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1、財務會計功能介紹財務會計功能介紹E. C.會計會計 - 企業共通的語言企業共通的語言 n會計係記錄與彙集企業所有金錢交易事會計係記錄與彙集企業所有金錢交易事項與結果的一種管理技術項與結果的一種管理技術.n透過會計記錄與資料彙整透過會計記錄與資料彙整,可以衡量企業個可以衡量企業個體的財務狀況與經營成果體的財務狀況與經營成果,以及企業內部各以及企業內部各個單位的表現個單位的表現.n透過會計報表比較與分析透過會計報表比較與分析,可以衡量不同企可以衡量不同企業個體的財務狀況與經營成果的優劣良窳業個體的財務狀況與經營成果的優劣良窳.財務會計相關領域財務會計相關領域n 財務財務 ( Finance )n
2、會計會計 ( Accounting ) -普通普通 (一般一般,財務財務)會計會計 (General Accounting) -成本會計成本會計 ( Cost Accounting ) -管理會計管理會計 ( Management Accounting ) -稅務會計稅務會計 ( Tax Accounting )n 審計審計 ( Audit ) -外部審計外部審計 ( External Auditing ) -內部稽核內部稽核 ( Internal Auditing )財會相關領域主管名稱財會相關領域主管名稱n財務主管財務主管 - 財務長財務長 (Treasurer)n會計主管會計主管 - 主
3、計長主計長 (Controller)n審計主管審計主管 - 總稽核總稽核 (Chief Auditor) - 會計師會計師 (C. P. A.)財務財務(Finance)的功能的功能n 財務的定義財務的定義 :負責為企業以最經濟的成本與負責為企業以最經濟的成本與最有效的方式最有效的方式,籌集必要的資金籌集必要的資金,以因應企業以因應企業的需求的需求.n 財務的目的財務的目的 : -資金的預測資金的預測.估算與控制估算與控制. -長長.中中.短期資金的籌募短期資金的籌募. -多餘資金的有效運用多餘資金的有效運用. -財務風險管理財務風險管理. 日常業務需求日常業務需求(短期資金)資本市場資本市場
4、(長期資金)貨幣市場貨幣市場(短期資金)資本投資需求資本投資需求(長期資金)財務功能圖解財務功能圖解財務操作的領域財務操作的領域 金融市場金融市場 貨幣市場貨幣市場 資本市場資本市場 外匯市場外匯市場(短期票券市場短期票券市場) 股票市場股票市場 債券市場債券市場 發行市場發行市場 交易市場交易市場 發行市場發行市場 交易市場交易市場地下金融市場地下金融市場會計會計(Accounting)的功能的功能n會計的定義會計的定義 :以系統的方式記錄以系統的方式記錄.分類分類.彙總彙總.分析分析.與報告企業所有與金錢有關交易事項的一種技與報告企業所有與金錢有關交易事項的一種技術術.n會計的目的會計的目
5、的 -滿足外部滿足外部:債權人債權人,金融與投資機構金融與投資機構,政府政府 單位單位,股東股東,與其他有關單位的資訊需求與其他有關單位的資訊需求. -滿足內部各階層管理人員在規劃滿足內部各階層管理人員在規劃.控制控制. 與評估方面的資訊需求與評估方面的資訊需求.會計分類會計分類n普通會計普通會計 - 每月結帳編製財務報表每月結帳編製財務報表n成本會計成本會計 - 存貨計價存貨計價.成本計算成本計算n稅務會計稅務會計 - 稅務申報稅務申報.稅務規劃稅務規劃n管理會計管理會計 - 預算控制預算控制.投資分析投資分析普通會計流程普通會計流程記帳憑證記帳憑證原始憑證原始憑證序時帳簿序時帳簿分類帳簿分
6、類帳簿試試 算算 表表財務報表財務報表資產負債表損益表現金流量表業主權益變動表其他財務報表會計科目分類會計科目分類n資產類資產類n負債類負債類n業主權益類業主權益類n營業收入類營業收入類n營業成本類營業成本類n營業費用類營業費用類n營業外收入及支出類營業外收入及支出類n非常損益類非常損益類n所得稅類所得稅類會計恆等式會計恆等式 資產資產 = 負債負債 + 股東權益股東權益企業擁有企業擁有的各種財產的各種財產購買財產的購買財產的資金來源資金來源 負債負債 資產資產 + 股東權益股東權益 資產負債表資產負債表 ( BALANCE SHEET )審計審計 ( Auditing )的功能的功能n審計的
7、定義審計的定義 :透過系統的方式檢驗會計資料透過系統的方式檢驗會計資料與報表與報表,以確定會計處理的正確性與適當性以確定會計處理的正確性與適當性的一種技術的一種技術.n審計的目的審計的目的 : -確認財務報表的可靠性確認財務報表的可靠性,並對財務報表並對財務報表 的允當公正表達提供專業的意見的允當公正表達提供專業的意見. -協助管理者確保協助管理者確保:資訊的可靠性與完整資訊的可靠性與完整 性性,資產的適當保護資產的適當保護,資源的有效運用資源的有效運用, 政策的遵循與營運計畫的達成政策的遵循與營運計畫的達成.內部稽核內部稽核 ( Internal Audit )n內部稽核是組織內一種獨立的評
8、估功能，內部稽核是組織內一種獨立的評估功能，檢查及評估組織的活動，對組織提供服檢查及評估組織的活動，對組織提供服務。內部稽核的目的在協助組織的成員務。內部稽核的目的在協助組織的成員有效解除其責任。為達到此目的，內部有效解除其責任。為達到此目的，內部稽核對他們提供有關被稽核作業的分析、稽核對他們提供有關被稽核作業的分析、評估、建議、咨詢及資訊。稽核目的包評估、建議、咨詢及資訊。稽核目的包括促進以合理成本達到有效的控制括促進以合理成本達到有效的控制 - 美國內部稽核協會美國內部稽核協會財務會計人員的行為模式財務會計人員的行為模式n思維模式思維模式 - 從從 NO 開始開始n一切行為要求遵守法令規章
9、一切行為要求遵守法令規章n一切行為要求真憑實據一切行為要求真憑實據n對數字講求絕對正確對數字講求絕對正確n行為保守行為保守 - 較不願意冒險較不願意冒險n穿著保守穿著保守 - 深藍色深藍色 負債負債 資產資產 + 股東權益股東權益 資產負債科目資產負債科目增加增加 :借方借方 (左邊左邊) 減少減少 :貸方貸方(右邊右邊) 減少減少 :借方借方(左邊左邊) 增加增加 :貸方貸方 (右邊右邊) 費用費用 成本成本 收入收入 損失損失 收入支出科目收入支出科目增加增加 :借方借方 (左邊左邊) 減少減少 :貸方貸方(右邊右邊) 減少減少 :借方借方(左邊左邊) 增加增加 :貸方貸方 (右邊右邊)
10、認認 識識 財財 務務 報報 表表E. C.完整財務報告內容完整財務報告內容n完整財務報告包括三部分完整財務報告包括三部分 1.會計師查核意見報告書會計師查核意見報告書 2.財務報表財務報表 3.財務報表附註財務報表附註20正式財務報告內容正式財務報告內容n會計師查核意見報告書會計師查核意見報告書- 會計師對公司的財務報表內容會計師對公司的財務報表內容 的意思表示的意思表示.n會計師查核意見報告書內容會計師查核意見報告書內容 首段首段 : 說明查核範圍說明查核範圍 中段中段 : 說明查核方式說明查核方式 末段末段 : 表達會計師對報表的認可程度表達會計師對報表的認可程度21會計師查核意見種類會
11、計師查核意見種類 一一. 無保留意見無保留意見 (可以完全信賴可以完全信賴) 二二. 保留意見保留意見 (可以信賴可以信賴,但是但是.) 三三. 否定意見否定意見 (不可以信賴不可以信賴) 四四. 不表示意見不表示意見 (存疑或不知是否存疑或不知是否 可以信賴可以信賴)22一般公認會計原則一般公認會計原則n企業為獨立於業主以外之個體企業為獨立於業主以外之個體n永續經營之假設永續經營之假設n以貨幣為衡量之工具以貨幣為衡量之工具n會計記載以歷史成本為原則會計記載以歷史成本為原則n劃分期間計算損益產生報表劃分期間計算損益產生報表n穩健原則穩健原則n權責發生基礎權責發生基礎n會計處理方式要前後一致會計
12、處理方式要前後一致23正式財務報告內容正式財務報告內容n財務報表財務報表 - 資產負債表資產負債表 - 損益表損益表 - 股東權益變動表股東權益變動表 - 現金流量表現金流量表 24正式財務報告內容正式財務報告內容n 資產負債表資產負債表 : 表達一個企業在表達一個企業在某某一特定日期一特定日期 財務狀況財務狀況的報表的報表.n 損益表損益表:表達一個企業在表達一個企業在某一特某一特定期間定期間 經營成果經營成果,包括包括收入收入.支出支出.與與利潤利潤 狀況的報表狀況的報表. 25正式財務報告內容正式財務報告內容n股東權益變動表股東權益變動表 : 表達一個企業表達一個企業在在某一特定期間某一
13、特定期間 股東權益股東權益 變動狀變動狀況的報表況的報表.n現金流量表現金流量表:表達一個企業在表達一個企業在某某一特定期間一特定期間 現金現金變動狀況的報表變動狀況的報表. 26資產負債表資產負債表 (Balance Sheet)流動資產流動資產長期投資長期投資固定資產固定資產其他資產其他資產流動負債流動負債長期負債長期負債其他負債其他負債股東權益股東權益 :資產資產 :負債負債 :股本股本資本公積資本公積保留盈餘虧損保留盈餘虧損27損益表損益表 (Income Statement)營業收入營業收入 - 營業成本營業成本營業毛利營業毛利 - 營業費用營業費用營業利益營業利益 + - 營業外收
14、入支出營業外收入支出稅前利益稅前利益 - 所得稅所得稅純益純益 $100 - 70 30 - 12 18 + 7 25 - 6 1928股東權益變動表股東權益變動表(Statement of Shareholders Equity) 發行股本發行股本 資本公積資本公積 累計盈虧累計盈虧 股東權益淨額股東權益淨額期初餘額期初餘額 100 + 10 + 25 = 135 本期變動本期變動 20 - 12 37 期末餘額期末餘額 120 10 37 17229現金流量表現金流量表 (Cash Flow Statement)期初現金餘額期初現金餘額 100 + 營業活動之現金流量營業活動之現金流量 +
15、12 + 投資活動之現金流量投資活動之現金流量 -20+ 理財活動之現金流量理財活動之現金流量 +25期末現金餘額期末現金餘額 11730資產負債表資產負債表 內容內容流動資產流動資產:現金現金.應收帳款應收帳款/票據票據.存貨存貨.預付費用預付費用長期投資長期投資:股權投資股權投資.房地產投資房地產投資.固定資產固定資產:土地土地.房屋房屋.機器設備機器設備.租賃改良租賃改良.其他資產其他資產:存出保證金存出保證金.應收退稅款應收退稅款.流動負債流動負債:短期借款短期借款.應付帳款應付帳款/票據票據/費用費用.長期負債長期負債:長期借款應付公司債長期借款應付公司債其他負債其他負債:應付退休金
16、應付退休金.遞延所得稅遞延所得稅.股本股本:普通股普通股.特別股特別股.資本公積資本公積:股票溢價股票溢價.資產重估增值資產重估增值.保留盈餘虧損保留盈餘虧損:法定盈餘公積法定盈餘公積.保留盈餘保留盈餘.31折舊與折舊方法折舊與折舊方法n折舊折舊:將固定資產的取得成本將固定資產的取得成本 適當分攤到資產使用期適當分攤到資產使用期 間的成本處理過程間的成本處理過程. -平均法平均法 -年數合計法年數合計法 -生產數量法生產數量法 -工作時間法工作時間法 -定率遞減法定率遞減法32存貨計價方式存貨計價方式n 個別認定法個別認定法n 先進先出法先進先出法n 後進先出法後進先出法n 加權平均法加權平均法n 標準成本法標準成本法33期初期初 1/1期末期末 12/31年度間各項交易年度間各項交易正式財務報告內容正式財務報告內容n財務報表附註財務報表附註 以文字敘述或附表方式補充說明財務報表以文字敘述或附表方式補充說明財務報表之內容之內容,通常附屬在財務報表後面通常附屬在財務報表後面, 財務報表財務報表附註為財務報表不可或缺之一部分附註為財務報表不可或缺之一部分.35正式財務報告內容正式財務報告內
