) +特使权特使权使用费使用费(1-20%) +稿酬稿酬(1-20%) 70% 60000 （基本减除费用基本减除费用）法定扣除项目（法
13、定扣除项目（3、4、5、6、7、8、9项目）项目）个税专项附加扣除（不能结转）：1. 子女教育专项附加扣除2. 继续教育专项附加扣除3. 大病医疗专项附加扣除4. 住房贷款利息专项附加扣除5. 住房租金专项附加扣除6. 赡养老人专项附加扣除1. 子女教育专项附加扣除纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。1.学前教育：年满三岁至小学入学前教育（比照学历教育）学前教育：年满三岁至小学入学前教育（比照学历教育）2.学历教育：义务教育（小学和初中）学历教育：义务教育（小学和初中）高中阶段教育（普通高中、中等职业教育）高中阶段教育（普通高中、中等职业教育）高
14、等教育（大学专科、本科，硕士、博士研究生）高等教育（大学专科、本科，硕士、博士研究生）3.子女境外全日制学历教育留存录取通知书、留学签证证明。子女境外全日制学历教育留存录取通知书、留学签证证明。1. 子女教育专项附加扣除1. 子女教育专项附加扣除六问？1. 子女教育专项附加扣除注意事项:1.父母分别按扣除标准的父母分别按扣除标准的50%扣除；经约扣除；经约定，也可由其中一方按定，也可由其中一方按100%扣除。扣除扣除。扣除方式在一个纳税年度内不得变更方式在一个纳税年度内不得变更 .2. 如果纳税人有两个孩子，且接受上述教如果纳税人有两个孩子，且接受上述教育，子女教育专项附加扣除可翻倍育，子女教
15、育专项附加扣除可翻倍.2. 个人个人继续教育专项附加扣除2. 个人个人继续教育专项附加扣除2. 个人个人继续教育专项附加扣除纳税人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的；1；可以选择由父母按照子女教育扣除；2；也可以选择由本人按照继续教育扣除；3；不能同时扣除，只能选择一处 ( 纳税人处或者纳税人父母方的一方）。3. 大病医疗专项附加扣除一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出 ;扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分为大病医疗支出。纳税人在办理年度汇算清缴时，可以按照 每年80000元标准限额据实扣除。纳税人发生的大病医疗支出可以选择由本人或者配偶扣
16、除；未成年子女支出可以选择父母一方。3. 大病医疗专项附加扣除注意事项:1.纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或者配偶扣除者配偶扣除2.纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件/复印件复印件3.大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除缴时扣除4. 住房贷款利息专项附加扣除纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，偿贷期间按 每月1000元标准定额扣除，最长扣除不能超过 240月。1.夫妻双方可以选择由其中一方扣除，也可各扣一半，具体扣夫妻双方可以选择由其中一方扣除，也可各扣一半，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更除方式在一个纳税年度内不得变更;2.非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除;3.纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除;5. 住房租金专项附加扣除纳税人本人及配偶在纳税人的 主要工作城市没有住房，在主要工作城市租赁住房发生
