《2022年会计实务：企业符合特殊性重组条件选择特殊性税务处理备案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：企业符合特殊性重组条件选择特殊性税务处理备案（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -企业符合特殊性重组条件选择特殊性税务处理备案一，业务概述居民企业重组符合特殊重组规定的,对交易中股权支付部分可暂不确认有关资产的转让所得或缺失.纳税人依据规定向主管税务机关进行备案,享受税收优惠.二，服务对象发生符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的各当事方.三，纳税人办理时限当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报前,向主管税务机关提交书面备案资料.四，资料供应（一）验证资料税务登记证副本原件和经办人身份证明.（二）报送主表税收优惠备案报告表（一式一份）.（三）附送资料1. 企业发生财政部
2、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理如干问题的通知（财税 202159号）第六条第（一）项规定的债务重组,依据不同情形,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -供应以下资料（一式一份） ：（1） ）发生债务重组所产生的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50%以上的,债务重组所得要求在 5 个纳税年度的期间内,均匀计入各年度应纳税所得额的：当事方的债务重组的总体情形说明,情形说明中应包括债务重组的商业目的.当事各方所签订的债务重组
3、合同或协议.债务重组所产生的应纳税所得额，企业当年应纳税所得额情形说明.（2） ）发生债权转股权业务,债务人对债务清偿业务暂不确认所得或缺失,债权人对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定的：当事方的债务重组的总体情形说明,情形说明中应包括债务重组的商业目的.双方所签订的债转股合同或协议.企业所转换的股权公允价格证明.工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料.2. 企业发生财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理如干问题的通知（财税 202159 号）第六条第（二）项规定的股权收购业务,供应以下资料（一式一份）：当事方的股权收购业务总体情形说明,情形说明中应包括股权收购的
4、商业目的. 双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议.由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括股权比例,支付对价情形, 以及 12 个月内不转变资产原先的实质性经营活动和原主要股东不转- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -让所取得股权的承诺书等. 工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料.3. 企业发生财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理如干问题的通知（财税 202159
5、 号）第六条第（三）项规定的资产收购业务,供应以下资料（一式一份）：当事方的资产收购业务总体情形说明,情形说明中应包括资产收购的商业目的. 当事各方所签订的资产收购业务合同或协议评估机构出具的资产收购所表达的资产评估报告.受让企业股权的计税基础的有效凭证.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括资产收购比例,支付对价情形,以及 12 个月内不转变资产原先的实质性经营活动，原主要股东不转让所取得股权的承诺书等.工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料.4. 企业发生财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理如干问题的通知（财税 202159 号）第六条第（四）项规定的合并,供应以下资料
6、（一式一份）：当事方企业合并的总体情形说明.情形说明中应包括企业合并的商业目的.企业 合并的政府主管部门的批准文件.企业合并各方当事人的股权关系说明.被合并 企业的净资产，各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料.证明重 组符合特殊性税务处理条件的资料,包括合并前企业各股东取得股权支付比例情 况，以及 12 个月内不转变资产原先的实质性经营活动， 原主要股东不转让所取得- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -股权的承诺书等.工商部
7、门核准相关企业股权变更事项证明材料.5. 企业发生财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理如干问题的通知（财税 202159 号）第六条第（五）项规定的分立,供应以下资料（一式一份）：当事方企业分立的总体情形说明.情形说明中应包括企业分立的商业目的.企业 分立的政府主管部门的批准文件.被分立企业的净资产，各单项资产和负债账面 价值和计税基础等相关资料.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括分 立后企业各股东取得股权支付比例情形，以及 12 个月内不转变资产原先的实质性经营活动，原主要股东不转让所取得股权的承诺书等.工商部门认定的分立和被 分立企业股东股权比例证明材料.分立后,分立
8、和被分立企业工商营业执照.分 立和被分立企业分立业务账务处理.6. 发生财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理如干问题的通知（财税 202159号）第七条第（三）项规定的重组,居民企业供应以下资料（一式一份）：当事方的重组情形说明,申请文件中应说明股权转让的商业目的.双方所签订的股权转让协议.双方控股情形说明.由评估机构出具的资产或股权评估报告.报告中应分别列示涉及的各单项被转让资产和负债的公允价值.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括股权或资产转让比例,支付对价情形,以及12 个月- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 6 页可编辑资料 - - -
9、 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -内不转变资产原先的实质性经营活动，不转让所取得股权的承诺书等.五，办结期限当场办结.六，政策依据财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理如干问题的通知（财税202159 号）.国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税治理方法的公告（国家税务总局公告 2021 年第 4 号）.七，纳税人留意事项（一）适用财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理如干问题的通知（财税 202159号）第五条第（三）项和第（五）项的当事各方应在完成重组业务后的下一年度的企业所得税年度申报时,向主
10、管税务机关提交书面情形 说明,以证明企业在重组后的连续 12 个月内, 有关符合特殊性税务处理的条件未发生转变.（二）当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务，公司性质，资产或股权结构等情形变化, 致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的‚发生变化的当事方应在情形发生变化的30 天内书面通知其他全部当事方.（三）上款所述情形发生变化后60 日内,应依据财政部国家税务总局关于企- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -业重组业
11、务企业所得税处理如干问题的通知 （财税202159号）第四条的规定调整重组业务的税务处理.原交易各方应各自按原交易完成时资产和负债的公允价值运算重组业务的收益或缺失,调整交易完成纳税年度的应纳税所得额及相应的资产和负债的计税基础,并向各自主管税务机关申请调整交易完成纳税年度的企业所得税年度申报表.逾期不调整申报的,依据征管法的相关规定处理.（四）企业重组业务,符合规定条件并选择特殊性税务处理的,应依据通知规定进行备案.如企业重组各方需要税务机关确认,可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请,层报省税务机关赐予确认.宁波市国家税务局询问服务电话:12366宁波市国家税务局网站 :.nb-n-tax-gov小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
