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1、名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -业务学习：生产企业免抵退税审批1、业务概述生产企业出口货物，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税及消费税退（免）税；2、报送资料（ 1）免抵退税申报汇总表及其附表3 份；（ 2）免抵退税申报资料情形表1 份；（ 3）生产企业出口货物免抵退税申报明细表3份，如报送的生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不 一样的，应报送出口货物离岸价差异缘由说明表及电子数据；（ 4）出口货物退（免）税正式申报电子数据；（ 5）出口货
2、物报关单（出口退税专用，保税区内的出口企业可供应中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单） ；（ 6）出口发票；（ 7）出口收汇重点监管企业应供应出口货物收汇申报表出口货物不能收汇申报表；（ 8）托付出口的货物，应供应受托方税务机关签发的代理出口货物证明； 第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -（ 9）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品，应供应：生产企业出口非自产货物消费税退税申报表2 份；消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书
3、、托付加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件；10 符合财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知第 9 条第（ 4）项规定的生产企业，应在交通运输工具或机器设备自会计上作销售处理后，与其他出口货物劳务一并向主管税务机关办理免抵退税申报（在生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表“出口收汇核销单号”栏中填写出口合同号），不需要供应出口报关单，但仍应供应：出口合同复印件（仅第一次申报时供应）；企业财务会计制度复印件（仅第一次申报时供应）；出口销售明细账复印件；先退税后核销企业免抵退税申报附表及电子数据；年度财务报表（年度终止后至4月 30 日前报送）；收款凭证复印件（取得
4、预付款的供应）；（ 11）税务机关要求供应的其他资料；3、纳税人办理时限 第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上的出口日期为准）次月起至次年4 月 30 日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税；逾期的，企业不得申报免抵退税；4、税务机关办结时限20 个工作日（对需要排除涉嫌骗税疑点及其他按规定暂缓退税的除外）5、办理方式网络预受理及主管税务机关6、备注（ 1）运入保税区的货
5、物，假如属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业须提供仓储企业的出境货物备案清单；确定申报退（免）税期限的出口日期以最终一批出境货物备案清单上的出口日期为准；（ 2）企业应使用生产企业出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税及申请开具相关证明业务；财税202139号、国家税务总局2021 年第 24 号公告、国家税务总局 2021 年第 12 号公告要求企业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送； 第 3 页，共 4 页 - - - - - -
6、 - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -（ 3）出口退（免）税企业治理类别为一类的生产企业，申报时只需供应出口货物退（免）税正式申报电子数据和纸质申报表，不需要供应原始凭证，对应的原始凭证按规定留存企业备查；治理类别为二类、三类的生产企业，申报时，应按规定供应原始凭证、资料及正式申报电子数据；治理类别为四类的生产企业，申报时，除供应上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外，仍须按规定报送收汇凭证；小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大致知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的；由于它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法；诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最终加上勤奋，那样必定会赢来胜利的曙光；天道酬勤嘛！ 第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - -
