《“营改增”后华通公司税负调查研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《“营改增”后华通公司税负调查研究（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、目 录1.引 言41.1研究背景41.2研究意义51.3国内外研究现状71.3.1国内研究现状分析71.3.2国外研究现状分析81.4研究内容92.华通公司SC项目税务分析案例92.1公司情况92.2项目简介102.3研究方法112.3.1营改增前税负水平的确定112.3.2建立测算模型122.4项目营业税分析132.5同行业税负对比分析173.结论建议20参考文献24致 谢27摘要：随着经济的迅速发展，营业税已不适合我国当前社会的税制结构，而作为国民经济重要组成部分的建筑业，其发展水平直接影响着我国整体经济的发展。为使建筑施工企业更快更好地适应增值税制度改革，提高建筑行业市场竞争力，本文结合
2、华通公司的具体项目分别从税负、工程造价以及各种账目数据和企业的管理策略等这几部分进行研究，这项政策对企业造成了怎样的租用；并结合多种专业经济理论进行探究，利用这些知识分析政策改动带来的好处；并将该公司与其他建筑公司在纳税筹划方面的不同之处，将可取之处作为其他建筑企业的借鉴经验；根据营改增前的税负水平，建立测算模型，将营改增前后税负水平的进行比较，计算其“营改增”前后的税负波动及变动幅度，对政策实行过程中出现的一些负面影响，进行综合性的研究；结合实际的例子，对目前实行的“营改增”提出可行的有应用价值的对策建议，推动建筑企业发展。通过华通建筑公司的案例分析，能够看出影响该行业税务高低的因素，主要是
3、获取那些特殊发票的过程以及对某些税额减免的多少来决定的。因此在政策实施的过渡时期，企业自身主动接受“营改增”的政策，做好税务筹划工作，政府监管部门提高税收征收水平，加强税收征管。借此次税收改革的契机，完善华通建筑公司的相关规定和体系，使华通建筑公司在“营改增”的背景下发展拥有更美好的未来。关键词：营改增，建筑行业，一般纳税人，税负1.引 言1.1研究背景在经济迅速发展的背景下，营业税越来越没有办法适应现在的税务政策。在二十五年之前曾进行过一次改革，我国实行的税收政策主要是收取增值税，它已经逐渐成为了主流，主要目的就是对增值的部分进行征收费用，并且收取的方式是从其他部分进行扣除，能够满足税务收取
4、的基本原则，这项政策的顺利实施也让我国的经济有了很大的发展动力。然而其中还是有很多不合理的地方，因为这项政策只针对货物的交易和加工过程，而其他的过程仍然没有按照只收取增值税的方式进行。现在我国已经进入了新的时期，经济发展已经不同以前，速度在不断提升的同时各项工作也划分的越来越明确，与正在实施的税收政策有很多出入，显现出了很多矛盾的地方。增值部分和营业部分的税收出现了重复的地方，并且还不能相互抵消，这就会对我国的经济结构产生了很大的影响，会制约未来的发展势头。并且，由于政策规定营业税必须全部进行缴纳，不能和其他部分相互抵消，这样就产生了很多重复缴纳的现象，让征收税务的过程出现了很多不确定因素，造
5、成了许多复杂的局面，让税务结构也出现了缺陷。不仅如此，目前建筑行业是我国经济的一个重要支撑，影响着我国经济的发展势头。但是现在随着它的发展，已经有了很大的规模，却越来越缓慢，有很大一部分原因就是税收的不合理导致的。因此，为了尽快改善这种状况，让我国的税收变的更加合理，适应现在的经济发展模式。十年前我国颁布了营改增这个新的政策。这项新的措施能够很大的改善现在面临的问题，让那些重复收取的税务有效减少，提高目前的行业水平，并且能够让目前的社会分工更加精细，让更多的产业能够有效结合到一起。而且，随着新的政策实施，能够让那些以前缴纳高额营业税的企业进行货物出口时享受到更加便捷的服务，还能让它们减少缴纳的
6、数额，获取更多的收益；让增值税可以有更多的空间去进行抵扣，扩大了可以进行操作的空间；而那些本来就只用缴纳很少税的企业，可以减少更多的支出，对其将来的发展有很大的帮助；还能够促进我国税务政策的完善脚步，推出更多新的措施，为经济的发展贡献力量。并且该政策的方案和其他国家实施的税收政策基本吻合，现在基本上所有的劳动力与货物都已经完成了改革，这项措施也是我国发展过程中的必要过程，顺利的实施可以让我国的企业不用承担沉重的税务，非常明显的推动了经济的稳定运行。要想让我国的经济制度更加完善，增强国家的经济实力，我国开始对相应的税务制度进行一定程度的完善，“营改增”逐步提上日程。2016年5月1日“营改增”政
7、策在建筑行业全面实施。1.2研究意义这项税务调整在我国的税务改革中占据了很大的分量，是结构优化中的重要举措。目前的经济发展很大程度上都是依靠建筑业的支撑。该行业的发展就决定了我国经济发展的势头。新的政策能够在该行业顺利的实施，不仅可以让我国的税收更加合理，还能将那些重复收取的费用有效的减少，让企业的发展更加顺利，有更多的实力去进行竞争。所以，在新的政策“营改增”前后的税负变化调查分析具有极大的研究意义。通过对HT建筑公司的调查，计算其“营改增”前后的税负波动及变动幅度，将政策实施过程中产生的各种不良影响，如收取的费用过多，资金流转速度较慢等一系列问题进行综合研究，结合实际的例子，对新的政策如何
8、在建筑业顺利的实施发表一些重要的观点。同时与其他建筑企业进行对比，探索在纳税筹划方面的不同之处，去其糟粕，取其精华，让该行业的发展更加顺利。 这项政策对我国的发展来说有很大的意义，直接影响到企业的未来走向，对其将来的发展产生了非常大的意义，而且随着政策的不断深入，企业也会面临更多的挑战，无论是本身的管理结构还是运行的模式，以及企业的管理制度都受到很大的影响，但是也为企业的发展提供了更多的机会。并且企业如果想要利用政策进行避税，会更加不容易，因此只有敢于应对这些挑战，果断抓住每一次发展机会，对可能出现的问题提前做出应对，这样才能让新的政策实施更加顺利，减少不必要的损失。要想让那些建筑企业更加顺利
9、的接受新的政策，就需要提前做好筹划，这对政策的实施有很大的影响。并且建筑业的税收改革已经不能再拖延下去了，首先从其中的一部分企业进行实验，在逐步推广到整个行业，在这段时间里，研究政策实施之后将面临的问题及对策研究，无论在理论还是实践方面都有宝贵的价值。本文将根据华通公司的具体项目进行选择，分别从税负、工程造价、财务指标等方面分析“营改增”对建筑施工企业的影响；探索某建筑公司与其他建筑公司在纳税筹划方面的不同之处，将可取之处作为其他建筑企业的借鉴经验；系统地分析“营改增”在建筑业实施中存在的问题，如行业性质、税制冲突、抵扣不足、增值税税率过高、中间投入比率偏低、固定资产更新周期长等；并从实际出发
10、，对建筑业完善“营改增”提出可行的有应用价值的对策建议，比如合理避税等。让建筑企业根据自身情况，加强管理，以避免那些滞缓建筑行业发展同时也是阻碍我国经济突飞猛进的问题发生，借此次税收改革为契机，完善华通建筑公司的相关规定和体系，借助“营改增”使华通建筑公司的发展拥有更美好的未来。1.3国内外研究现状1.3.1国内研究现状分析建筑业国的经济命脉联系紧密，在就业、税收、投资等方面起着重要的作用。在2016年5月份推行增值税之前，建筑业是第二产业中唯一一个征收营业税的产业，长期处于微利水平，冗杂重复的税负使一些建筑工程质量难以保障，致使有的建筑工程渐渐成了我们所谓的“豆腐渣”工程。鉴于国内建筑业市场
11、的日渐完善，国内建筑工程愈发地多元化，混合销售和兼营越来越普遍，这使得营业税和增值税的课税范围有了交叉，建筑业企业不得不重复征税。而有的业务是在营业税和增值税未所涉及到的，因此这些业务的处理可能对企业加重了营业的负担。当新的政策实施之后，在该行业引起了巨大的响应。但是这项政策带来的不仅有好处还有许多弊端，虽然让企业更加方便，但是也给它们制造了许多难题。虽然各个业务的纳税要求更加明细和准确，但国内当今建筑业面临很多风险。现行建筑行业的建筑集团的组织结构复杂，管理链条多，一个集团可有很多分公司与子公司，牵连到的人会非常复杂，会造成很多不必要的负担，以及许多不可预测的问题：一个是现在的那些企业管理的
12、子公司会涉及到非常多的业务，一般既有建造劳动力也会自己生产许多要用到的物品，在收取增值税的时候会产生非常多的问题，一旦发生错误就会产生很大的风险。还有就是母公司如果选择统一购买然后分配的方式，当购买了许多大型设施的时候就会出现大额的买进项目，它的下属公司就会因为开票而产生很多销售的项目，这样就会导致进出不一致的问题。1.3.2国外研究现状分析随着各国与环球经济体系的发展与完善，越来越多的国家认可增值税，在近半个世纪中，增值税风靡全球，据美国统计局统计，至2016年，全球至少有140多个国家实行增值税，从发展中国家印度，墨西哥到发达国家法国等地。这个税种在全球渗透到许多行业，建筑业也包含其中。但
13、美国一直在增值税方面犹豫不决，基于增值税税务基本大，易转嫁，具有累退的性质，且所得税已成为美国税收的主要税种，尽管五十年代以来有不少议员陆续地向国会提议，且有一些州试着实行增值税，但最终，增值税的实行和理论中的增值税有较大的差距，美国至今依旧未通过全国施行的法案。增值税优于营业税之处就是在营业税下，销售商会对声称自己不是生产流通最后环节使用者的购买者确信无疑，也就是说，纳税人没有缴纳税款的动力。而在增值税下，所有的销售商征收税款，上缴国家。一个买家会想降低他的进项税，但必须证明他有权利这样做，也就是出具购买时卖家的发票。增值税的实行在一定程度上降低了建筑行业的税负压力，促进了建筑业效率的提高。
14、虽然当今全球普遍实行增值税且增值税发展的较为完善，但因为它存在抵扣范围广，涉及领域较多，不少国家存在重复征税的现象，比如摩洛哥，其当地的增值税不涉及零售环节。1.4研究内容新政策已经实施了很长一段时间，本文针对泰安市的建筑企业做了一系列深入探究，并以华通建筑公司为代表进行研究，观察新的税收政策对该行业产生了怎样的作用，以及实施过程中遇到的困难，针对结果提出了自己的观点。研究内容如下：首先对本文的主要研究方向进行了概述，了解了我国的税收改革历史，以及现在实行的新政策进行了详细的介绍。还结合了大量的文献进行论证，分析现在的状况，并且结合国外的政策进行比对，将国外优秀经济学家的研究成果进行分析，最终
15、制定出本文的研究方式，即先确定营改增前的税负水平，再通过建立测算模型，将营改增前后税负水平的进行比较，研究政策实施对建筑业产生的不良影响，以及存在的缺陷。先对政策改革产生的好处与劣势进行统一分析，然后是确定其存在的问题。对企业项目税负分析，之后是将同行业间的税负变化进行对比分析，最终得出结论，提出应对建议。2.华通公司SC项目税务分析案例2.1公司情况泰安市华通公司创建于1984年，位于山东省泰安市岱岳区，主要从事建筑行业40多年，非常适合作为本论文的研究对象，目前企业现有员工500-1000人,且员工团队实力不断加强；实到注册资金 15020万元，且在加大投入。泰安市华通公司主营业务是房屋工
16、程建筑等产品与相关服务的专业提供商，拥有完整、科学的管理与服务体系及先进的生产设备，服务及产品质量有保障。紧随市场的发展趋势，不断地提供优质服务，以满足广大客户最新需求。公司一直以稳定可靠的产品质量和良好的经营信誉，取得了广大客户的信任。所有的产品均符合国家和行业标准，并制定有严格的内部质量标准。自成立以来，一直守法经营，企业发展迅速，深得市场认可。2.2项目简介2.2.1项目背景泰安高铁新区位于泰安市中心城区中西部, 毗邻省会泉城济南，北依泰山，南瞻孔孟，襟怀汶水，处于一山一水一圣人的黄金旅游线的中间位置，是宜商、宜居、宜游的新城区。新区规划面积4平方公里，是以公建和居住为主的城市综合组团，规划采用组团式布局，形成“一心、二轴、三带、三个街面、八个组团”的布局结构，新区定位为“泰安市新的交通枢纽、新的商住服务中心、新的经济增长点”。2.2.2 S
