《浅论经济责任审计评价指标体系的建立与完善（毕业论文）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅论经济责任审计评价指标体系的建立与完善（毕业论文）（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、经济责任审计评价指标体系的建立与完善摘要经济责任审计是最具中国特色的一种审计类型，它把对单位的审计转变为对个人的 审计，是一种审计的对象“人格化”的审计。建立一套科学合理的高校经济责任审计评 价指标体系，是完善和发展高校经济责任审计应用理论的有益尝试。关键词高校；经济责任审计；经济责任审计策略AbstractAudit of economic responsibility audit is a type of the most China characteristics, it put on the audit transformation unit is on the individual
2、audit, is the object of Han audit of the personality11 of the audit. To establish a set of scientific and reasonable evaluation index system of economic responsibility audit in Colleges and universities, is a beneficial attempt to improve and develop the economic responsibility audit applied theory.
3、KeywordsColleges and universities; economic responsibility audit of economic responsibility audit; strategy目录摘要IAbstractII一、理论概述1（一）经济责任审计评价指标体系的概念1（二）高校经济责任审计的特点1（三）研究意义2二、体系的影响因素3（-）评价指标的选取3（二）评价方法的选取4三、体系的构建构成5（-）构建经济责任审计评价指标体系的原则5（二）高校经济责任审计评价指标6四、经济责任审计评价指标体系建立和完善的必要性8（一）构建经济责任审计评价指标体系的重要性8（二）构
4、建经济责任审计评价指标体系存在的弊端9五、经济责任审计评价指标体系的完善11（一）审计评价指标的种类11（二）选择和使用合适的评价指标11（三）运用所选的评价指标进行评价12参考文献15一、理论概述（一）经济责任审计评价指标体系的概念经济责任审计评价，是指审计机构或审计人员对被审计人任职期间所在单位的资 产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计入个人履行经济责任、遵守财 经纪律和廉洁自律等情况进行评判和界定的行为，它贯穿于审计的全过程，指标体系则 是正确进行考核评价的利器。评价指标体系可从经济责任的内容层面和经济责任的综合 特征层面（即合法合规性、效益性和目标性）两个方向对领导人经济
5、责任进行评价，每个 方面设置不同的权数，审计人员可根据审计要求选择一个或两个方向同时进行评价。这 套经济责任评价指标体系可作为经济责任审计的工作底稿，也可作为审计报告的一部 分，帮助审计人员和干部管理部门评价领导人的经济责任。基于平衡计分卡在企业评价 中所能够体现出的财务指标与非财务指标的平衡、长期目标与短期目标的平衡、外部和 内部的平衡。结果和过程平衡、管理业绩和经营业绩的平衡等多方面，能够抓住关键问 题并找岀原因，同时能反映企业综合经营状况，在企业的持续经营中起到良好的作用。（二）高校经济责任审计的特点高校经济责任审计是高校内部审计机构通过对学校领导干部所在部门财务收支以 及相关经济活动的
6、审计，鉴证和评价领导干部任期内经济责任履行情况的行为。同其他 审计工作相比，高校经济责任审计具有以下特点：1. 审计对象具有特殊性财务收支审计、专项审计、基建工程审计、效益审计的对象是单位各部门，而高校 经济责任审计的对象是高校领导干部，通过对被审计人所在部门的经费使用情况、职能 建设成效及其本人执行财经纪律、廉政建设等情况的审查，评价其任期内的政绩。2 审计内容具有多样性高校经济责任审计的内容包括部门职能履行情况、单位资金管理情况、单位资产管 理情况、内部控制制度执行情况及廉政勤政等，涵盖了财务收支审计、专项审计、效益 审计等内容，呈现出综合性的特点。3 审计风险具有潜在性高校经济责任审计涉
7、及范围广、审查时间跨度大，加之审计牵涉的关系复杂，直接 责任和间接责任的区分也有一定的难度，因而具有一定的潜在风险性。4. 审计时间具有时限性高校经济责任审计内容必须是被审计干部任职期间所发生的经济事项及相关事项, 任职期外的事项一般不包括在审计内容中.（三）研究意义1. 经济责任审计的理论意义经济责任审计的木质就是经济责任的鉴证。经济责任的主体、客体、经济责任的 内容三个要素构成了经济责任。经济责任的主体指的是分割产权的参与者；分割产权的 标目为经济责任的客体，没有了标目，就无从谈起对标目的分割；对产权分割后，第一 责任主体要求第二责任主体必须担负的责任为经济责任的内容，此经济责任的三要素必
8、 须同吋具备。经济责任的主体是该责任的执行者，没有行为人的执行过程就没有经济责 任的关系；经济责任的客体是产权分割的对象，也是经济责任关系的基础，没有产权, 就没有产权的分割；经济责任的内容为经济第一责任人要求第二责任人对其产权进行管 理并承担保证其安全的责任。在经济责任主体和客体之间，如果存在着信息不对称性, 经济责任第二责任人掌控的信息在第一责任人掌控的信息之外，就出存在信息风险，为 了减少或避免风险，经济责任第一责任主体就必须借助审计这种可靠的机制来鉴证信息 的真实、可靠性，因为经济责任的鉴证是经济责任审计的木质的反映。2高校经济责任审计的实践意义在当今经济高速发展的形势下，高等院校作为
9、行政事业单位，已经由从前单一的教 学运营方式过渡到教学、科研、服务三者并重的运行方式，现在的高校已经是一个特殊 的、独立运行的组织机构，在高校筹资渠道的多元化的前景下，国家财政对高校的投入 和学校自筹经费不断增长，高校的经济活动H益复杂，其经济责任的范围也不再局限于 是对财政资金的使用与管理上，而是扩大到对自有经营项冃的经营及管理方面了，使得 当今的高校不仅要保证教学质量，还必须加强为社会服务的能力和科研的水平，同时高 校也要履行相应的经济责任。伴随着我国政治经济体制的改革步伐，高校经济责任审计 也逐步发展起来了，高校的经济责任审计是高校领导干部以其所在部门的财务收支为基 础，运用审计手段检查
10、领导干部在任职期间经济责任的履行情况，这为考核、任免高校 领导干部提供了参考依据。在高校实行经济责任审计具有重要意义。不仅可以推动党风 廉政的建设，还能加强对高校领导干部的监督，维持金融秩序，强化高校领导干部的管 理。二、体系的影响因素(-)评价指标的选取高校经济责任审计指标体系应采取定量指标与定性指标相结合，以定量指标为主的 原则，对不能肓接用数值量化的指标进行定性评价，按照一定权重对整个指标体系进行 综合评陈丽羽分，确保审计结果的科学合理陆。1 .定性指标(1) 内部控制制度建设和执行情况。高校各单位应建立健全完善的内部控制制度, 包括部门岗位责任、工作流程、业务程序、控制标准、奖惩机制等
11、。内部控制制度是各 单位为了提高工作管理时效性，根据国家和学校相关法律法规，利用内部相互制约、相 互监督机制制定的管理办法。本项指标的审计对彖主要包括内部控制制度的健全性和执 行程度等。(2)遵守财经纪律情况。本指标主要审计部门是否严格按收支两条线的规 定将各项财务收支纳入单位财务账户统一核算，有无截留隐瞒收入，设置账外账、小金 库情况，有无违反规定对外投资、私自出借资金等问题。(3)个人廉洁自律情况。本 指标主耍审计部门负责人任职期间是否存在以权谋私、挪用公款、虚报冒领等违纪违法 情况。2. 定量指标(1)预算执行率评价指标。反映被审计领导任期内所在单位预算执行情况，主要 对学校预算管理体制
12、下被审计领导预算管理水平进行评价。预算执行率(支出总额/预 算总额X100%)反映经济责任人任期内单位预算计划完成情况，本指标可根据实际支出 情况进行分类，衡量单位预算执行的刚性、职能部门的公务运作效率、专项经费的管理 效益和使用效益。(2)资产负债比率评价指标。一是用资产负债率(负债总额/资产总 额X100%)衡量校办企业、后勤集团利用债权人提供的资金开展业务活动的能力，反映 债权人提供资金的安全保障程度，该比率一般不应高于50%；二是用负债增减率(离 任吋负债总额一任职初负债总额)/任职初负债总额xloo%衡量被审计领导干部任职 期内负债增减情况，该指标越小反映被审计单位债务管理越好，负荷
13、越少。（3）消耗 性支出比率评价指标。其主要指标为招待费变动率（任期末招待费支出总额/任期初招 待费支出总额m00%）,用以衡量被审计责任人任期内是否坚持勤俭节约原则、严格按 照规定标准进行接待活动以及廉洁自律的程度，本指标耍根据实际情况灵活运用。（-）评价方法的选取经济责任审计评价可釆用综合评价法（即结合定性及定量指标进行评价的方法）。 综合评价按百分制进行考核，根据评价内容分项确定分数，依据审计结果确定得分，按 照得分多少来区别优秀（90分以上）、良好（80-90分）、基本称职（60-80分）、不 称职（60分以下）四个档次进行综合评价。如果经审计发现被审计领导干部在个人廉 洁自律方面有严
14、重违法违纪问题，采用一票否决制，不论得分多少均评价为不称职。在 实施经济责任审计评价的过程中，对定性指标可釆取百分制的方法，而对于定量指标可 采用一定的函数关系，使之转化到隶屈于百分制的评分。具体操作步骤如下：首先采用 层次分析法（APII）来确定指标的权重。当权重确定后，根据各项审计指标审计结果， 按照预先确定的审计标准确定等次和得分，与指标对应的权垂相乘即可得到层内权垂分 数和综合权重分数。然后采用模糊综合评价法进行评价。具体步骤如下：确定评价指 标集。本文共设计了四个维度共37个定量指标，即本文共有四个主因素集U二U1, U2,U3,U4,37 个次因素集 U二Xll, X12, - X
15、21,X22,X41,。语集,V二VI, V2, V3, V4。从评价模型的效用性和可操作性的角度來考虑,本 研究选取四级评语集。其中VI：优秀；V2：良好；V3：基本称职；V4：不 称职。单级模糊综合评价。首先是从因素集U里各因素确定该因素对应选择等级V 的隶属度r,得出了各因素的单因素评判集。这样各因素的评价集就构造出一个总的评 价矩阵Ro计算评价结果B二WXR （W为层次评价法确定的权重）。用B乘以相 应分数，得到最终定性指标的判定结果三、体系的构建构成(-)构建经济责任审计评价指标体系的原则1. 客观原则经济责任审计评价是一种主观行为，但是为了保证审计评价尽量符合实际，审计评 价指标应
16、符合客观性原则，尽量使用定量指标，尽可能减少主观因素对审计评价结果的 影响，评价时所使用的资料应全面、真实、准确。2. 全面原则对人学校长经济责任审计评价吋要做到全面分析，不可以单个指标和事实评价其经 济责任的履行情况。设计评价指标要与学校经济责任审计评价的内容相联系，考虑内部 控制制度的建立、运营能力、决策能力等内容，也需考虑国家财经法规制度执行情况的 指标。3相关原则所建立的指标应该与大学校长应履行的经济责任具有相关性,否则指标体系起不到 应有的作用。对国立大学校长经济责任审计评价所采用的指标，合规合法性、会计信息 真实性、内部控制制度的建立与执行、运营能力、决策能力等，都是和校长应履行的经 济责任紧密相关的。
