《2022年会计实务：如何填好《固定资产加速折旧、扣除明细表》》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：如何填好《固定资产加速折旧、扣除明细表》（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -如何填好固定资产加速折旧，扣除明细表新增设的编号为 A105081的固定资产加速折旧， 扣除明细表,属于 2021 版企业所得税年度纳税申报表的 15 张（税会差异）纳税调整表之一,同时又属于税收优惠项目,填报纳税人符合财政部，国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知 （财税 202175 号）和国家税务总局关于固定 资产加速折旧税收政策有关问题的公告 （国家税务总局公告 2021 年第 64 号）规定, 2021 年及以后年度新增（含部分持有）固定资产缩短折旧年限或实行年数总和法，双
2、倍余额递减法加速折旧以及一次性税前扣除（统称加速折旧）方法的项目和金额.其中,六大行业所属企业本期实行缩短折旧年限或实行年数总和法，双倍余额递减法加速折旧运算的折旧额归集至资产折旧，摊销情形及纳税调整明细表（编号 A105080）的相应固定资产类别“新增固定资产加速折旧额”一栏.为统计加速折旧，扣除政策的优惠数据,应按以下情形分别填报：会计处理实行正常折旧方法,税法规定实行缩短年限方法的,按税法规定折旧完毕后.税法规定实行年数总和法，双倍余额递减法方法的,从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的年度起,该项固定资产不再填写本表.会计处理，税法规定均实行加速折旧方法的,合计栏项下“正常折旧额
3、”,按该- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”,与税法规定的“加速折旧额”的差额,填报加速折旧的优惠金额.填写此表的目的,是为了正确填报纳税人享受固定资产加速折旧税收优惠政策以及该项税会差异调整的情形,也是税务机关审核该项优惠政策运用的精确性的必要资料.为了正确填报此表,纳税人仍需留意以下事项：1. 企业应当精确定位本企业所归属的行业, 具体来讲,就是要对比国家统计局 国民经济行业分类
4、与代码（ gb/4754-2021 ）及注释,确定本企业属于列举的生物药品制造业,专用设备制造业,铁路，船舶，航空航天和其他运输设备制造业,计算机，通信和其他电子设备制造业,仪器外表制造业,信息传输，软件和信息技术服务业等六大行业之一.同时仍应对全年的收入构成进行分析,其从事六大行业的业务收入大于企业所得 税法第六条规定的收入总额 50%的,其 2021 年及以后购进的固定资产,答应选择接受加速折旧.假如达不到此项条件,就不能享受相关加速折旧优惠政策,当然 也就无需填报此表.2. 企业固定资产实行加速折旧的,在年度中间预缴申报时,由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据, 可以由企业合理预
5、估先行享受, 且须同时报送固定资产加速折旧（扣除）预缴情形统计表 ,该统计表将固定资产分为房屋，建筑物与机器设备和其他固定资产两类,且无需填写会计计提折旧的情形.纳税人应- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -当留意预缴情形统计表与年度申报的本表之间的相关数据的连接.企业在生产经营过程中,收入占比可能发生变化,为了简便可行,应以固定资产开头用于生产经营当年的数据为准.主管税务机关将对享受了本项优惠政策的企业加强后续治理,在固定资产开头用于
6、生产经营并接受加速折旧的当年,对预缴申报时享受了优惠政策的企业,年终汇算清缴时必需对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核.作为纳税人在次年汇算清缴时就更应认真自查,如发觉从事六大行业的业务收入没有大于收入总额 50%的,应停止享受相关优惠政策,一并进行纳税调整.但需提示的是,从次年开头,即使收入比例发生变化低于 50%,也不影响企业享受优惠政策.3. 正确把握新购进固定资产的含义.是指企业 2021 年 1 月 1 日以后购买并且在此后投入使用的,全新的固定资产和他人已使用过的固定资产.其中：设备购置时间应以设备发票开具时间为准.实行分期付款或赊销方式取得设备的,以设备到货时间
7、为准.自行建造的固定资产,其购置时间点原就上应以建造工程竣工决算的时间点为准.用于研发活动的仪器，设备范畴口径,依据国家税务总局关于印发企业争论开发费用税前扣除治理方法（试行） 的通知（国税发 2021116 号）或科学技术部财政部国家税务总局关于印发高新技术企业认定治理工作指引的通知（国科发火 2021362 号）规定执行.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -4. 纳税人要正确懂得“持有的单位价值不超过5000 元的固定资产”的条件
8、,是指该项固定资产原值而不是已计提了部分折旧后的余值.企业在2021 年 1 月 1 日前已购进的单位价值不超过 5000 元的固定资产, 迄今尚未足额提取折旧的余额.此后新购进的单位价值不超过5000 元的固定资产, 均答应一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额时扣除,不再分年度运算折旧.有关该项已计入当期成本费用的金额,填入本表第13 行对应的固定资产种类那一列.5. 纳税人的固定资产既符合本公告优惠政策条件,同时又符合国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发 202181 号），财政部，国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业进展企业所得 税政策的通
9、知（财税 202127 号）中相关加速折旧政策条件的,可由纳税人选择其中最优惠的政策执行, 且一经选择, 不得转变.假如选择享受国税发 202181 号和财税 202127 号文件规定的优惠的,就无需填报此表.此外,按国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发 202181 号）规定进行的固定资产加速折旧,也不填报本表.6. 开展研发活动的企业在填报此表时需特别留意：企业只有已在会计上依据国家税务总局 2021 年第 64 号公告规定对特地用于研发活动的仪器，设备进行加速折旧的会计处理,且符合研发费用加计扣除条件,才可以对已经进行会计处理的折 旧，费用等金额进行加计扣
10、除,享受双重的优惠.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -但是对于小型微利企业研发和生产经营共用的仪器，设备所发生的折旧，费用等金额,即使已在会计上作了加速折旧的会计处理,也不能享受研发费用加计扣除政策.后续治理留意事项：企业享受此项加速折旧优惠不需要税务机关审批,而是实行 事后备案治理.在备案时纳税人只需供应固定资产加速折旧，扣除明细表等 相应报表,至于发票等原始凭证，记账凭证等无需报送税务机关,留存企业备查 即可.同时,为加强治理,企业应建立台账,精确核算税法与会计差异情形,以 便以后年度填报固定资产加速折旧，扣除明细表时保持连贯性，保证精确性.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可 以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述 会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和 积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
