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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -企业税收筹划方法：增加应抵扣税额所谓增加应抵扣税额,是指纳税人运算纳税时,通过增加减，免，退，抵税额从而削减纳税人实际缴纳税款的方法.在计税依据和税率既定,从而应纳税额既定的条件下,增加减，免，退，抵税额就意味着削减了纳税人实际缴纳的税款. 增加抵扣税额接受的方法是扣除法,包括税额扣除，盈亏互抵，税收饶让，投资抵免，再投资退税，出口退税，国产设备退税等.税额扣除是指税法规定纳税人在运算缴纳税款时,对于以前环节缴纳的税款准予扣除.税额扣除可以防止重复征税,减轻纳税人的税收负担,并对纳税人的某些 经济行为加
2、以鼓励和照管.比如消费税法规定,纳税人用外购已税烟丝生产的卷 烟，用外购已税化妆品生产的化妆品，用外购已税护肤护发品生产的护肤护发品 等等,准予按当期生产领用数量运算扣除外购原料已纳消费税税款.增值税，消 费税，资源税，企业所得税，个人所得税等都有相关规定.对于税额扣除,应当遵循扣除法的基本原就,那就是完全，充分,即凡是税法规定的准予扣除的项目全部地，充分地都予以扣除.比如增值税法规定,对于一般纳税人,购进货物的进项税额准予从销项税额扣除.因此增加进项税额就成为降低增值税税收负担的核心所在.凡是购进货物能开具增值税专用发票的一律要求开具专用发票用以抵扣,在同样价格条件下以取得专用发票作为前提条
3、件.购进- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -水电气，支付修理修配费用等都要求对方开具增值税专用发票.除此之外,企业 销售和购进货物时的运费可以按7%的扣除率运算进项税额，购进免税农业产品可按 13%的扣除率运算进项税额予以扣除.而通过税额扣除,增加进项税额扣除, 就是增值税税收筹划的基本动身点和落脚点.案例一某造纸厂地处城郊,为一般纳税人,其所用原料主要是收购的废纸.为此,企业 成立了一个特地的废纸收购部门, 从个人和从事废品收购的专
4、业户手中收购废纸.对于个人和专业户销售给企业的废纸,由于对方无法开具增值税专用发票,因而无法抵扣进项税额,所以其税负较重.该厂2003 年销售收入近 2000 万元,销项税额为 340 万元,进项税额只有不到60 万元,实际缴纳增值税 270 多万元.该厂厂长就此请教税务顾问.税务顾问在深化明白该企业的情形后建议, 该厂应当设立一个特地的废品回收公司,主要从事废纸收购,造纸厂再从废品回收公司收购废纸.这样做的好处是造 纸厂从废品回收公司购进的废纸可以按10运算抵扣进项税额,从而减轻造纸厂的税收负担.而废品回收公司,依据税法规定,对其销售的废旧物资免征增值税,因此其实际税负并不很重. 该造纸厂于
5、 2004 年 2 月与某单位共同出资, 经批准设立一个废品回收公司, 主要从事废纸回收业务, 造纸厂从回收公司购进废纸. 2004 年全年企业销售收入为2400 多万元, 而实际缴纳增值税仅为 160 多万元, 仅此一- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -项,造纸厂节省税款 120 多万元.而且由于享受优惠政策,废品回收公司当年就实现盈利 36 万多元.案例一使用的方法就是税额扣除, 即通过增加准予扣除税额金额的方法来削减纳税人实际应
6、缴纳的税款.对于增值税来说,就是接受增加进项税额的方法来削减纳税人实际应缴纳的增值税.案例二某卷烟厂开发出一种新品卷烟, 生产该种卷烟需用一种特殊烟丝. 外地某烟丝厂生产该种烟丝,价格为120 元.本地某烟叶批发公司在明白到该信息后,也愿意按 120 元的价格供货.由于外地烟丝需要运费,因此该卷烟厂供应科主见向本地批发公司购进烟丝.税务顾问提出,向外地烟丝厂购买.理由是：依据现行税法 规定,纳税人用外购已税烟丝生产的卷烟,准予扣除外购烟丝已纳消费税税款, 但是答应扣除已纳税款的烟丝只限于从工业企业购进的烟丝,对于从商业企业购 进的烟丝已纳税款一律不得扣除.依据运算,从本地批发公司购进烟丝,不得
7、扣 除已纳税款,就进价成本为120 元.而从外地烟丝厂购进烟丝,可以从当前应纳消费税税额中扣除购进烟丝已纳税款,就实际进价为：120- 12030%=84 元,加上约 10 元的运费,实际进价成本不过 94 元.明显,从外地烟丝厂购进更为合算.在案例二中使用的方法和思路与案例一是一样的.所不同的,在消费税中,利用税法中用外购已税消费品连续生产应税消费品的可以扣除外购原料已纳税款的规- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -定,增加抵扣税款,
8、从而削减实际缴纳税额.盈亏互抵是指税法规定纳税人在运算缴纳所得税时,准许纳税人在某一年度发生的亏损,用以后年度的盈利去补偿,从而削减以后年度的应对税款的方法.现行 企业所得税法规定,纳税人发生年度亏损,可以用下一年度的所得补偿.下一纳税年度的所得不足以补偿的,可以逐年连续补偿,但补偿亏损期不得超过5 年.盈亏互抵的方法在合理支配企业的利润和合并纳税中经常使用.案例三某公司 1998 年开业,当年发生亏损 1400 万元, 1999 年再度发生亏损,亏损额达 1000 万元, 2000 年扭亏为盈,实现利润140 万元, 2001 年盈利 300 万元,估量从 2002 年开头每年盈利可稳固在
9、400 万元左右. 2002 年初,公司争论预备上一条新生产线,估量投产后每年可盈利350 万元,建设期为 1 年.鉴于公司资金比较紧急,财务部建议推迟投资,推迟到2004 年左右,这样资金状况压力会小一些.税务顾问提出应马上建设,并提出用企业的厂房作抵押向银行贷款以解决资金问题,并提出两点理由：一是从2002 年开头建设,年底即可投产, 2003 年，2004 年两年获得的利润近700 万元,正好可以补偿 1998，1999 两年发生的亏损, 因而这 700 万元不必缴纳企业所得税. 假如将新生产线建设推迟到 2004 年,2005 年开头获利,但这时 1998，1999 两年亏损的补偿期已
10、过,不能再补偿了,新增加的利润就必需依法纳税了.明显,从2002 年开头建设,通过盈亏互抵,企业可以- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -节省所得税 70033 231 万元 按 33%税率运算 .据测算,该项目投资加上流淌资金,估量需贷款 800 万元左右,每年利息 50 万元,两年多支付利息 100 多万元,但利息可在税前列支,两年中因扣除利息而削减的所得税10033 33 万元.综合运算,该公司最终可节省的税款231 33 100
11、 164 万元.最终该公司接受了税务顾问的看法.再投资退税是鼓励外国投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业的一项重要优惠措施,也是外国投资者在其投资在企业减免税期满,开头进入征税期所关怀的一项政策.案例四A 国际公司是一家美国的跨国公司, 1996 年在上海与一家中国公司合资设立一家中外合资企业 A 中国公司. A 国际公司从 1999 年开头分别从 A 中国公司分回利润 200 万，500 万，600 万，800 万和 1200 万元. 2005 年, A 国际公司预备投资 5000 万元在北京创办一个新的独资企业A 北京公司.税务顾问向 A 国际公司提议,主要用从A 中国公司分回的利
12、润进行投资,由于它可以享受再投资退税的优惠政策.依据我国现行税法规定,外商投资企业的外国投资者将其从企业取得的利润作为资本再投资开办其他外商投资企业且经营期不少于 5 年的,经投资者申请,税务机关批准,可退仍其再投资部分已缴纳的所得税的 40%,但地方所得税不在退税之列. A 中国公司所得税税率为 15%,地方所得税免税. A 国际公司- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -利用投资利润再投资,可退回所得税税款为：退税额 =（ 200500 600800 1200） 1 - 15%15%40%=232.94万元这就意味着 A 国际公司为此可少缴纳税款 232.94 万元.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
