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1、 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 中国注册会计师中国注册会计师 北京同道会计师事务所合伙人北京同道会计师事务所合伙人中国企业联合会客座教授中国企业联合会客座教授世界税收联合会财税研究员世界税收联合会财税研究员 中国税务通网络客座教授中国税务通网络客座教授首都经济研究会理事首都经济研究会理事 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 总经理总经理首席管理咨询顾问首席管理咨询顾问中国注册会计师中国注册会计师 王 景 江 教授 EMILEMIL：WJJCPA163.COMWJJCPA163.COM 著
2、名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国注册会计师注册会计师.北京托众管理咨询有限责任公司总经北京托众管理咨询有限责任公司总经理、首席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所理、首席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问.现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联究会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中国税务通网络客座教授，
3、和君创业、清华大学对国税务通网络客座教授，和君创业、清华大学对外交流中心、视野咨询中心、新加坡华点通、新外交流中心、视野咨询中心、新加坡华点通、新加坡管理研究院、亚美信、迅通诚信、上海益德加坡管理研究院、亚美信、迅通诚信、上海益德等数十几家管理咨询机构高级培训师和高级顾问，等数十几家管理咨询机构高级培训师和高级顾问，十几家大型企业常年高级财税顾问十几家大型企业常年高级财税顾问.曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北注册会计师协会
4、客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询,为上百家企业提供内部培训服务为上百家企业提供内部培训服务,在全国数百场高在全国数百场高级财税研讨会上演讲级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾班主讲嘉宾,全国全国CPA考试辅导主讲教授，多家考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。机构卫星转播课程主讲。 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 目目 录录v企业业务与财务关系的协调企业业务与财务关系的
5、协调v借助预算管理企业经营活动借助预算管理企业经营活动v企业关键财务指标与财务规律企业关键财务指标与财务规律v事半功倍的事半功倍的关键点财务控制法关键点财务控制法 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 1. 1.业务与财务冲突分析业务与财务冲突分析菲菲利利普普科科特特勒勒在在营营销销管管理理一一书书中中，还还详详细细分分析析了了营营销销部部门与财务、会计和信贷部门意见冲突的具体情境：门与财务、会计和信贷部门意见冲突的具体情境：l l营销部门与财务部门营销部门与财务部门“财财务务副副总总经经理理为为能能评评价价各各业业务务部部门门的的盈盈利利问问题题而而感感到到自自豪豪。但但
6、是是在在碰碰到到营营销销开开支支问问题题的的时时候候，他他们们就就没没精精打打采采了了。营营销销副副总总经经理理要要求求大大笔笔的的预预算算用用于于广广告告、促促销销活活动动和和促促销销人人员员的的开开支支，但但花花了了这这些些钱钱究究竟竟能能增增加加多多少少销销售售额额，却却不不能能保保证证。财财务务副副总总经经理理就就怀怀疑疑营营销销人人员员所所作作的的预预算算都都是是为为自自己己作作打打算算的的，他他们们认认为为营营销销人人员员没没有有花花足足够够的的时时间间认认真真考考虑虑营营销销支支出出与与销销售售额额间间的的关关系系，没没有有认认真真考考虑虑把把预预算算用用于于更更能能盈盈利利的的
7、方方面面。他他们们认认为为营营销销人人员员轻轻率率地杀价去争取订货，却不考虑如何通过定价去获得盈利。地杀价去争取订货，却不考虑如何通过定价去获得盈利。”“在在营营销销副副总总经经理理方方面面，他他们们常常常常认认为为财财务务人人员员把把钱钱袋袋扣扣得得太太紧紧，不不肯肯花花钱钱用用于于长长期期市市场场开开发发的的投投资资，似似乎乎财财务务部部门门的的人人员员过过分保守、躲避风险，以致错过了许多宝贵的机会。分保守、躲避风险，以致错过了许多宝贵的机会。”冲突冲突现象现象 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法l l营销部门与会计部门营销部门与会计部门“会计人员觉得，营销部门提交的
8、会计人员觉得，营销部门提交的销售报告销售报告拖拖拉拉，很不及时。拖拖拉拉，很不及时。他们对销售人员与客户他们对销售人员与客户达成的特别条款交易达成的特别条款交易十分反感，因为这类交易十分反感，因为这类交易需要特别的会计手续。营销人员则不喜欢会计部门产品线各产品上需要特别的会计手续。营销人员则不喜欢会计部门产品线各产品上分分摊固定成本摊固定成本的做法。品牌经理可能觉得，自己主管产品的实际盈利要的做法。品牌经理可能觉得，自己主管产品的实际盈利要高于账面上反映的盈利状况，原因在于会计部门给它摊派了较多的管高于账面上反映的盈利状况，原因在于会计部门给它摊派了较多的管理费用。他们还希望会计部门提供有关各
9、个销售渠道、各个销售地区、理费用。他们还希望会计部门提供有关各个销售渠道、各个销售地区、各种订购数量等的销售额与盈利率的各种订购数量等的销售额与盈利率的特别报告特别报告。”l l营销部门与信贷部门营销部门与信贷部门“信贷部门的职员负责检查潜在客户的信用状况，决定是否拒绝或信贷部门的职员负责检查潜在客户的信用状况，决定是否拒绝或控制向值得怀疑的客户提供信贷。他们认为，营销人员对谁都做买卖，控制向值得怀疑的客户提供信贷。他们认为，营销人员对谁都做买卖，甚至对那些支付有困难的人也做买卖。而营销人员则常常觉得信贷标甚至对那些支付有困难的人也做买卖。而营销人员则常常觉得信贷标准订得太高；他们认为，准订得
10、太高；他们认为，“完全没有坏帐完全没有坏帐”的观点实际上会使公司的观点实际上会使公司在销售和盈利方面遭受许多损失，他们感到，他们花了极大力气找来在销售和盈利方面遭受许多损失，他们感到，他们花了极大力气找来了顾客，听到的却是这些顾客并非是好的销售对象的闲话。了顾客，听到的却是这些顾客并非是好的销售对象的闲话。” 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法主要原因主要原因说说明明目标定位目标定位企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门目标企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门目标取代企业核心目标。取代企业核心目标。职能管理职能管理过分强化职能管理，忽略流程管理，形成部门之过分强化职能管
11、理，忽略流程管理，形成部门之间壁垒，出现各自为政、权力之争、责任推诿、间壁垒，出现各自为政、权力之争、责任推诿、利益保护等现象。利益保护等现象。知识结构知识结构营销与财务是两门专业很强的学科，加之我国营销与财务是两门专业很强的学科，加之我国在人才培养上重视专才，轻视通才或复合型人才在人才培养上重视专才，轻视通才或复合型人才培养，使营销人员与财务人员在沟通上产生培养，使营销人员与财务人员在沟通上产生“语语言障碍言障碍”。“签名技能签名技能”签名技能是指：思维定式、任务偏好和习惯方法。签名技能是指：思维定式、任务偏好和习惯方法。营销人员与财务人员各自的营销人员与财务人员各自的“签名技能签名技能”差
12、别很差别很大，这就形成了大，这就形成了“部门间的老框框和偏见部门间的老框框和偏见”。业务与财务脱节业务与财务脱节我国传统财务管理体系存在的主要问题之一就是我国传统财务管理体系存在的主要问题之一就是业务与财务相脱节，导致过程与结果管理不能贯业务与财务相脱节，导致过程与结果管理不能贯通，并出现信息孤岛问题。通，并出现信息孤岛问题。冲突冲突原因原因 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法财务工具财务工具内容内容认识上的偏差认识上的偏差盈利盈利盈利计算：盈利计算：权责发生制权责发生制盈利形成及分配：盈利形成及分配：销售增长、成销售增长、成本控制、股利分配政策本控制、股利分配政策盈利水
13、平：盈利水平：销售盈利水平、资金销售盈利水平、资金盈利水平盈利水平对会计语言不熟悉；对会计语言不熟悉；关注销售增长，忽略关注销售增长，忽略成本控制和投入产出成本控制和投入产出资金资金资金筹集：资金筹集：资金规模、资金结构、资金规模、资金结构、资金成本资金成本资金使用：资金使用：投资方向、投资规模、投资方向、投资规模、投资回报投资回报现金流量：现金流量：现金流量平衡、股东现金流量平衡、股东价值评估价值评估关注资金需要，忽略关注资金需要，忽略资金筹集和运用规律资金筹集和运用规律风险风险预期风险估计、控制程序和方法、预期风险估计、控制程序和方法、应急措施等。应急措施等。关注市场风险，忽略关注市场风险
14、，忽略财务风险财务风险 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 2. 2.财务目标与财务体系财务目标与财务体系目标定位目标定位基本思想基本思想利弊分析利弊分析销售最大化销售最大化以销定产，注重市以销定产，注重市场开发场开发没考虑盈利、风险、资金没考虑盈利、风险、资金成本和利益主体等因素成本和利益主体等因素利润最大化利润最大化开拓市场，在销售开拓市场，在销售增长的同时，控制增长的同时，控制成本水平成本水平没考虑风险、资金成本和没考虑风险、资金成本和利益主体等因素利益主体等因素会计核算的局限性会计核算的局限性价值最大化价值最大化为股东创造价值，为股东创造价值，同同时兼顾时兼顾顾客
15、、员顾客、员工、社会等利益相工、社会等利益相关者价值的平衡关者价值的平衡充充分分考考虑虑市市场场、盈盈利利、风风险险、资资金金成成本本、核核算算影影响响和非财务等因素和非财务等因素财务财务目标目标 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法财务财务体系体系价价值值管管理理资资本本市市场场商品市场商品市场人才市场人才市场法法人人治治理理结结构构交流交流沟通沟通决策决策支持支持EVAEVA及计及计分卡分卡财财务务战战略略盈盈利利规规划划资本资本运营运营经营经营理财理财全面全面预算预算管理管理纳税管理纳税管理财务控制财务控制绩效管理绩效管理（KPIKPI指标）指标）薪酬薪酬制度制度审审
16、 计计税务检查税务检查CFOCFO财财务务报报告告 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法转轨转轨变型变型一个中心：企业价值最大化两个基本点：法人治理、财务管理三个到位：经营、投资、融资活动管理到位四方平衡：股东、客户、员工、社会利益平衡五项改革：五项改革：业绩评估、财务导向、财务报表、风险管理、母子公司业绩评估、财务导向、财务报表、风险管理、母子公司六项循环：预算、报告、收入、支出、资金、评估 企业财务管理变革 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 3. 3.中高层领导理财定位中高层领导理财定位职位部门职位部门财务管理重点财务管理重点董事长董事长财务战略制定、财务总监委派、关注财务风险、投资财务战略制定、财务总监委派、关注财务风险、投资回报和股东价值增长、高层协调、经理层业绩评价和回报和股东价值增长、高层协调、经理层业绩评价和激励激励总经理总经理财务战略实施、财务风险控制、投资回报和股东价值财务战略实施、财务风险控制、投资回报和股东价值增长、高层协调、企业和部门业绩评价、激励制度增长、高层协调、企业和部门业绩评价、激励制度财务总监财务总监决策支持
