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1、会计记账凭证会计记账凭证Topic4-1Topic4-13 记账凭证记账凭证本节内容2 原始凭证原始凭证1 会计凭证概述会计凭证概述1 会计凭证概述会计凭证概述 本节重点：本节重点： R原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证的分类的分类R原始凭证和记账凭原始凭证和记账凭 证证的填制的填制 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务经济业务原始凭证原始凭证填制取得填制取得填制填制记账凭证记账凭证账簿一、会计凭证概述一、会计凭证概述会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证的
2、概念监督各项经济业务的合法性监督各项经济业务的合法性监督各项经济业务的合法性监督各项经济业务的合法性明确经济责任明确经济责任明确经济责任明确经济责任登记账簿的依据登记账簿的依据登记账簿的依据登记账簿的依据有利于日后的检查和查账有利于日后的检查和查账有利于日后的检查和查账有利于日后的检查和查账经济业务经济业务原始凭证原始凭证填制取得填制取得填制填制记账凭证记账凭证账簿会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证的作用会会计计凭凭证证填制程序填制程序与用途与用途会计凭证的分类会计凭证的分类原始凭原始凭证证记账记账凭证凭证时间：时间：经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时取得：取得：自制或外
3、部取得自制或外部取得内容：内容：经济业务经济业务时间：时间：经济业务发生后经济业务发生后取得：取得：会计人员填制会计人员填制内容：内容：会计分录（确定三要素）会计分录（确定三要素）依据依据3 记账凭证记账凭证本节内容2 原始凭证原始凭证1 会计凭证概述会计凭证概述2 原始凭证原始凭证 本节重点：本节重点： R原始凭证和记账凭证的分原始凭证和记账凭证的分类类R原始凭证和记账凭原始凭证和记账凭 证的证的填制填制记录记录填填制制程程序序：经经济济业业务务发发生生时时取取得得或或填制填制主主要要用用途途：进进行行会会计计核核算算的的原原始始资资料料和和主主要要依据依据主主要要内内容容：证证明明经经济济
4、业业务务的的具具体体内容和完成情况内容和完成情况 原始凭证是原始凭证是在经济业务发生在经济业务发生时时取得或填制的，用以记录经济取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的业务的发生和完成情况的书面证明书面证明书面证明书面证明。 核算核算原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证经济业务经济业务原始凭证的定义原始凭证的定义二、原始凭证二、原始凭证1.1.1.1.按按按按来源来源来源来源分类分类分类分类一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原
5、始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证2.2.2.2.按按按按填制方法填制方法填制方法填制方法分类分类分类分类原始凭证的种类原始凭证的种类外来原始凭证外来原始凭证: : 在经济业务发生或完成时在经济业务发生或完成时, ,由其他单位或个人填制由其他单位或个人填制完成完成, ,并由本单位经办业务的部门和人员取得的原并由本单位经办业务的部门和人员取得的原始凭证始凭证如如: : 外来发票、车船票等外来发票、车船票等自制原始凭证自制原始凭证: : 由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证经济业务时所填制的凭证如如: : 收料单收料单
6、、领料单、领料单 、产品入库单、产品入库单填制手续一次完成的原始凭证填制手续一次完成的原始凭证外来原始凭证一般都属于一次凭外来原始凭证一般都属于一次凭证；证；自制原始凭证中大多数也是一次自制原始凭证中大多数也是一次凭证凭证如如: :发票、车票、银行的各种结算发票、车票、银行的各种结算凭证、收料单等凭证、收料单等累计凭证累计凭证: : 在一张凭证中多次进行在一张凭证中多次进行登记才能完成的原始凭证。登记才能完成的原始凭证。一般为自制原始凭证。一般为自制原始凭证。如如: : 限额领料单、办公费用登记限额领料单、办公费用登记表等表等也叫原始凭证汇总表，是对一定也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内若干张
7、同类业务的原始凭时期内若干张同类业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证。证加以汇总而填制的凭证。如如: : 发出材料汇总表、工资结算汇发出材料汇总表、工资结算汇总表等总表等凭证名称凭证名称凭证名称凭证名称填制日期与编号填制日期与编号填制日期与编号填制日期与编号交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易内容或事项交易内容或事项交易内容或事项交易内容或事项交易数量与金额交易数量与金额交易数量与金额交易数量与金额经办人签名经办人签名经办人签名经办人签名原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求客观真实客观真实编制及时编制及时内容完整内容完整书写规范
8、书写规范书写规范：书写规范：原始凭证上的数字和文字，原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。大写金额大写金额到元或角为止的，在元或角字之后应写到元或角为止的，在元或角字之后应写“整整”字，大写金额数字有分的，分字后不写字，大写金额数字有分的，分字后不写“整整”字；写大字；写大写金额数字时与写金额数字时与“人民币大写人民币大写”之间不得留有空隙；大之间不得留有空隙；大写数字有零时，不得以写数字有零时，不得以“/”/”代替；代替；阿拉伯数字阿拉伯数字前面
9、应写前面应写人民币符号人民币符号“￥ ” ”，并一个一个地写，不得连笔写，并一个一个地写，不得连笔写用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用未经用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用未经国务院公布的简化汉字。国务院公布的简化汉字。各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当加盖当加盖“作废作废”戳记，全部保存，不得撕毁。戳记，全部保存，不得撕毁。各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。周方 2012年年6月月5日红星公司从北京一百公司购入打日红星公司从北京一百公司购入打印机一台，款项印机一台，款
10、项1000元。元。例例红星公司红星公司620125HP640HP640打印机打印机1 1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张三零零零零 零零壹壹零零零零原始凭证填制举例原始凭证填制举例对于不真实不合法的原始凭对于不真实不合法的原始凭对于不真实不合法的原始凭对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的证，应拒绝受理，情节严重的证，应拒绝受理，情节严重的证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。应报告单位负责人。应报告单位负责人。应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭对于不完整不正确的原始凭对于不完整不正确的原始凭对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充证
11、，应退回由原开出单位补充证，应退回由原开出单位补充证，应退回由原开出单位补充和更正。和更正。和更正。和更正。真实性真实性真实性真实性合法性合法性合法性合法性完整性完整性完整性完整性正确性正确性正确性正确性原始凭证审核3 记账凭证记账凭证本节内容2 原始凭证原始凭证1 会计凭证概述会计凭证概述三三. 记账凭证记账凭证 本节重点：本节重点： R原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证的分类的分类R原始凭证和记账凭原始凭证和记账凭 证的证的填制填制三、记账凭证三、记账凭证（一）概念：（一）概念：是会计人员根据审核无误后的原始凭证（或汇总原始凭证）加是会计人员根据审核无误后的原始凭证（或汇总原始凭证）加以
12、归类整理，据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账以归类整理，据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账薄的依据薄的依据（二）分类：（二）分类：、通用凭证和专用凭证、通用凭证和专用凭证用途不同用途不同专用凭证：专用凭证：适用特定业务种类的记账凭证，分为：适用特定业务种类的记账凭证，分为：收款凭证、付款收款凭证、付款凭证和转账凭证凭证和转账凭证业务内容不同业务内容不同通用凭证：通用凭证：是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的记账凭证记账凭证。 任何一个企业要么选择专用记账凭证，要么选择通用记账凭证，不能同时选择专用和通用（二）分类：（二
13、）分类：、单式凭证和复式凭证、单式凭证和复式凭证填列科目数量不同填列科目数量不同（）单式凭证（）单式凭证一张记账凭证只填列一个科目，便于分工、汇总一张记账凭证只填列一个科目，便于分工、汇总（）复式凭证（）复式凭证一张记账凭证填列一笔业务所涉及的所有会计科目。是一张记账凭证填列一笔业务所涉及的所有会计科目。是常见的记账凭证填制方式常见的记账凭证填制方式提醒：提醒：有两种情况，在编制记账凭证时是没有原始凭证的有两种情况，在编制记账凭证时是没有原始凭证的（）错账更正时编制的记账凭证（）错账更正时编制的记账凭证（）期末结账（结转）时所编制的记账凭证（）期末结账（结转）时所编制的记账凭证国际经贸系 （三
14、）专用记账凭证（三）专用记账凭证 经济业务类型经济业务类型 （按是否涉及（按是否涉及 货币收付）货币收付）涉及货币资金涉及货币资金 不涉及货币资金不涉及货币资金收款业务：收款凭证收款业务：收款凭证付款业务：付款凭证付款业务：付款凭证转账凭证转账凭证国际经贸系 经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务收款业务：收款业务：收到货币资金的业务。收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款如销售产品收到银行存款付款业务：付款业务：付出货币资金的业务。如付出货币资金的业务。如用银行存款购买原材料用银行存款购买原材料转账业务：转账业务：与货币资金收支无关的业务。与货币资金收支无关的业务。
15、如生产产品领用材料如生产产品领用材料收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证编制记账凭证时，其货币资金是指编制记账凭证时，其货币资金是指库存现金和银行存款库存现金和银行存款国际经贸系 专用凭证的格式专用凭证的格式收款凭证，只能有一个借方科目：收款凭证，只能有一个借方科目：银行存款或者是库存现金银行存款或者是库存现金，放在表头放在表头专用凭证的格式专用凭证的格式付款凭证，只能有一个贷方科目：付款凭证，只能有一个贷方科目：银行存款或者是库存现金银行存款或者是库存现金，放在表头放在表头专用凭证的格式专用凭证的格式转账凭证，无表头科目，借贷科目全部在表内转账凭证，无表头科目，借贷科目全部在表内
16、 专用凭证的填制专用凭证的填制收款凭证的填制收款凭证的填制付款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制转账凭证的填制1.1.日期日期: :填制凭证的日期填制凭证的日期2.2.编号编号: :按总字编号按总字编号按按“收字、付字、转字收字、付字、转字”分别编号分别编号分数编号法分数编号法3.3.摘要摘要: :准确概括分录所体现的经济准确概括分录所体现的经济业务内容业务内容4.4.记账标志：避免重复入账记账标志：避免重复入账5.5.签章签章: :分清责任分清责任6.6.附件附件: :所附原始凭证所附原始凭证7.7.钢笔或碳素笔填写钢笔或碳素笔填写8.8.划线注销划线注销表头科目不同表头科目不同无表头科目无表头科目国际经贸系 专用凭证编号国际经贸系 专用凭证编号国际经贸系 财务管理通用记账凭证（通用记账凭证（记账凭证记账凭证）记账凭证，与转账凭证格式差不多，只是下面有出纳的签名栏目记账凭证，与转账凭证格式差不多，只是下面有出纳的签名栏目国际经贸系 通用记账凭证（通用记账凭证（记账凭证记账凭证）国际经贸系 20XX125银行存款银行存款收收销售产品，款项收存银行销售产品，款项收存银行主营业务收入主
