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1、 医疗器械流通企业财务管理内部控制存在的问题及对策 刘贞莉摘要：近年来，随着医用耗材开始推行“阳光采购”、“两票制”、“医联体”等政策改革，医疗器械市场竞争压力极大，为了适应市场需求，各医疗器械流通企业纷纷进行资源整合，形成规模化企业。正是在这样的背景下，S省医疗器械公司（以下简称S器械公司）成立了，为了更好的适应市场的发展，统一的财务管理内部控制制度也将越来越重要。基于此，本文将对S器械公司财务管理内部控制存在的一些问题进行分析，并提出个人见解及相关解决对策，以供参考。关键词：医疗器械流通企业;财务管理;内部控制1.医疗器械流通企业财务管理内部控制的概述内部控制是在一定的环境下，单位为了提高
2、经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。财务管理内部控制涉及较多方面，有固定资产购置管控、资产减值与核销管控、资产处置管控、投续保管控、费用预算管控、资金日常管控、票据管控、银行授信与筹资管控、纳税事项管控、重大财务事项报告、发票管控等等，由于财务管理内控涉及事项较多，鉴于此，本文仅从费用预算控制管控和资金日常管控两方面进行分析。2.S省器械公司财务管理内部控制存在的问题S器械公司是H医药商业集团有限公
3、司定位于S省的医疗器械流通省级平台公司，是集医疗设备与耗材推广、医院直销、商业分销和物流配送于一体的专业化、规模化、现代化的医疗器械流通企业。其总经理、副总经理由业务型人员转换过来担任，在他们的理念中一切以销售为中心，崇尚销售为“王”，认为内部控制制度是浪费时间与精力，更是实际销售中的障碍，他们认为内控都是纸上谈兵的大道理，不能为给企业带来即期的经济收益，他们过多关注公司的销售，觉得销售是为公司开源，却忽视了企业内部控制是节流的重要手段，是企业未来发展的基石，这样的观念会严重的阻碍企业快速持久的规模化发展，长此以往会给企业带来不可估量的潜在风险。2.1S器械公司费用预算管控存在的问题预算是企业
4、未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流量的总体计划。预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程，各方面，企业通过对预算的管控，可以比较、分析内部各部门未完成预算的原因，对未完成预算的不良后果采取改进措施，所以足以可见预算管控对于企业的重要性。经过内部控制测评发现S器械公司在费用预算管控方面主要存在以下问题：资金预算的编制、编制后预算审批、预算分析要求不明确;资金预算管理流于形式，资金预算编制不全面、不准确并存在报送不及时的情况，这就容易造成公司资金冗余或缺失，难以有效发挥预算对业务的指导作用，同时可能导致资金统筹配置不合理，对公司正常运营发展造成负面影响。2.2S器械公司资金
5、日常活动管控存在的问题资金日常活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在内部存放、流转的总称。经过测评，发现S器械公司资金日常管控存在以下问题：资金存放分散，未统一、集中管理和使用，导致资金冗余损失;货币资金收支未经过适当的审批或超越权限审批，无法保证资金安全，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失;未能合理设置库存现金日记账，不能导致对于库存现金的妥善保管，可能会引发资金使用风险;现金盘点管理流程不健全，可能导致盘点操作、监盘执行缺少统一的操作指引，不利现金盘点工作的规范开展。现金管理体系不健全，导致企业面临流动性风险;未有效编制、审核银行余额调节表，可能导致部分银行余额调节表内容不准确
6、或缺失，对账差异未被及时发现和调整。3.S省医疗器械有限公司财务管理内部控制缺陷解决对策3.1S器械公司费用预算管控缺陷措施针对S器械公司费用预算控制存在的缺陷，可以采取以下措施：按照集团要求进行年度费用预算编制，预算编制做到依据合理;年度费用预算编制合理，并经过总经理办公会审批;超年度预算应进行追加，经过适当审批;费用预算编制范围涵盖公司各个部门，实现统筹规划。对预算执行过程进行监控，对预算的差异进行分析和调整，并对预算业绩进行考核。3.2S器械公司资金日常管控缺陷措施针对S器械公司资金日常管控缺陷，可以采取以下措施：按要求制定资金计划并上报，对资金计划的调整需经适当审批;公司对受限资金（银
7、行保函、信用保证等）进行台帐管理;资金上收与下拨会计处理及时、正确;对于超计划的资金支付，需执行适当审批程序和内部借款程序;對资金差异率及时进行分析;须核实所有入账资金并及时存入指定账户，严禁坐支现金、白条抵库、设立账外账或“小金库”;按照规定的制度、程序和授权批准要求，严格履行资金支付业务;定期对现金进行盘点，查明差异原因，及时调整差异项，盘点表需备案留底;银行账目应该日清月结，账款相符。出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;特殊情况下需要出纳从事以上工作的，需要由不相容职责人员（会计或财务负责人员）对其工作进行复核并签字确认。4.结语在当前的医疗市场改革
8、的大环境下，市场竞争愈加激烈，企业面临着越发复杂的内部、外部环境，对于我们这种没有核心技术的医疗器械流通企业来说，财务管理内部控制的好坏直接影响企业的经营发展，严重时可能导致资金链断裂，所以企业想要获得长久稳定的发展，除了要及时根据市场变化做好应对措施以外，还需要通过财务管理内部控制来强化自身管理，提升管理效能，才能有效的抗击风险，针对企业内部控制中存在的自身问题，需要做到及时诊断及时修正，采取切实可行的解决措施，提升自身的市场竞争力，行成企业特有文化，才能立与多变市场中保持不败之势。Reference：1刘念英.企业内部控制存在的问题与对策解析J.商场现代化，2018（16）.2景玉双.企业内部控制存在的问题及优化对策分析J.财经界（学术版），2018（17）.3财政部资格评审中心.2021年度全国会计专业技术资格考试专业辅导教材.高级会计实务. -全文完-
