《3财务报表相关知识讲稿阎丽明教学内容》由会员分享，可在线阅读，更多相关《3财务报表相关知识讲稿阎丽明教学内容（80页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、财务报表相关知识中兴财光华会计师事务所阎丽明董事副主任会计师电话：010-88000069邮箱：主主要要内内容容一、一、会会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）二、会二、会计恒等式恒等式三、会三、会计六要素六要素四、四、财务报表的作用及勾稽关系表的作用及勾稽关系五、生五、生产成本成本计算算六、内部会六、内部会计报表表财务报表至少包括下列组成部分：（一）（一）资产负债表表（二）利（二）利润表表（三）（三）现金流量表金流量表（四）所有者（四）所有者权益（或股益（或股东权益）益）变动表表会会一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）持续经营持续经营货币计量货币计量会计主体会计主
2、体会计分期会计分期计计分分期期持持续续经经营营12345元元货货币币计计量量会计会计主体主体一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（一）会（一）会计主体主体概念：概念：会会计主体是主体是会会计工作服工作服务的特定的特定单位，是会位，是会计核算的空核算的空间范范围，规定了会定了会计进行行业务处理的理的边界。界。 作用：作用：1. 1.界定会界定会计所要所要处理的理的业务内容内容2. 2.把握如何把握如何进行会行会计处理理3. 3.区分会区分会计主体和会主体和会计主体所有者的主体所有者的经济活活动一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（一）会（一）会计主体主体例
3、题：例题：张三和李四三和李四2012年年1月月10日日协议：由双方共：由双方共同出同出资10,000,000.00元成立泰安酒店有限公元成立泰安酒店有限公司，其中司，其中张三出三出资6,000,000.00元，李四出元，李四出资4,000,000.00元。法定代表人：元。法定代表人：张三。三。会会计主体：泰安酒店有限公司。主体：泰安酒店有限公司。一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（一）会（一）会计主体主体1.泰安酒店有限公司泰安酒店有限公司银行存款行存款账户收到收到张三出三出资款款6,000,000.00元。元。借：借：银行存款行存款6,000,000.00贷：实收收资本
4、本张三三6,000,000.002.泰安酒店有限公司用泰安酒店有限公司用银行支票行支票购买一一辆北京北京现代汽代汽车200,000.00元。元。借：固定借：固定资产汽汽车200,000.00贷：银行存款行存款200,000.00一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（一）会（一）会计主体主体3.2012年年5月月20日，中国日，中国BJ有限公司在泰安酒有限公司在泰安酒店有限公司招待客人，支付泰安酒店有限公司店有限公司招待客人，支付泰安酒店有限公司800元。元。泰安酒店有限公司泰安酒店有限公司账务处理如下：理如下：借：借：现金金800.00贷：主：主营业务收入收入800.00中
5、国中国BJ有限公司的账务处理为：有限公司的账务处理为：借：管理费用借：管理费用招待费招待费800.00贷：现金贷：现金 800.00会计主体不会计主体不同，账务处同，账务处理不同理不同一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（一）会（一）会计主体主体结论：结论：一个法人一个法人实体一定是一个会体一定是一个会计主体，主体，但一个会但一个会计主体不一定是一个法人主体不一定是一个法人实体。体。一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（二）（二）持持续经营概念：概念：会会计主体的生主体的生产经营活活动将无限期的将无限期的延延续下去，在可下去，在可预见的未来，企的未来，企
6、业将按当前的将按当前的规模和状模和状态继续经营下去，而不会停止，不会下去，而不会停止，不会清算解散。清算解散。作用：作用：解决了解决了资产采用采用历史成本史成本计价和价和费用用分配的分配的问题，是，是权责发生制生制产生的生的间接前提。接前提。一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（二）（二）持持续经营固定固定资产汽汽车使用年限使用年限5年，年，历史成本史成本200000.00元，不考元，不考虑残残值的情况下，每年的情况下，每年折旧折旧40000.00元，每月折旧元，每月折旧3333.33元。元。借：管理借：管理费用用累累计折旧折旧3333.33贷：累：累计折旧折旧3333.3
7、3一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（三）（三）会会计分期分期概念：概念：将一个企将一个企业持持续经营的生的生产活活动划分划分为一个个一个个连续的、的、长短相同的期短相同的期间，据以，据以结算算账目，目，计算盈算盈亏，编制制财务报表。表。会会计期期间通常分通常分为年度和中期，会年度和中期，会计年度以公年度以公历年度（一年）作年度（一年）作为一个会一个会计期期间，即每年的，即每年的1月月1日至日至12月月31日日为一个会一个会计年度，中期是年度，中期是指短于一个完整的会指短于一个完整的会计年度的年度的报告期告期间，半年，半年度、季度和月份均称度、季度和月份均称为会会计中期。
8、中期。一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（三）（三）会会计分期分期4.2012年年6月月29日，中国日，中国BJ有限公司在泰安酒店有限公司在泰安酒店有限公司招待客人，用信用卡支付泰安酒店有限有限公司招待客人，用信用卡支付泰安酒店有限公司公司1200元元。借：借：应收收账款款1200.00贷：主：主营业务收入收入1200.00而中国而中国BJ有限公司的有限公司的账务处理理为：借：管理借：管理费用用招待招待费1200.00贷：应付付账款款1200.00一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（四）（四）货币计量量概念：概念：指在会指在会计核算中要以某种核算中要
9、以某种货币为统一一的主要的主要计量量单位。位。会会计法法第十二条第十二条规定：会定：会计核算以人民核算以人民币为记账本位本位币。业务收支以人民收支以人民币以外的以外的货币为主的主的单位，可位，可以以选定其中一种定其中一种货币作作为记账本位本位币，但是，但是编报的的财务会会计报告告应当折算当折算为人民人民币。一、会一、会计核算基本前提（会核算基本前提（会计假假设）（四）（四）货币计量量货币计量有两量有两层含含义：不不变性：性：货币的的币值稳定不定不变唯一性：会唯一性：会计核算只能以核算只能以货币作作为计量量单位位实物物单位、位、时间单位只能是位只能是辅助助单位位二、会二、会计恒等式恒等式资产=负
10、债+所有者所有者权益益会会计恒等式反映了恒等式反映了资产、负债和所有者和所有者权益之益之间的关系，是的关系，是资产负债表表的平衡关系。的平衡关系。这个恒等式是静个恒等式是静态恒等恒等式，是最基本的会式，是最基本的会计工工具。具。资资 产产负负 债债所所有有者者权权益益二、会二、会计恒等式恒等式动态恒等式恒等式资产=负债+所有者所有者权益益+（收入（收入-费用）用）利利润表的平衡关系是：收入表的平衡关系是：收入-费用用=利利润收入大于收入大于费用是利用是利润收入小于收入小于费用是用是亏损在会在会计期末期末结账后，收入、后，收入、费用用结账计算算出的利出的利润并并进行行结转，又回到了会，又回到了会
11、计静静态恒等式恒等式：资产=负债+所有者所有者权益益三、会三、会计六要素六要素1.1.资产：资产：过去的交易或事去的交易或事项形成并由企形成并由企业拥有或者控制有或者控制的的资源，源，该资源源预期会期会给企企业带来来经济利益。利益。特征：特征：资产能能够直接或直接或间接地接地给企企业带来来经济利益；利益；资产是是为企企业所所拥有的，或者即使不有的，或者即使不为企企业所所拥有也是企有也是企业所控制的；所控制的；资产是由是由过去的交易或事去的交易或事项形成的（而不能是形成的（而不能是预期的期的资产）。）。2.2.负债：负债：过去的交易、事去的交易、事项形成的形成的现时义务，履行，履行该义务预期会期
12、会导致致经济利益流出企利益流出企业。特征：特征：负债是企是企业承担的承担的债务，将来会引起企，将来会引起企业的的经济利益流出。利益流出。三、会三、会计六要素六要素三、会三、会计六要素六要素3.3.所有者权益：所有者权益：又称又称净资产，是指企是指企业资产扣除扣除负债后由所有者享后由所有者享有的剩余有的剩余权益。益。是所有者投是所有者投资于企于企业的数的数额及由收及由收益性活益性活动赚得的留存在企得的留存在企业中供使用的数中供使用的数额。所有者权益所有者权益资资 本本留存收益留存收益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润三、会三、会计六要素六要素4.4.收入：收入：
13、企企业在日常活在日常活动中形成的、会中形成的、会导致所有者致所有者权益增益增加的、与所有者投入加的、与所有者投入资本无关的本无关的经济利益的利益的总流流入。入。特征：特征：收入是从企收入是从企业的日常活的日常活动中中产生的；生的；收入表收入表现为企企业资产的增加或的增加或负债的减少；的减少；收入引起企收入引起企业所有者所有者权益的增加；益的增加；收入只包括本企收入只包括本企业经济利益的流入。利益的流入。三、会三、会计六要素六要素5.5.费用：费用：企企业在日常活在日常活动中中发生的、会生的、会导致所有者致所有者权益益减少的、与向所有者分配利减少的、与向所有者分配利润无关的无关的经济利益利益的的
14、总流出流出。特征：特征：日常活日常活动中中产生的生的表表现为资产的减少或的减少或负债的增加的增加引起所有者引起所有者权益的减少益的减少三、会三、会计六要素六要素6.6.利润：利润：企企业在一定会在一定会计期期间的的经营成果，利成果，利润包括收包括收入减去入减去费用后的用后的净额、直接、直接计入当期利入当期利润的利的利得和得和损失等。失等。特征：特征：取决于收入取决于收入取决于取决于费用用取决于取决于直接直接计入当期利入当期利润的利得和的利得和损失失三、会三、会计六要素六要素序号序号 编号编号会计科目名称会计科目名称序号序号编号编号会计科目名称会计科目名称11001现现 金金21002银银行存款
15、行存款31015其他其他货币资货币资金金41101交易性金融交易性金融资产资产51121应应收票据收票据61122应应收收账账款款71123预预付付账账款款81131应应收股利收股利91132应应收利息收利息101231其他其他应应收款收款11 1241坏坏账账准准备备121401材料采材料采购购13 1402在途物在途物资资141403原原 材材 料料15 1404材料成本差异材料成本差异161406库库存商品存商品17 1407发发出商品出商品181410商品商品进销进销差价差价19 1411委托加工物委托加工物资资201412包装物及低耗品包装物及低耗品一、资产类（一、资产类（42个）个
16、）三、会三、会计六要素六要素序号序号 编号编号会计科目名称会计科目名称序号序号编号编号会计科目名称会计科目名称21 1461存存货货跌价准跌价准备备221501待待 摊摊 费费 用用23 1521持有至到期投持有至到期投资资241522持有至到期投资持有至到期投资减减 值值 准准 备备25 1523可供出售金融资产可供出售金融资产261524长长期股期股权权投投资资27 1525长期股权投资长期股权投资减减 值值 准准 备备281526投投资资性房地性房地产产29 1531长长 期期 应应 收收 款款301601固固 定定 资资 产产31 1602累累 计计 折折 旧旧321603固定固定资产资产减减值值准准备备33 1604在在 建建 工工 程程341605工工 程程 物物 资资35 1606固定固定资产资产清理清理361701无无 形形 资资 产产37 1702累累 计计 摊摊 销销381703无形无形资产资产减减值值准准备备39 1711 商商 誉誉401801长长 期期 待待 摊摊 费费 用用41 1811递递延所得税延所得税资产资产421901待待处处理理财产损财产损溢溢三、
