财务会计基础课件：第四章 企业基本经济业务核算

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1、第四章目录筹资业务核算购买过程核算生产过程核算销售过程核算长期资产核算财务成果核算资金退出核算筹资业务的意义筹资活动是企业经营、投资和筹资三大类经济活动之一,会导致企业资本及债务的规模和构成发生变化，是经营活动的财务保障，与经营活动互为前提、相互影响。筹集资金的渠道吸收投资举借债务第一节 筹资业务核算第一节 筹资业务核算借 实实收资资本 贷贷期初余额额本期减少额额（退回投资资）本期增加额额（收到投资资）借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额一、投入资本核算（一）投入资本的设置账户1、 “实收资本”或“股本”账户性质：所有者权益类账户 第一节 筹资业务核算 2、“资本公积”账户 性

2、质：所有者权益类账户 借 资资本公积积 贷贷期初余额额本期减少额额(本期转转出资资本公积积)本期增加额额(本期取得资资本公积积)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额第一节 筹资业务核算 （二）投入资本的核算举例 例1:企业收到国家投资1,200,000元，款项存入银行。借：银行存款1,200,000贷：实收资本1,200,000例2:企业收到外单位投入一台设备，双方确认的投资价值为58,000元。借：固定资产58,000贷：实收资本58,000第一节 筹资业务核算例3:企业为首次发行股票而接受A单位的一项商标权投资。双方确认该商标权的价值为600,000元，占被投资企业的注册资

3、本份额为500,000元。借：无形资产600,000贷：实收资本500,000资本公积100,000第一节 筹资业务核算 投入资本核算归纳： 1、按实际收到的投入资本核算，实行资本保全 2、投入价值超过在注册资本中所占份额的差额作为 资本公积核算 3、接受捐赠的资金作营业外收入的捐赠利得核算 4、资本公积可以转增资本第一节 筹资业务核算 二、借入资金核算 （一）借入资资金的账户设账户设 置 1、“短期借款”账户性质：负债类 借 短期借款 贷贷期初余额额本期减少额额(偿还偿还 的短期借款)本期增加额额(取得的短期借款)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额第一节 筹资业务核算 2、

4、“长长期借款” 账户性质：负债类借 长长期借款 贷贷期初余额额本期减少额额(偿还偿还 的长长期借款)本期增加额额(取得的长长期借款)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额第一节 筹资业务核算 (二）借入资金核算举例例4:企业3月1日为满足经营周转的需要，临时向银行借入款项90,000元，期限半年，年利率为6，利息每季度结算一次，所得借款存入银行。借：银行存款90,000贷：短期借款90,000例5:预提应由本月负担的上笔短期借款利息450元（90,000612450）。借：财务费用450贷：预提费用450第一节 筹资业务核算例6:企业向银行借入三年期的长期借款1,000,000元

5、直接用于某专项工程，年利率为9。借：在建工程1,000,000贷：长期借款1,000,000例7:上述长期借款是分期付息、到期还本。计算应由本月负担的利息7,500元（1,000,00091/127,500）。借：在建工程7,500贷：应付利息7,500第一节 筹资业务核算 借入资金核算归纳： 1、借入的本金贷记“短期借款”或“长期借款”账户 2、短期借款的借款费用、专项工程完工投入使用后 的借款费用，属收益性支出，记入财务费用 3、为专项工程而发生的借款费用，在完工投入使用 前的，属资本性支出，记入资产价值 4、正确使用预提费用和应付利息账户，反映利息支 出全貌第一节 筹资业务核算 三、应付

6、债券核算 （一） 应付债券的账户设置 “应付债券”账户 性质：负债类账户 第一节 筹资业务核算借 应应付债债券 贷贷期初余额额本期减少额额（本期支付的债债券本息）本期增加额额（本期发发行债债券收到的款项项及按期计计提的债债券利息）借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额（尚未偿还偿还 的债债券本息）第一节 筹资业务核算例8:企业发行三年期一次还本的公司债券50,000元，票面年利率为12，发行价格等于面值。借：银行存款50,000贷：应付债券50,000（二）应付债券的核算第一节 筹资业务核算 应付债券核算归纳：1、利用“应付债券”的明细科目核算债券的面值、利息调整和一次还本付息的

7、应计利息，分次付息的利息通过“应付利息”核算2、债券利息费用的资本化原则与借款费用相同第二节 购买过程核算 一、采购成本的价值构成 工业企业物资采购成本一般包括买价和各种采购费用。1、买价：指支付给供应单位并扣除了可抵扣进项增值税的价款；但小规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额，则应作为买价计入物资采购成本。2、采购费用：运杂费；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费；购入材料应负担的税金（如关税等）和其他费用第二节 购买过程核算二、采购核算的账户设置（一）“采购”账户性质：资产类账户明细核算：按供应单位 和物资品种设置明细账第二节 购买过程

8、核算借 采购购 贷贷期初余额额（期初在途材料）本期增加额额（采购购物质质所支付的买买价和采购费购费用，不含可抵扣的增值值税进项进项 税额额）本期结转额结转额（本期已验验收入库库的采购购物资资、按实际实际 成本转转入“原材料”等账户账户 的金额额）借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额（期末在途材料）第二节 购买过程核算（二）“原材料”账户 性质：资产类账户 借 原材料 贷贷期初余额额（期初库库存）本期增加额额（本期原材料的增加，主要是从“采购购”转转入数）本期减少额额（本期领领用发发出的原材料）借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额（期末库库存）第二节 购买过程核算

9、 （三）“应付账款”账户性质：负债类账户明细核算：按供货单 位设置明细分类账第二节 购买过程核算借 应应付账账款 贷贷期初余额额(上期结转应结转应 付账账款)本期减少额额（本期偿还偿还 数，减少负债负债）本期增加额额（本期采购购物资应资应 付而未付数，是企业业的负债负债 ）借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额(转转化为预为预 付账账款,变变成债权债权)期末余额额(结转结转 下期应应付账账款)第二节 购买过程核算借 应应付票据 贷贷期初余额额(上期结转结转 的应应付票据)本期减少额额(本期偿还偿还 到期的应应付票据和无力支付时转时转 入“应应付账账款”的金额额)本期增加额额(本期

10、采购购物资资而开出并承兑兑的应应付票据)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额(结转结转 下期的应应付票据)（四）“应付票据”账户性质：负债类账第二节 购买过程核算借 预预付账账款 贷贷期初余额额(上期结转债权结转债权 )期初余额额(上期结转债务结转债务 )本期增加额额（本期因采购购物资资而预预付或补补付的金额额）本期减少额额（收到物资资冲销销的预预付款及收到退回多付的款项项）借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额（反映实际预实际预 付的款项项，结转结转 下期债权债权 ）期末余额额（反映尚未补补付的款项项，结转结转 下期债务债务 ）（五）预付账款”账户性质：资产类账

11、户第二节 购买过程核算 （六）应交税费”账户 性质：属负债类账户借 应应交税费费 贷贷期初余额额本期减少额额（本期实际缴纳实际缴纳 的各种税费费）本期增加额额（本期应应交纳纳的各种税费费）借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额（反映多交的税费费）期末余额额（反映未交的税费费）第二节 购买过程核算 借 应应交税费费应应交增值值税 贷贷期初余额额(待扣税金)期初余额额(待交税金)本期已付、应应付的进项进项 税额额本期实际实际 交纳纳的增值值税额额本期已收、应应收的销项销项 税额额借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额(待扣税金)期末余额额(待交税金) 第二节 购买过程核

12、算 三、材料采购业务的核算 例9:企业自黄河厂购入A材料100吨，增值税专用发票上列明原材料价款50,000元，供应单位代垫运杂费1,800元，增值税额8,500元（50,000178,500），款项已从银行支付，材料尚未验收入库。借：采购51,800应交税费应交增值税8,500贷：银行存款60,300例10:上例A材料100吨运达企业并验收入库，以银行存款支付装卸费1,000元。借：采购1,000贷：银行存款1,000 第二节 购买过程核算例11:企业自长江厂购入A材料200吨、B材料300吨，增值税专用发票上列明A材料价款40,000元、B材料价款60,000元，供应单位代垫运杂费5,00

13、0元，增值税额17,000元,材料已运达企业并验收入库。发票账单已到，款项未付。借：采购105,000应交税费应交增值税17,000贷：应付账款122,000第二节购买过程核算例12:企业自红日厂购入C材料20吨，增值税专用发票上注明价款40,000元，增值税6,800元。材料尚未到达企业，货款以商业承兑汇票一张付讫。借：采购40,000应交税费应交增值税6,800贷：应付票据46,800 例13:企业以银行存款偿还前欠长江厂的款项122,000元。借：应付账款122,000贷：银行存款122,000例14:企业以银行存款32,800元预付红日工厂的购料款。借：预付账款32,800贷：银行存款

14、32,800第二节购买过程核算例15：企业收到红日工厂发运来的材料，并验收入库。该批材料的买价50,000元，红日厂代垫运杂费1,000元，增值税进项税额8,500元，补付款项26,700元。（1）核算采购成本借：采购51,000应交税费应交增值税8,500贷：预付账款59,500（2）核算补付款项借：预付账款26,700贷：银行存款26,700例16：期末计算并结转已验收入库材料的实际采购成本.208,80元。借：原材料208,800贷：采购208,800第二节 购买过程核算 采购核算归纳： 1、所有外购材料的采购成本均通过“采购”账户核算 2、增值税实行价税分流，不计入采购成本，而记入“应

15、 交税费(应交增值税)”的借方 3、买价和直接采购费用不必分配，直接计入采购成 本；间接采购费用要分配计入采购成本 4、外购材料验收入库时，按实际采购成本结转到原材 料科目，可逐笔结转或分批结转或汇总结转 5、分清现购、赊购、预购三种采购业务的核算 第三节生产过程核算 业务内容 以生产三要素的耗费为基础核算生产费用： 1、原材料消耗 2、固定资产磨损 3、工资和其它费用的发生 生产费用 按费用的经济用途归集生产费用(是总原则)： 1、 直接材料 2、直接人工 3、制造费用 第三节 生产过程核算 一、生产过程核算的帐户设置 （一）“生产成本”账户 性质：资产类 第三节 生产过程核算借 生产产成本

16、 贷贷期初余额额（期初在产产品成本）本期增加额额(本期所发发生的各项项生产费产费 用)本期减少额额(退料等对发对发 生额额的冲销销数)本期结转额结转额(结转结转 到“库库存商品”账户账户 的完工产产品成本)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额（期末在产产品成本）第三节 生产过程核算 （二）“制造费用”账户作用：用来核算企业在产品生产过程中所发生的各项间接费用及其结转情况。包括车间管理人员的工资、福利费；车间办公费、水电费；车间固定资产的折旧费、修理费、机物料消耗；劳动保护费；修理期间、季节性停工期间损失等。归集的制造费用要在各成本计算对象之间进行分配，计入产品成本，是一个集合分配账户。性质：资产类结构：借增贷减，一般无余额第三节 生产过程核算借 制造费费用 贷贷本期增加额额（本期所发发生的各项间项间 接费费用）本期减少额额（对发对发 生额额的冲销销数）本期结转额结转额（结转结转 到“生产产成本”账户账户 的制造费费用）借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计第三节 生产过程核算借 应应付职职工薪酬 贷贷期初余额额（期初应应付未付）本期减少额额（本期实际实际 支付数，含