《2022年会计实务：各种一次性收入的个税缴纳》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：各种一次性收入的个税缴纳（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -各种一次性收入的个税缴纳一，个人取得全年一次性奖金包括年终加薪的,年终奖分两种情形缴个税. 依据规定,一个月内发放的全年一次性奖金，年终加薪等各项年度奖金,可合计作为一次收入, 按 12 个月分解后确定适用税率和相应的速算扣除数并据此全额计算纳税.不同月份发放的全年一次性奖金，年终加薪等各项年度奖金,每一个纳税人在一个纳税年度内,只答应接受一次分解12 个月确定税率的计税方法.纳税人自今年起,取得的全年一次性奖金，年终加薪等,均可接受一次分解12 个月确定税率的计税方法计税,已按原计税方法纳税的,多纳税
2、款可相应抵减以后月份应纳税额.此外,员工取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖，季度奖，加班奖，先进奖，考勤奖等,一律与当月工资，薪金收入合并,按税法规定缴纳 个人所得税.依据规定,应分两种情形运算缴纳个人所得税：1，个人当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额的,适用公式为：应纳税额 =雇员当月取得全年一次性奖金适用税率- 速算扣除数.2，个人当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为：应纳税额- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - -
3、- - - - - - - -=（雇员当月取得全年一次性奖金 - 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率 - 速算扣除数.例 1：李某取得全年一次性奖金 36000 元,当月工资为 3500 元,就直接将一次性奖金额除以 12,结果为 3000 元,适用税率为 15%,速算扣除数为 125 元,应纳个人所得税税额=3600015% 125=5275 元.当月工资，薪金所得应纳个人所得税税额 =（ 3500 1200） 15% 125=220 元.最终,李某合计应纳个人所得税税额 =5275 220=5495元.二，个人取得内部退养一次性补偿收入例 2：2002 年,职工王某,在其所在
4、企业办理内部退养,取得一次性收入36000元,王某取得该收入的当月仍取得工资收入600 元（王某办理退休手续至法定离退休年龄之间为 24 个月）.实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定退休年龄之间从原任职单位取得的工资，薪金,不属于退休工资,应按“工资，薪金所得”项目计征个人所得税.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资，薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 6 页可编辑资料 - - -
5、欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -“工资，薪金”加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税.因此,本例中企业应代扣的个人所得税运算过程为：第一步：月平均一次性收入 36000241500 元.其次步：总收入扣除费用后的余额 1500600 800 1300 元,据此可确定其适用税率为 10,速算扣除数为 25 元.第三步：应扣个人所得税（ 36000600800） 10 25 3555 元.即企业当月应对王某扣缴个人所得税 3555 元.值得留意的是：个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得
6、的“工资，薪金”所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资，薪金” 所得合并,并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税.三，个人取得一次性退职费收入例 3：2002 年,职工张某,因工作表现不佳,被企业按规定予以辞退,并一次性支付其退职费 36000 元,张某原先每月从企业取得工资600 元.税法规定, 个人取得的不符合税法规定的免税项目的退职费收入,属于与其任职，受雇活动有关的工资，薪金性质的所得,应在取得的当月按“工资，薪金所得” 项目运算缴纳个人所得税. 由于作为雇主赐予退职人员经济补偿的退职费,通常为一次性发给,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共
7、6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -且数额较大,以及退职人员有可能在一段时间内没有固定收入等实际情形,对退职人员一次取得较高退职费收入的,可视为其一次取得数月的工资，薪金收入, 并以原每月工资，薪金收入总额为标准,划分如干月份的工资，薪金收入后,计算个人所得税的应纳税所得额及税额.但按上述方法划分超过了 6 个月工资，薪金收入的,应按 6 个月平均划分运算,即用退职费收入除以 6,得出平均每月收入额,按工资，薪金所得运算应纳税所得额及应纳税额.因此企业应为张某代扣代缴个人所得税的运算过程为：第一步：平
8、摊月份 36000 600 60 个月,因 60 6,故每月收入 36000 6 6000 元.其次步：应扣个人所得税 （ 6000800） 20 375 6 3990 元,即企业当月应对张某扣缴个人所得税 3990 元.这里的退职费是指不符合国发 1978104号国务院关于工人退休，退职的暂行方法范畴规定的退职费,且个人退职后6 个月内又再次任职，受雇的,对个人已缴纳个人所得税的退职费收入,不再与再次任职，受雇取得的“工资，薪金” 所得合并运算补缴个人所得税.四，个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入例 3：2002 年,职工李某,因与其所在单位解除劳动关系,取得的一次性补偿收入 3
9、6000 元,当地上年企业职工年平均工资为7200 元,其在本单位工作年限为- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -13 年.依据财税发 2001157 号文和国税发 1999178 号文,个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金，生活补助费和其他补助费用）,其收入在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分, 免征个人所得税.超过的部分,以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,
10、以其商数作为个人的月“工资，薪金”收入,依据税法规定运算缴纳个人所得税, 个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数运算,超过 12 年的按 12 年运算.因此,本例中企业应代扣的个人所得税运算过程为：第一步：应纳税所得额 3600072003 14400 元.其次步：因 1312,故应纳税月收入 14400 12 1200 元. 第三步：应扣个人所得税（ 1200800） 5 12 240 元.2001 年 10 月 1 日起执行的财税 2001157 号文重新规定, 超过当地上年职工平均工资 3 倍数额的部分依据国税发 1999178号文的规定,运算征收个人所得税.此外,企业依照国家有关法律
11、规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次 性安置费收入,免征个人所得税.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
