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1、法的应用借贷记账第四章 本章以工业企业的一般业务为例，介绍借贷记账法的应用。工业企业的经济业务主要包括：资金筹集业务、材料采购业务、产品生产业务、产品销售业务、利润的形成与分配业务，本章介绍了上述业务核算应设置的账户和账务处理方法，以帮助初学者了解企业业务内容，掌握企业一般业务核算的方法和要求。 。本章内容提示投资者投入资本的核算第一节 筹集资金业务核算借入资金的核算投资者投入资本核算业务内容：投资者投入资本核算业务内容： 企业的设立必须拥有一定数额的法定资本金，资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。企业的资本金来源于各投资主体的投资。按照投资主体不同，将企业的资本金分为国家资本金、
2、法人资本金、个人资本金及外商资本金等。投资者工商局 投资人可以采用现金、实物、无形资产等方式进行投资 。企业接受货币资金、 存货、固定资产、无形资产等资产投资时，应按投资人投入资本在注册资本或股本中所占份额，作为投资者投入的实收资本。工商注册流程投资者投入资本核算业务账户设置：投资者投入资本核算业务账户设置：“实收资本”账户“银行存款”账户“资本公积”账户“库存现金”账户会计学基础 第四章 借贷记账法的应用 12月2日，巨力装饰材料厂到云海公司投入银行存款220 000元，其中应记入注册资本金数额为200 000元。 例例投资者投入资本核算业务举例：借：银行存款 220 000 贷：实收资本A
3、公司 200 000 资本公积资本溢价 20 000 点击该业务原始凭证借入资金核算业务内容： 企业在生产经营过程中，由于资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构借款，以维持正常的运转。企业银行银行借款手续办理 借款按归还期限长短不同可分为长期借款和短期借款。长期借款是指归还期在一年以上的借款，短期借款是指归还期在一年以内（含一年）的借款。借入资金核算业务账户设置：借入资金核算业务账户设置：“短期借款”账户“财务费用”账户“长期借款”账户“应付利息”账户会计学基础 第四章 借贷记账法的应用 12月3日,从银行借入流动资金借款400000元，用于经营周转。 例例借入资金核算业务举例：借入资金核算
4、业务举例：借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400000 点击该业务原始凭证供应过程业务内容第二节 供应过程业务核算材料采购成本的计算账户设置业务举例供应过程业务内容采购成本的构成采购付款方式增值税材料采购成本的计算采购成本采购费用：运输费、杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、应计入成本的税费买价：一般纳税人的买价为不含税的买价。 对于采购费用，凡能划分清楚属于哪种材料的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡不能划分清楚的，应根据材料的重量、买价、体积等按比例采用一定的方法，分配计入各种材料的采购成本。 会计学基础 第四章 借贷记账法的应用采购费用分配 对于采购费用，凡不能
5、划分清楚的，应根据材料的重量、买价、体积等按比例采用一定的方法，分配计入各种材料的采购成本。分配标准：重量、买价、体积等分配率：应分配的采购费用总额各种材料总重量（或买价、体积） 分配额：该种材料重量(或买价、体积)采购费用分配率 材料采购业务核算账户设置原材料在途物资应付账款预付账款应交税费会计学基础 第四章 借贷记账法的应用材料采购核算业务举例：材料采购核算业务举例：现购现购 8月4日向泰华公司购入甲、乙材料一批，甲材料10 000千克，每千克不含税价8元；乙材料5 000千克，每千克不含税价5元；增值税税率17%，材料已验收入库。同时发生甲、乙两种材料的运输费、装卸费、搬运费等采购费用共
6、计1 500元，按照购入材料的重量比例计算分配甲、乙材料应负担的采购费用。即甲材料分摊1 000元，乙材料分摊500元。上述各种款项已用银行存款支付。材料尚未到达验收入库。借：在途物资甲材料 81 000 乙材料 25 500 应交税费应交增值税(进项税额) 17 850 贷：银行存款 124 350 待材料到达时，根据发票及有关凭证对材料进行验收入库，同时结转入库材料采购成本。假定上述购入材料全部到达并已验收入库，分录如下： 借：原材料甲材料 81 000 乙材料 25 500 贷：在途物资甲材料 81 000 例例点击该业务原始凭证会计学基础 第四章 借贷记账法的应用材料采购核算业务举例材
7、料采购核算业务举例赊购赊购例例 承上例，如果款项尚未支付，则会计分录如下借：在途物资甲材料 81 000 乙材料 25 500 应交税费应交增值税(进项税额) 17 850 贷：应付账款 泰华公司 124 350 待材料到达时，根据发票及有关凭证对材料进行验收入库，同时结转入库材料采购成本。假定上述购入材料全部到达并已验收入库，分录如下： 借：原材料甲材料 81 000 乙材料 25 500 贷：在途物资甲材料 81 000 支付泰华公司款项时 借：应付账款泰华公司124 350 贷：银行存款124 350会计学基础 第四章 借贷记账法的应用材料采购核算业务举例材料采购核算业务举例预购预购承上
8、例，如在购买前支付了款项借：预付账款 1243500 贷：银行存款 1243500收到材料时借：原材料 甲材料 81 000 乙材料 25 500 应交税费 应交增值税(进项税额) 17 850 贷：预付账款 泰华公司 124 350 第三节 生产过程业务核算生产成本及其计算账户设置生产过程业务的账务处理生产成本及其计算成本项目成本项目直接材料直接人工制造费用生产成本直接计入分配计入直接计入 制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 分配率=制造费用总额 分配额（某种产品应负担的制造费用） =分配率
9、该种产品的分配标准各种产品的分配标准合计数借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷生产成本及其计算制造费用分配生产过程核算账户设置生产成本制造费用管理费用固定资产应付职工薪酬库存商品累计折旧生产过程业务核算内容材料费用的核算职工薪酬的核算其他费用的核算制造费用的分配与结转完工产品的核算与结转会计学基础 第四章 借贷记账法的应用材料费用的核算材料费用的核算发出材料按其用途分别计入发出材料按其用途分别计入(1)生产产品领用的材料生产产品领用的材料生产成本生产成本(2)车间领用的一般消耗车间领用的一般消耗制造费用制造费用(3)行政部门领用消耗行政部门领用消
10、耗 管理费用管理费用会计学基础 第四章 借贷记账法的应用材料发出业务核算举例某公司仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生产A产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产B产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10000元。 ，根据领料单进行汇总的结果如表所示 例例借：生产成本借：生产成本AA产品产品 35000 35000 B B产品产品 20000 20000 制造费用制造费用 5000 5000 管理费用管理费用 10000 10000 贷：原材料贷：原材料 甲材料甲材料 40000 40000 乙材料乙材料
11、30000 30000会计学基础 第四章 借贷记账法的应用1.职工薪酬的构成(1)(1)职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴(2)(2)职工福利费职工福利费(3)(3)社会保险社会保险( (五险五险) )(4)(4)住房公积金住房公积金(5)(5)工会经费和教育经费工会经费和教育经费(6)(6)非货币性福利非货币性福利( (提供住房、交通工具、活动室、食堂等）提供住房、交通工具、活动室、食堂等）(7)(7)因解除劳动关系给予的补偿因解除劳动关系给予的补偿( (辞退福利辞退福利) )(8)(8)其他（养老金、抚恤金及企业为职工提供的商业保险其他（养老金、抚恤金及企业为职工提供的商
12、业保险） 人工费用的核算会计学基础 第四章 借贷记账法的应用2.月末分配职工薪酬人工费用的核算生产工人职工薪酬生产工人职工薪酬生产成本生产成本车间管理人员职工薪酬车间管理人员职工薪酬制造费用制造费用行政部门管理人员职工薪酬行政部门管理人员职工薪酬管理费用管理费用会计学基础 第四章 借贷记账法的应用2.月末分配职工薪酬业务举例人工费用的核算 根据有关原始凭证，基本生产车间生产甲产品生产工人工资29 556元，生产乙产品生产工人工资16 889元，车间管理人员工资5 067元，厂部行政管理人员工资2 850元，共计54 362元。借：生产成本甲产品 29 556 乙产品 16 889制造费用 5
13、067管理费用 2 850 贷：应付职工薪酬工资 54 362例例会计学基础 第四章 借贷记账法的应用 例例 月末，根据上期福利费发生情况提取当月职工福利费。其中制造甲产品生产工人福利费2 364元，制造乙产品生产工人福利费1 351元，车间管理人员福利费405元，厂部行政管理人员福利费228元 借：生产成本甲产品 2 364 乙产品 1 351 制造费用 405 管理费用 228 贷：应付职工薪酬福利费 4 348 会计学基础 第四章 借贷记账法的应用3. 职工薪酬发放人工费用的核算 12月10日从银行提取现金54 362元用于发放职工工资。借：库存现金 69 362 贷：银行存款 69 3
14、62 12月10日以现金发放职工工资54 362元。借：应付职工薪酬工资 69 362 贷：库存现金 69 362例例例例会计学基础 第四章 借贷记账法的应用其他费用的核算制造费用、管理费用折旧费水电费办公费核算原则车间发生的费用制造费用行政管理部门发生的费用管理费用会计学基础 第四章 借贷记账法的应用其他费用其他费用预借差旅费业务核算举例预借差旅费业务核算举例 某公司职工李强出差预借差旅费1000元，以现金支付。例例借借: :其他应收款其他应收款李强李强 1000 1000 贷贷: :现金现金 1000 1000职工李强报销差旅费800元，将余款退回。借借: :管理费用管理费用 800 80
15、0现金现金 200 200 贷贷: :其他应收款其他应收款李强李强 1000 1000会计学基础 第四章 借贷记账法的应用制造费用的归集制造费用的归集制造费用制造费用是生产车是生产车间所发生间所发生的应在两的应在两个以上产个以上产品的成本品的成本中进行分中进行分配的共同配的共同费用费用.车间发生的一般材料消耗车间发生的一般材料消耗贷：原材料贷：原材料车间管理人员的人工费车间管理人员的人工费贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬车间固定资产折旧费车间固定资产折旧费贷：累计折旧贷：累计折旧车间水电费车间水电费贷：银行存款（或应付账款）贷：银行存款（或应付账款）车间办公费车间办公费贷：银行存款贷：银行存款
16、车间的其他费用车间的其他费用贷：银行存款贷：银行存款借：制造费用会计学基础 第四章 借贷记账法的应用 制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 分配率=制造费用总额 分配额（某种产品应负担的制造费用） =分配率该种产品的分配标准各种产品的分配标准合计数借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷330002200011000制造费用的分配与结转会计学基础 第四章 借贷记账法的应用制造费用分配与结转核算举例制造费用分配与结转核算举例 假设某生产车间生产A、B两种产品，本月“制造费用”账户借方所归集的制造费用发生额为8000元，按照A、B两种产品的生产工时将其在A、B两种产品之间进行分配，其中A产品耗用生产工时5800小时，B产品耗用生产工时4200小时。例例 制造费用分配表 单位：元产品名称分配标准（生产工时）分配率分配金额A产品B产品580042000.846403360合计10000 8000借：生产成本A产品 4640 B产品 3360 贷：制造费
