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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.会计“特殊事项”的处理方法【会计实务体会之谈】在会计账务处理中,除“准就”及制度作出明确规定的普遍性业务处理之外,仍会经常遇到一些特殊规的特殊事项,这些问题也是会计核算的难点.现就二十五个问题的会计处理方式提出自己的建议,供大家参考.1. “补贴收入”在会计报表如何设置对企业收到的即征即退，先征后退，先征后返的增值税,按现行财会制度规定,应通过“补贴收入”会计科目核算.“补贴收入”科目属“损益类”科目,期末无余额,该科目的经济业务只在“损益表
2、”中反映.损益表中无“补贴收入”项目,可在“营业外收入”项目中反映.2. 被税务局检查需要补缴的所得税处理 一 调整应缴所得税借：以前年度损益调整贷：应缴税金应缴所得税 二 将“以前年度损益调整”科目余额转入利润支配借：利润支配未支配利润贷：以前年度损益调整 三 补缴税款时借：应缴税金应缴所得税贷：银行存款对查补的以前年度企业所得税,在编制资产负债表时,通过“未支配利润”项目来反映.3. 货物收料在前，付款在后或发票未到的账务处理 一 收到货物时估价入账： 借：原材料贷：应对账款暂估应对款下月初用红字冲销.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 -
3、 - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢. 二 收到发票时： 借：原材料应缴税金应缴增值税 进项税额 贷：应对账款假如收到发票余额与暂估价款不一样,且原材料已领用,其差额应冲销销售成本.4. 代理出口的会计处理 一 收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 二 出口销售时,按实际售价借：银行存款 应收账款等 贷：应对账款同时结转商品销售成本, 借：代销商品款贷：受托代销商品 三 归仍出口商品货款并运算代销手续费收入借：应对账款贷：代购代销收入 手续费收入 银行
4、存款 四 代理进口1. 收到托付单位的收购资金时： 借：银行存款贷：应对账款2. 支付代购进口商品货款及运杂费时： 借：商品选购 进价成本 应收账款 代垫运杂费 贷：银行存款3. 将购进商品移缴托付方并结算手续费收入时： 借：应对账款- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.贷：商品选购 进价成本 应收账款 代垫运杂费 代购代销收入 代理手续费 5. 销售房产收取预收房款的账务处
5、理销售房产预收房款,由于通过“预收账款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复.预收售房款,开收据时：借：银行存款 贷：预收账款收最终一期房款,开发票时： 借：银行存款 最终一期房款 预收账款 以前预收部分 贷：主营业务收入此处应留意,预收购房款应在收到时运算应缴税金,年末未形成销售的仍要预缴企业所得税.6. 销售免税货物的增值税税务和账务处理某厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分不需要发票.不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理.如饲料：借：银行存款 现金 等科目贷：产品销售收入 营业收入 等应缴税金应缴增值税由于销售饲料免征增值税,属于直接
6、减免性质,就同时按不含税收入乘以适用税率运算免税额做账.借：“应缴税金应缴增值税 减免税款 ”科目贷：“补贴收入”科目另外,企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可依据“应缴税金应缴增值税 减免税款 ”科目的记录填列 ;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可, 不需填报“税额”.7. 增值税显现“应缴增值税”借方余额的账务处理- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - -
7、- - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期连续抵扣.”因此, 当“应缴税金应缴增值税”科目显现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一个手段,不是 目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是确定不是说有了证,就有了一切.有证书学问比别人多了一个选择.会计学的学习,必需力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于懂得和把握.学习时应充分利用学问的关联性,通过分析 实质,找出核心要点.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
