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1、全面预算管理培训 一、 财务基础知识 1 考核过去 控制现在 规划未来第一页，共九十一页。全面预算管理培训 目 录1. 会计的概念及基本职能2 会计对象、基本前提与基础3. 会计要素与会计等式4. 财务报表摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。2第二页，共九十一页。全面预算管理培训 1.1 会计的概念 会计是以会计是以货币货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行企事业单位经济活动进行连续、系统、全面连续、系统、全面的反映和监督并在的反映和监督并在此基础上对经济
2、活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种一种管理管理活动。活动。 要理解会计的概念，必须把握以下几个要点：要理解会计的概念，必须把握以下几个要点：(1)以货币为主要计量单位是会计的基本特点；以货币为主要计量单位是会计的基本特点；(2)记账、算账、报账是会计的基本手段；记账、算账、报账是会计的基本手段；(3)连续性、系统性、全面性是会计的基本要求；连续性、系统性、全面性是会计的基本要求；(4)反映（核算）反映（核算）和监督是会计的基本职能；和监督是会计的基本职能；(5)企事业单位的经济活动过程及其成果是会计的基本内容；企事业单位的经济活动
3、过程及其成果是会计的基本内容；(6)会计是一项经济管理活动。会计是一项经济管理活动。 3第三页，共九十一页。全面预算管理培训 1.2 会计的基本职能 1.2.1.2.1 1、会会计计职职能能的的概概念念：是是指指会会计计作作为为一一项项经经济济管管理理活活动动在在客客观观上所能发挥的作用，是会计固有的功能。上所能发挥的作用，是会计固有的功能。、会计职能的分类、会计职能的分类（1 1）基本职能：）基本职能： A A、会会计计的的核核算算职职能能：是是指指会会计计以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，通通过过确确认认、记记录录、计计量量、报报告告等等环环节节，连连续续、系系统统和和全全面面地地
4、反反映映企企业业事事业业单单位位的的经济活动，为经营管理提供会计信息。经济活动，为经营管理提供会计信息。 B B、会会计计的的监监督督职职能能: :是是指指会会计计人人员员在在进进行行会会计计核核算算的的同同时时, ,对对特特定定主主体体的经济活动的经济活动全过程的全过程的合法性、合理性、有效性合法性、合理性、有效性进行审查。进行审查。 会会计计的的核核算算职职能能和和监监督督职职能能的的关关系系：这这两两个个职职能能是是相相辅辅相相成成、密密切切结合的。核算是结合的。核算是监督的监督的基础，基础，监督保障核算的可靠。监督保障核算的可靠。（2 2）其他职能：预测）其他职能：预测经济前景经济前景
5、、参与经济决策参与经济决策决策、决策、评价经济业绩评价经济业绩。 4第四页，共九十一页。全面预算管理培训 目 录2 会计对象、基本前提与基础3. 会计要素与会计等式4. 财务报表摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。5 1. 会计的概念及基本职能第五页，共九十一页。全面预算管理培训 2.1 会计的对象 2.1. 2.1.1 1、从、从会计职能的角度会计职能的角度：会计对象是会计：会计对象是会计核算和监督核算和监督的内的内容。容。、会计对象的内容会计对象的内容：凡是特定单位：凡是特定单位能够以货币的表现能够以货币的表现的经济活
6、动。的经济活动。即即与企业资金运动有关的与企业资金运动有关的都是会计工作的对象，从取得货币资金，都是会计工作的对象，从取得货币资金，到货币资金转为生产资金，从生产资金再转为货币资金，这样到货币资金转为生产资金，从生产资金再转为货币资金，这样一个运动的过程都是会计工作的对象。一个运动的过程都是会计工作的对象。 6第六页，共九十一页。全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（会计基本假设） 在在会会计计上上，我我们们将将那那些些来来自自特特定定的的市市场场经经济济环环境境（也也包包括括政政治治、社社会会等等因因素素）对对会会计计系系统统的的运运行行和和发发展展具具有有制制约约和和约约束束作作用用的的
7、基基本本前前提提，称称为为会会计计基基本本假假设设。会会计计基基本本假假设设是是对对会会计计核核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。算所处的时间、空间环境所作的合理设定。 会计主体假设会计主体假设 会计基本假设会计基本假设 持续经营假设持续经营假设 会计分期假设会计分期假设 货币计量假设货币计量假设7第七页，共九十一页。全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（会计主体假设） 概概念念：是是指指会会计计所所核核算算和和监监督督的的特特定定单单位位和和组组织织，它它界界定定了了从从事事会会计工作和提供会计信息的计工作和提供会计信息的空间范围空间范围。确认会计主体的意义：确认会计主体的意义：（1
8、1）将）将单位单位的经济活动和的经济活动和股东个人股东个人的经济活动区分开。的经济活动区分开。（2 2）将）将本本单位和单位和外外单位的经济活动区分开单位的经济活动区分开（3 3）会计主体与法律主体的关系：）会计主体与法律主体的关系： a a、法律主体包括：、法律主体包括：国有企业和股份有限公司等国有企业和股份有限公司等 b b、会计主体包括：、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织所有要进行会计核算的单位和组织【 注注意意: :会会计计主主体体不不同同于于法法律律主主体体。法法律律主主体体往往往往是是一一个个会会计计主主体体；但但会会计计主主体体不不一一定定是是法法律律主主体体。企企业
9、业集集团团由由若若干干具具有有法法人人资资格格的的企企业业组组成成，各各个个企企业业是是独独立立的的会会计计主主体体，但但为为了了反反映映整整个个集集团团的的财财务务状状况况、经经营营成成果果，还还应应编编制制该该集集团团的的合合并并会会计计报报表表。而而这这里里的的企企业业集集团团是是会会计计主主体体，但但通通常常不不是是一一个个独独立的法人。立的法人。】8第八页，共九十一页。全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（持续经营假设） 概概念念：是是指指会会计计主主体体在在可可预预见见的的未未来来，将将会会按按当当前前的的规规模模和和状状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。态继续经营
10、下去，不会停业，也不会大规模削减业务。确定持续经营的意义确定持续经营的意义: : （1 1）企企业业会会计计制制度度规规定定会会计计核核算算应应当当以以企企业业持持续续、正正常常的的生生产产经营活动为前提。经营活动为前提。（2 2）会会计计的的一一系系列列方方针针、政政策策都都是是建建立立在在这这一一原原则则上上的的。在在持持续续经经营营的的前前提提下下，企企业业在在会会计计核核算算资资料料的的收收集集和和处处理理上上所所使使用用的的会会计计处处理方法才能保持稳定，企业的会计记录和会计报告才能真实可靠。理方法才能保持稳定，企业的会计记录和会计报告才能真实可靠。（3 3）持持续续经经营营确确定定
11、了了会会计计核核算算的的时时间间长长度度，为为选选择择合合适适的的会会计计核核算算方方法法提供了依据，使得会计核算不以破产清算为前提。提供了依据，使得会计核算不以破产清算为前提。 会会计计主主体体前前提提规规定定了了会会计计核核算算的的空空间间范范围围，而而持持续续经经营营前前提提则则为为会会计核算作出了计核算作出了时间上的规定时间上的规定，并，并为会计分期提供了前提为会计分期提供了前提。9第九页，共九十一页。全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（会计分期假设） 概概念念：是是指指将将一一个个会会计计主主体体持持续续经经营营的的生生产产经经营营活活动动人人为为的的划划分分成成若若干干个个连连
12、续续的的、长长短短相相同同的的期期间间，以以便便分分期期结结算算账账目目和和编编制制财财务务会会计报告，也叫会计期间。计报告，也叫会计期间。确定会计分期的意义：确定会计分期的意义：（1 1）会会计计分分期期前前提提奠奠定定了了权权责责发发生生制制原原则则、收收付付实实现现制制、配配比比原原则则、划划分分收收益益性性支支出出与与资资本本性性支支出出原原则则等等会会计计原原则则的的理理论论基基础础。进进而而出出现现了了应应收收、应应付付、递递延延、预预提提、待待摊摊等等会会计计处处理理方方法法。如如果果没没有有会会计分期前提，这些会计原则和方法将毫无用处。计分期前提，这些会计原则和方法将毫无用处。
13、（2 2）会会计计分分期期假假设设是是持持续续经经营营前前提提的的必必要要补补充充，它它规规定定了了会会计计核核算算的时间范围的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告。，便于分期结算账目和编制财务会计报告。我我国国的的会会计计分分期期：以以公公历历1 1月月1 1日日至至1212月月3131日日，为为一一个个会会计计年年度度，又又细细分分为为半年度、季度和月度半年度、季度和月度。10第十页，共九十一页。全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（货币计量假设） 概概念念：是是指指会会计计主主体体在在会会计计核核算算过过程程中中采采用用货货币币作作为为统统一一的的计计量量单单位位，计计量量、记
14、记录录和和报报告告会会计计主主体体的的生生产产经经营营活活动动，并并假假定定在在不不同同时时期期货货币币的的币值是不变的币值是不变的。在在会会计计核核算算过过程程中中之之所所以以选选择择货货币币作作为为计计量量单单位位，是是由由货货币币本本身身的的属属性性决决定定的的。货货币币是是商商品品的的一一般般等等价价物物，是是衡衡量量一一般般商商品品价价值值的的共共同同尺尺度度。在在诸诸多多的的计计量量手手段段中中，只只有有货货币币标标准准是是具具有有最最大大限限度度的的无无差差别别性性和统一性的和统一性的）确定货币的意义：确定了会计核算的确定货币的意义：确定了会计核算的手段手段。我我国国记记账账对对
15、货货币币的的要要求求：以以人人民民币币作作为为记记账账的的本本位位币币，业业务务收收支支以以人人民民币币以以外外的的货货币币为为主主的的单单位位，可可以以选选择择其其中中的的一一种种外外币币作作为为记记账账的的本本位位币币，但但编制财务会计报告编制财务会计报告一定要折算为人民币。一定要折算为人民币。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成、缺一不可。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成、缺一不可。11第十一页，共九十一页。全面预算管理培训2.3 会计的基础 会计核算的基础有两种，一种是权责发生制，即应收应付制或应计会计核算的基础有两种，一种是权责发生制，即应收应付制或应计制；一种是收付实现
16、制，即现收现付制或现金制。制；一种是收付实现制，即现收现付制或现金制。（1）权责发生制，是指以）权责发生制，是指以取得收到款项的权利或支付款项的责任取得收到款项的权利或支付款项的责任为标为标志来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入的权利和已经发生的承志来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入的权利和已经发生的承担费用的责任，不论款项是否收付，都应确认为当期的收入和费用；凡是不担费用的责任，不论款项是否收付，都应确认为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。和费用。 （2）收付实现制，是指以）收付实现制，是指以款项的实际收付款项的实际收付为标志来确定本期收入和为标志来确定本期收入和支出。凡在当期实际收到的现金收入或支出，均应作为当期应计的收入和支支出。凡在当期实际收到的现金收入或支出，均应作为当期应计的收入和支出；凡是不属于当期的现金收入或支出，均不应当作为当期的收入和支出。出；凡是不属于当期的现金收入或支出，均不应当作为当期的收入和支出。 根据根据企业会
