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1、三月上旬注册会计师考试税法测评考试一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是（）。A、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所B、临时从事生产经营活动的个体工商户C、只缴纳个人所得税和车船税的纳税人D、不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位【参考答案】：C【解析】选项c只缴纳个人所得税和车船税的纳税人，是不需要进行税务登记的。2、下列项目中应征收增值税的是（）。A、银行受托发放贷款取得的手续费B、企业销货时收取的优质承诺费C、音乐茶座销售饮料的收入D、安装公司取得的设备安装费收入【参考答案】：B【解析】按税
2、法规定，银行受托发放贷款取得的手续费收入应计入服务业的营业额；企业销货中收取的优质承诺费属于价外费用，应并入销售额征收增值税；音乐茶座销售饮料的收入应计人娱乐业的营业额；安装公司取得的设备安装费收入，应当按建筑业计征营业税。3、王某2008年3月1日承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，每年上交承包费15万元。2008年加工厂取得收入总额70方元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计48万元，其中含王某每月从加工厂领取的工资5000元。王某2008年应缴纳个人所得税（）元。A、34390B、33420C、28250D、34050【参考答案】：C【解析】应纳税额=(70-48+0.510O.
3、210-15)35%-0.675=2.825(万元)=28250(元)4、张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2008年4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资l800元和3000元。张某应纳个人所得税税额为（）A、200元B、205元C、295元D、240元【参考答案】：C【解析】应纳个人所得税额=(3000+1800-2000)X15%一l25=295(元)5、下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是（）A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产
4、经营的纳税人，也包括扣缴义务人D、税收保全措施的适用防伪不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人【参考答案】：D6、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A、将外购的货物用于本单位集体福利B、将外购的货物分配给股东和投资者C、将外购的货物无偿赠送给其他个人D、将外购的货物作为投资提供给其他单位【参考答案】：A【解析】选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。7、某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口A、B两台施工机械。已知A、B机械的到岸价格分别为1523万元和1920万元，其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月，（海关监管年限为4年）适用的关税
5、税率均为10%。该公司应纳的关税为（）万元。A、2B、16C、8D、32【参考答案】：C【解析】准予暂进口的施工机械等，在国内使用半年以内的，不纳进口关税；超过半年仍留在国内使用，自第7个月起，按月征收进口关税。此题A机械使用4个月，不缴关税；B机械使用8个月，第7、8两月均应纳税，关税共计192010%（2/48）8（万元）。8、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A、以房地产对外投资B、以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C、被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D、以出地出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的【参考答案】：D【解析】ABC选项均未发生不动产权属的实质转
6、移，不属于征税范围。9、下列项目中，外商投资企业计算应纳税所得额时，限定备案手续列支的有（）。A、交际应酬费B、工资和福利费C、境外社会保险费D、向总机构支付的特许权使用费【参考答案】：B【解析】A为限定比例开支，CD为不得开支。10、某机械制造厂与机械进出口公司签订购买价值1000万元设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款1000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费400万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。A、3700元B、1700元C、200元D、520元【参考答案】：A【解析】该题除了要求考生掌握印花税税率之外，主要考点还有三个：一是购买1000万元
7、设备采购合同按万分之三的税率计算贴花，在签订合同时就产生了纳税义务，不能因后来合同作废而免缴。二是1000万元借款合同应按万分之零点五的税率缴纳印花税，在签订合同时就产生了纳税义务，不能因后来合同作废而免缴。三是融资租赁合同属于借款合同，要按借款合同的税率计算印花税。所以该厂应纳税1000万0.3+1000万O.05%0+400万O.05=3700(元)11、对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的（）。A、营业执照上标明的设立日期B、试生产试营业的日期C、第一次领购发票的日期D、企业报告税务机关核准的日期【参考答案】：A【解析】对新办企业、单位的开业之日的执行口径统-为纳税人取得营
8、业执照上标明的设立日期。12、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。A、36万元B、61万元C、25万元D、31万元【参考答案】：D【解析】应纳资源税=1200030-100005=310000（元）。13、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。A、广告代理企业向委托方收取的全部价款B、保险业办理初保业务收取的全部保费收入C、无形资产投资入股时的评估价值D、经批准准予从事融资租赁业务中的租赁费【参考答案】：B【解析】广告代理企业的
9、营业额为代理者向委托方收到的全部价款减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；无形资产投资入股，参与利润分配，共同承担风险不征收营业税；经批准准予从事融资租赁业务的营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。14、税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款，（）。A、不得超过违法所得的13倍，且最高不得超过30000元B、没有违法所得的，不得超过30000元C、没有违法所得的，不得超过10000元D、没有违法所得的，不得超过1000元【参考答案】：C【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000
10、元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。参见教材449页。15、下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记税务的是（）A、依法负有代扣代缴税款义务的单位B、临时从事生产经营活动的个体工商户C、企业在本地设立的非独立核算的分支机构D、不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位【参考答案】：C16、某企业向保险公司购买1份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2007年9月初，企业在
11、保险公司的存款为200万元；月末，企业在保险公司的存款为400万元。假设人民银行公布的l年期存款利率为3.5%，保险公司在9月份应纳的营业税税额为（）A、666.67元B、633.33元C、600元D、437.5元【参考答案】：D【解析】储金平均余额=(400+200)50%=300(万元)营业额=3003.5%+1210000-8750(元)应纳营业税额=87505%=437.5(元)17、下列各项中，不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是（）。A、税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的B、税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的C、税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自
12、由的D、税务机关及其工作人员合法行使职权，因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的【参考答案】：D【解析】根据国家赔偿法的规定，不属于税务行政侵权国家赔偿的范围、税务机关不承担赔偿责任的情形有三种：行政机关工作人员与行使职权无关的行为；因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的；法律规定的其他情形。本题中D选项符合题目要求。18、某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋，商品房的成本和费用共计600万元，委托代销金额800万元，境外公司实际以850万元出售，该外商投资企业另支付境外公司代销手续费90万元。不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业销售商品房的应纳税
13、所得额为（）A、50万元B、60万元C、165万元D、250万元【参考答案】：C19、某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税河教育费附加（）A、5000元B、7000元C、8000元D、10000元【参考答案】：B20、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所
14、安装的电话机。【参考答案】：C21、某交通运输企业2005年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用64万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000原，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是（）A、505元B、540元C、605元D、640元【参
15、考答案】：C22、某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车11座以下年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为（）。A、19620元B、19890元C、20040元D、21690元【参考答案】：B【解析】根据车船使用税法的规定，车船使用税实行从量定额征收，固定税额还有一些特殊规定，如：机动车挂车按机动载货汽车税额的7折计征；对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。该公司2004年车船使用税的计算如下：载货汽车应纳税=252030=15000（元）；挂车应纳税=10203070%=4200（元）；小轿车应纳税=2120=240（元）；客货两用车应纳税=（12050%330）3=450（元）。合计应纳车船使用税=15000+4200+240+450=19890（元）。23、依据关税的有关规定，下列费用中不得
