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1、三月中旬注册会计师资格考试会计基础试卷（附答案及解析）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。该企业2003年度利润总额为110000元，发生的应纳税时间性差异为10000元，当年没有永久性差异。经计算，该企业2003年度应交所得税为33000元。则该企业2003年度的所得税费用为（）元。A、29700B、33000C、36300D、39600【参考答案】：C【解析】发生应纳税时间性差异而产生递延税款贷项3300元（1000033%）2003年度所得税费用=（11000010000）33%+3300=36300（万元）2、假设甲公司可转
2、换债券的持有人在209年1月1日全部行使转换权，则公司增加的资本公积一股本溢价为（）元。A、46601367.21B、49337501.79C、47037267.21D、52437267.21【参考答案】：C【解析】转股时增加的股本=50000000/10=5000000（元）公司增加的资本公积一股本溢价=应付债券的摊余成本+权益成份的公允价值一转股时增加的股本=44164100+（441641009%一500000006%）+44164100+（441641009%一500000006%）9%一500000006%+（50000000-44164100）一5000000=47037267.2
3、1（元）3、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前，其销售退回（）。A、应作为资产负债表日后事项的调整事项进行处理，并调整退回年度的应缴所得税B、应调整本年度的会计报表相关收入成本，并调整本年度的应缴所得税C、应作为资产负债表日后事项的调整事项进行处理，并调整报告年度应缴所得税D、应作为资产负债表日后事项的非调整事项进行处理【参考答案】：C【解析】根据会计制度规定，报告年度和报告年度以前的商品销售，在资产负债表日以后至财务报告批准报出日之间退回应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，如果退回时间在报告年度所得税
4、汇算清缴之前，允许调整报告年度应交所得税。4、专门借款利息费用资本化金额是（）万元。A、56B、52C、72D、76【参考答案】：A【解析】专门借款利息费用资本化金额=1000X8%X9/12-4=56（万元）5、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A、发生的排污费B、发生的矿产资源补偿费C、管理部门固定资产报废净损失D、发生的业务招待费【参考答案】：C【解析】选项C应计入营业外支出。6、甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）元。A、279000B、232500C、217000D、294500【参考答案】：A【解析】行权时收到的款项=1551004=62000(元)，行权期已产生的资本
5、公积其他资本公积=l5510015=232500(元)，行权时确认的股本=15510015500(元)，行权时产生的资本公积股本溢价=62000+23250015500=279000(元)。7、同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中。应计入初始投资成本的是（）。A、享有被投资方所有者权益账面价值的份额B、企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用C、为进行企业合并而支付的审计费用D、为进行企业合并而支付的评估费用【参考答案】：A8、某企业2006年5月10日销售产品一批，销售收入为20000元，规定的现金折扣条件为2/0，1/20，n/0，适用的增值税率为17%企业5月26
6、日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣（计算现金折扣时应考虑增值税）为（）元。A、0B、200C、468D、234【参考答案】：D【解析】应给予客户的现金折扣20000（1+17%）1%2349、206年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自207年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于209年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股206年12月20日的市场价格为每股12元，206年12月31日的市场价格为每股15元。207年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股
7、，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。209年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题。甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是（）。A、206年12月20日的公允价值B、206年12月31日的公允价值C、207年2月8日的公允价值D、209年12月31日的公允价值【参考答案】：A【解析】权益结算的股份支付中，权益工具的公允价值应该按照授予日的公允价值确定。10、工业企业以对冲平仓方式了结非套保商品期货合约时，发生的平仓盈亏应当确认为（）。A、投资收益
8、B、期货损益C、营业外收支D、其他业务收支【参考答案】：B【解析】非套保商品期货合约了结时，发生的平仓盈亏应当确认为期货损溢。11、某企业本年实现税前利润400万元，本年发生应增加应纳税所得额的永久性差异40万元，发生应纳税时间性差异16万元。若公司采用纳税影响会计法对所得税业务进行核算，所得税率为33%（假定以前年度的所得税税率也为33%），则本年净利润为（）万元。A、254.8B、249.52C、273.28D、260.08【参考答案】：A【解析】本年所得税费用=（400+40）33%=145.2（万元），本年净利润=400-145.2=254.8（万元）。12、甲公司208年应予资本化的
9、借款费用是（）。A、120.25万元B、125.19万元C、170.25万元D、175.19万元【参考答案】：B【解析】资本化的借款费用=2919.756%-50=125.19（万元）本题的实际利率为6%，因为：3000*5%*(p/a,6%,3)+3000*(p/s,6%,3)=150*2.673+3000*0.8396=2919.75本题目考核的是2009年注册会计师考试会计教材第17章“借款费用”知识点。13、对于上市公司与下列关联方之间的交易，可以不在其会计报表附注中披露的是（）。A、与所有者权益为负数的子公司之间的商品购销B、与受托经营企业之间的固定资产转让C、为处于破产之中的子公司
10、支付担保的债务D、与董事长投资的另一企业（占60%股权）之间的股权转让【参考答案】：A【解析】选项A，非持续经营的所有者权益为负数的子公司是不纳入合并报表范围的，这里没有特别指明是非持续经营的，应按照持续经营分析，所以选项A的情况应纳入合并报表，两者之间的商品购销已被抵销，不存在披露问题；其余选项，均是需要披露的关联交易。14、M公司购人生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价500000元（包括安装成本6000元），双方按质论价，以410000元成交，发生运费2000元，包装费1000元，购入后发生安装成本8000元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则M公司在机器安装完毕交付使
11、用时机器设备的入账价值为（）元。A、505000B、421000C、511000D、413000【参考答案】：B【解析】无论何种渠道取得的固定资产一律视为“新”的处理，即按实际支付的买价和相关税费入账。15、企业有权力将所有权尚未转移但能实际控制、支配的资源确认为资产，所依据的会计原则是：（）A、实质重于形式B、重要性C、谨慎性D、相关性【参考答案】：A【解析】不仅要根据法律形式，还要根据经济实质，这就是实质重于形式。16、东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线A、B，被认定为两个资产组。另外还有一个通过企业合并方式取得的公司，被认定为D资产组。2008年末总部资产和A、B两个资产组的账面价
12、值分别为400万元、400万元和600万元，两条生产线的使用寿命分别为5年、l0年。2008年末两条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。经对资产组（包括分配的总部资产）减值测试，计算确定的资产组A、B的未来现金流量现值分别为400万元、600万元。无法确定资产组A、B的公允价值减去处置费用后的净额。D资产组系2007年12月末东胜公司以1100万元的价格购买东大公司持有的正保公司80%的股权，股权转让手续于当月办理完毕。与日正保公司可辨认
13、净资产的公允价值为l000万元。东胜公司与正保公司在该项交易前不存在关联方关系。至20X8年12月31日，正保公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1300万元。东胜公司估计包括商誉在内的l）资产组的可收回金额为l250万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答题。关于资产预计未来现金流量的估计中。下列表述正确的是（）。A、对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上B、资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出C、预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量D、若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格
14、为基础预计资产未来现金流量【参考答案】：A【解析】选项B，与资产改良有关的现金流出只是未来可能发生的，未做出承诺的一种支出，不应该考虑，但如果未来发生的现金流量是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平，即资产的维护支出，则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内；选项c，预计资产未来现金流量不应包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；选项D，内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。17、根据现行会计制度的规定，下列各项中，不通过营业外收支核算的是（）。A、在建工程计提的减值准备B、转让无形资产所有权发生的
15、损失C、非货币性交易收到补价确认的损益D、结转当期已售商品计提的跌价准备【参考答案】：D18、甲公司以1台车床换入乙公司1台施工设备。甲公司换出车床的账面原价为1000万元，累计折旧为240万元，公允价值为800万元，未计提减值准备。乙公司换出施工设备的账面原价为1200万元，累计折旧为250万元，公允价值为720万元，已计提减值准备为200万元；另外，乙公司向甲公司支付补价80万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入施工设备的入账价值为（）。A、680万元B、684万元C、720万元D、760万元【参考答案】：B19、下列关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是（）。A、经营活动现金流入262万元B、经营活动现金流出173万元C、投资活动现金流入20万元D、筹资活动现金流出5万元【参考答案】：B【解析】经营活动现金流入=50117+500=433(万元)；经营活动现金流出=150+20+3=173(万元)；投资活动的现金流入=20+3=23(万元)；筹资活动的现金流出=5+10=15(万元)。20、XYZ公司2008年l
