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1、11-11-1 1 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新彈性預算及製造費用與支援作業成本的管理11第十一章11-11-2 2 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新本章大綱本章大綱n彈性製造費用預算彈性製造費用預算n標準成本制下的製造費用分攤標準成本制下的製造費用分攤n運用製造費用差異的成本管理運用製造費用差異的成本管理n製造費用績效報告製造費用績效報告n作業基礎彈性預算作業基礎彈性預算11-11-3 3 The McGraw-Hill Compan
2、ies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新彈性預算比較靜態預算與實際成本就像是比較蘋果與橘子。 靜態預算靜態預算是為單一是為單一特定特定的作業水準的作業水準作準備作準備。 當當實際作業與特定的作業實際作業與特定的作業水準不同時，績效評估水準不同時，績效評估將變得困難。將變得困難。11-11-4 4 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新 思考下列根據Cheese公司的釋例. . .彈性預算 比較靜態預算與實際 成本就像是比較蘋果 與橘子。11-11-5 5 The McGraw-Hill Compa
3、nies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新靜態預算與績效報告U = U = 不利差異不利差異Cheese Cheese 無法達成預計作業水無法達成預計作業水準準11-11-6 6 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新靜態預算與績效報告11-11-7 7 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新F = F = 有利差異有利差異 ，因為實際成本小於預計成本，因為實際成本小於預計成本靜態預算與績效報告11-11-8 8 The Mc
4、Graw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新因為成本差異是有利的，我們如何做好成本控因為成本差異是有利的，我們如何做好成本控制制? ?靜態預算與績效報告11-11-9 9 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新我認為我無法使用靜態預算回答這個問題我知道實際作業低於預計作業是不利的。但若實際作業低於預計作業，變動成本不是應該較低?靜態預算與績效報告11-11-1010 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天
5、天更新相關問題是 . . .“多少有利成本差異來自於較低的作業，多多少有利成本差異來自於較低的作業，多少來自於商品的成本控制少來自於商品的成本控制? ”? ”為回答此問題，我們必須為實際 作業水準的預算 靜態預算與績效報告11-11-1111 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新彈性預算中心概念 若你能告訴我這期間你的作業水準是多少，我將會告訴你，你的成本與收入應該是多少。11-11-1212 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新準備彈性預算 為
6、不同的作業水準作預算，我們必須知道作業水準改變的成本習性。l l總變動總變動成本在作業改變時，以直接比例改變。成本在作業改變時，以直接比例改變。 l l總固定總固定成本在攸關範圍內維持成本在攸關範圍內維持不變。不變。固定變動11-11-1313 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新彈性預算的優點改善績效衡量為攸關範圍內的作業水準作準備顯示實際作業水準發生的收入與費用 揭露來自成本控制或缺乏成本控制的差異11-11-1414 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天
7、更新天天更新準備彈性預算為為Cheese 公司準備公司準備 預算預算11-11-1515 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新準備彈性預算11-11-1616 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新準備彈性預算11-11-1717 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新準備彈性預算變動成本以每小時固定金額表示變動成本以每小時固定金額表示。在原始靜態預算，每小時工資率為在原始靜態預
8、算，每小時工資率為美元美元，10,000小時的間接人工為小時的間接人工為40,00040,000美元美元。11-11-1818 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新準備彈性預算固定成本以總金額表示固定成本以總金額表示，在攸關在攸關作業範圍內作業範圍內不會改變不會改變。 11-11-1919 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新準備彈性預算11-11-2020 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资
9、料 天天更新天天更新準備彈性預算11-11-2121 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新準備彈性預算註註: : 固定成本沒有彈性固定成本沒有彈性11-11-2222 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新準備彈性預算每作業單位 總作業預計製造變 單位動成本+預計固定製造成本總預計製造費用=11-11-2323 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新彈性預算績效報告 為為Chee
10、se 公司準備8,000 8,000 實際機器小時的實際機器小時的預計績效報告預計績效報告11-11-2424 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新彈性預算績效報告11-11-2525 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新彈性預算績效報告我們先前看到的我們先前看到的CheeseCheese公司原始實際公司原始實際結果結果。 11-11-2626 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天
11、天更新彈性預算績效報告為實際達到的相同為實際達到的相同作業水準準備彈性作業水準準備彈性預算預算(8,000 (8,000 小時小時) )11-11-2727 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新彈性預算績效報告11-11-2828 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新彈性預算績效報告間接人工與間接原料有間接人工與間接原料有不不利利差異，因為實際成本大差異，因為實際成本大於彈性預算成本。於彈性預算成本。11-11-2929 The McGraw-Hi
12、ll Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新彈性預算績效報告電力具有電力具有有利有利差異差異，因為因為實際成本小於彈性預計成實際成本小於彈性預計成本本。 11-11-3030 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新作業衡量選擇l 變動費用與作業衡量應該相當類似l 指出變動費用成本動因l例: 機器小時、人工小時、 加工時間l當受限於價格水準改變時， 應避免金額衡量11-11-3131 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新
13、天天更新運用製造費用差異的成本管理將我們的注意力轉移至計算將我們的注意力轉移至計算製造費用差異製造費用差異 我們由我們由變動製造費用變動製造費用開始開始11-11-3232 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新 AH AVRAH AVR支出差異支出差異效率差異效率差異 AH SVR AH SVR SH SVR SH SVR 變動製造費用差異實際變動製造費用實際變動製造費用 實際小時的製造費用實際小時的製造費用 標準小時的製造標準小時的製造 彈性預算彈性預算 費用彈性預算費用彈性預算AH AH = = 實際作業小時實際作業
14、小時 AVR AVR = = 實際變動費用分攤率實際變動費用分攤率SVR SVR = = 標準變動製造費用分攤率標準變動製造費用分攤率 SH SH = = 標準加工小時數標準加工小時數11-11-3333 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新 AH ARAH AR支出差異支出差異 = AH(AVR - SVR)= AH(AVR - SVR)效率差異效率差異 = SVR(AH - SH)= SVR(AH - SH)支出差異支出差異效率差異效率差異 AH SVR AH SVR SH SVR SH SVR 變動製造費用差異實際
15、變動製造費用實際變動製造費用 實際小時的製造費用實際小時的製造費用 標準小時的製造標準小時的製造 彈性預算彈性預算 費用彈性預算費用彈性預算11-11-3434 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新 Cola公司該期間實際生產需要3,200個標準機器小時，當期發生的實際製造費用為6,740美元， 實際使用的機器小時數為 3,300個小時計算變動製造費用支出與效率差異。變動製造費用差異-釋例11-11-3535 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新
16、ColaColaColaCola公司為製造費用準備公司為製造費用準備公司為製造費用準備公司為製造費用準備 預算預算預算預算: : : :變動製造費用差異-釋例每作業單位預計 總作業量變動製造費用成本 +預計固定製造成本總預算製造費用=總預算製造成本=每機器小時2.00美元 總機器小時數+9,000美元11-11-3636 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新 3,300 小時 3,200 小時 每小時美元 每小時美元 支出差異140美元不利效率差異200美元不利6,740美元6,600美元6,400美元變動製造費用差異-釋例實際變動製造費用實際變動製造費用 實際小時的製造費用實際小時的製造費用 標準小時的製造標準小時的製造 彈性預算彈性預算 費用彈性預算費用彈性預算11-11-3737 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 大量资料大量资料 天天更新天天更新 3,300 小時 3,200 小時 每小時美元 每小時美元 6,740美元6,600美元6,400美元變動製造費用差異
