《2022年会计实务：现金业务的常见作假手法一览》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：现金业务的常见作假手法一览（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -现金业务的常见作假手法一览1，涂改凭证,猎取利差涂改凭证是一种非法行为,而不法分子为了中意私欲的膨胀,不择手段进行猖獗活动.如：某公司董事长兼总经理王某,一心想作大生意,藐视一切法律法规的存在. 以自己出国的经受注册了注册资本1 亿的一个外商投资公司.注册资金按期仍未到位,王某就指使财务人员将第一期第一次的出资证明进行串改复印,作为投资 到位的一种虚假证明,来逃避审计人员的视线.2，少列现金收入总额即企业出纳员或收款员利用企业内部把握纷乱,有意将开具的非正式内部收据隐匿或撕毁以达到从发票存根,发票记账联
2、,记账凭证，账簿，报表一样而无法发觉收入现金的动身,而据为已有.如：某电脑企业的出纳王某收到一笔供应劳务款520 元,给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据,由于财务和业务脱节,出纳王某将开了收据的存根 联与记账联一并撕毁.收到的劳务费在任何非当事人知道的情形下,顺当进入自 己的腰包.3，记录错误显现长款- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -实际工作中, 由于会计数字繁多加之会计人员的马虎大意,致使记账发生了错误, 总账和明细账不
3、符,如出纳人员素养不高,将会将长款据为已有.如：某公司会计张某因马虎将某月记账凭证汇总时,漏记了一笔收到现金的往来款 800 元,由于漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平稳（资产科目一冲一减）,致使现金总账和明细账产生了差额.出纳因私心过重,将现金明细账比总账中长出的 800 元现金据为已有.4，要空白发票,多计费用要空白发票,上致领导下致一般员工,利用事务之便,套取现金常用的一种手法.如：某公司（不是公司的股东）执行董事,最近发觉自己囊中快空,找了一张盖 章生效的空白的非限额发票,发票的上面和下面各垫一张复写纸,按发票的格式 正规添写了发票的名称，用途，大小写金额,以达到掩人耳目的目的.5
4、，虚列凭证，虚构内容通过改动凭证或直接虚列支出,如工资，补贴等手段作弊.如：某公司分工不明确,财务人员作工资及发放,领导关怀的是工资总额,对明细也是大致浏览一下,这样给财务人员留下了可钻的漏洞.财务人员利用企业偷逃个人所得税的作法, 将工资虚拟名单中多加了名字和金额, 以达到贪污的目的.6，公款私存,贪污利息财务人员利用自己把握现金和企业内把握度不健全的机会,将公款擅自以个人名- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -义存入银行,侵吞存款利
5、息.挪用公款储蓄，贪污利息有多种方式,如多留库存现金,从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄,或截留现金收入,不入账,直接存入银行.如：某企业现金流水较大,加之对现金不作日清日结的核算,出纳李某利用自己把握的现金数额进行私人储蓄,月末报账时,将储蓄存款取出,存入银行账户.一年来,出纳贪污利息 5000 元.7，大头小尾,贪污现金开票方目无法纪,为所欲为,为了获利,大家都好.公务人员利用工作性质,假公济私,多报差额,贪污现金.如：某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位作一次媒体广告,胡某明白市场后准备在某报刊上登载.胡某为了个人创收,要求广告公司在发票联上多开具了3000 元的广告费,致使广告方造成
6、了存根联与记账联一样而发票联多开3000 元的舞弊行为,介于税务各环节不完善,广告公司开票行为不了了之.8，多报车票,冒领公款有的单位报销制度不健全,财务人员对报销把关不严,个别人便利用这一机会,将平常非公务积存的一些车票， 住宿费等单据混在正常票中一起报销, 冒领公款.如：某企业报销差旅签字时,企业经理不进行认真审核,大笔一挥签了字.爱打小九九的“小机警”业务员李某看到经理如此“大肚”同意报销,便在报销单中- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - -
7、- - -夹杂一些非公务票据如出差住宿费.竟然,绿灯一闪,顺当过关,冒领金额300元.9，伪造单据套取现金,私设小金库单位以购买某种物品为名,套取现金单独存放,用于不当支出.如：某公司经理与会计经商量准备找一些物品发票,对附明细进行修改,报销下账,实际库存并未削减,公司将利用这部分被挪挤的现金用于一些不合理支出.10，利用借款挪用现金企业在日常生产经营活动中,往往会存在一些零星支出.如：差旅费，选购费等业务.因业务属实,会计处理不会有相关的作假发生.但有些情形下财务主管或经理利用职务之便以合理的理由打借条一张,过了很久才仍借款,以达到挪款私用之功效.11，推迟入账,挪用现金按现行财务制度规定,
8、企业收入的现金应准时入账,并准时送存银行.如：收入的现金未制记账凭证或未下账,财务人员便有机可乘.如某电子公司出纳小于将收到的现金作记账凭证,但介于手头最近有些紧急,挪用了500 元,把记账凭证挪到下月记账,做到滴水漏之功效.12，白条抵库,挪用机会据财务制度规定,企业不答应不符合财务制度的白条顶替库存现金.但部分企业- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -人员利用职务之便,为自己或他人谋取私利.如： M 公司执行经理买房一时筹不到巨额现
9、金,便打白条不注明事由.由于公司领导说了算的惯例,财务人员无权问经,从而达到公司的巨额现金被挪用.13，循环入账,挪用现金企业是以商业盈利为目的的, 在经营过程中难免会遇到一些常见的往来信誉客户.往来客户往往分期分次付款.这样财务人员可利用这种循环业务关系达到挪用现 金之目的.如：企业销售一批货物价值33000 元, 3 个月付讫.当财务人员收到第一次货款时不下账,等收到其次次货款时用其次次收的现金抵补上一次收到的现金,第三 次收到货款时,抵补其次次货款入账.等付款期限到时介于信誉,财务人员把挪 用现金补齐以掩人之目.14，截留企业的各面罚没收入截留企业的各项罚没款收入,用于发放职工的各种奖金
10、，支付回扣和其他特殊活动,逃避国家税收,腐蚀国有资产或者化国有为私有.15，非法侵占出售国家和其他单位资产的收入如：对出售次品，边角余料，废旧物资的现金收入直接存入小金库.16，用现金支付回扣或存处费企业在销售物品过程中,按收入的确定比例支付给购货方或购货方选购人员的好- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -处费.会计作假：是好处费走“经营费用”科目.是以红字冲销作退货处理.是用“小金库”支付回扣和好处费,以达到销货方和购货方选购人员的共
11、同利益.17，开现金支票取款后不入现金账进行贪污18，利用吃空额,涂改或虚工资表中有关内容进行贪污19，在销售过程中以短斤少两,抬高价格等手段进行贪污20，虚报坏账,贪污货款对尚能收回的货款作为坏账转销,然后到对方要回全部或部分货款,将其据为已有.如：某一建材公司销售建材与某建筑公司,后因建筑公司直接联系人已离公司, 其他人员都不过问此事,介于多年的应收未收回款项,会计作坏账处理.但因建材公司业务员得知建筑公司按规定仍应连续偿仍以前债务,于是到建筑公司索要原欠少额货款 5000 元据为已有.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
