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1、其他资本公积核算的内容汇总其他资本公积的核算内容.详细包括：1. 权益法核算下,被投资单位除净损益之外的其他全部者权益变动,投资方计入“资本公积其他资本公积”.借：长期股权投资贷：资本公积 - 其他资本公积2. 存货或自用房地产转换为“以公允价值计量的投资性房地产”,转换日公允价值高于账面价值的金额计入“资本公积其他资本公积”.借：投资性房地产（以转换当日的公允价值计量），累计折旧，公允价值变动损益（公允价值小于账面价值的差额列为缺失），资产减值预备（转换当时已提减值预备）贷：固定资产，无形资产或存货（按转换当时的账面余额结转），资本公积（公允价值大于账面价值的差额不得列为收益,而是追加资本公
2、积）3. 可供出售金融资产公允价值变动计入“资本公积其他资本公积”.借：可供出售金融资产- 公允价值变动贷：资本公积 - 其他资本公积,或反之4. 金融资产重分类(1) 将可供出售金融资产重分类为接受成本或摊余成本计量的金融资产重分类日该项金融资产的公允价值或账面价值作为成本或摊余成本,该项金融资产没有固定到期日的,与该金融资产相关，原直接计入全部者权益的利得或缺失,仍应计入“资本可编辑资料 - - - 欢迎下载公积其他资本公积”,在该金融资产被处置时转入当期损益.(2) 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量借：可供出售金融资产 金融资产的公允价值 ，持有至到期投
3、资减值预备贷：持有至到期投资，资本公积其他资本公积 差额 也可能在借方 在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当期损益.(3) 按规定应当以公允价值计量, 但以前公允价值不能牢靠计量的可供出售金融资产,在其公允价值能够牢靠计量时改按公允价值计量,将相关账面价值与公允价值之间的差额计入 “资本公积其他资本公积”,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当期损益.5. 以权益结算的股份支付换取职工或其他方供应服务的,应依据确定的金额作如下处理： 借：治理费用贷：资本公积 - 其他资本公积在行权日：借：资本公积 - 其他资本公积贷：股本（实收资本） ，资本公积 - 股本溢价（资本溢价）6.
4、 套期保值（现金流量套期和境外经营净投资套期）形成的利得或缺失中有效的部分. 在资产负债表日,中意运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生 的利得或缺失,属于有效套期的,借记或贷记有关科目,贷记或借记“资本公积其他资 本公积”.待预期销售交易实际发生时,再转出调整销售收入,或者是当资产或负债不再 作为套期工具，被套期项目的,做相反的会计分录予以转回,并将计入资本公积的数额转 至相关资产，负债科目或公允价值变动损益.反之,假如形成的利得和缺失属于无效套期, 其会计处理就要直接借记或贷记有关科目,贷记或借记公允价值变动损益.可见,即使是可编辑资料 - - - 欢迎下载有效套期,计
5、入资本公积的项目也只是“暂停”于资产，负债,或者是计入当期损益项目的“过渡”,基本上属于“待转”性项目.7. 与计入全部者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和缺失.在实务工作中,这样的事项主要分为两个方面：资产负债表日,与直接计入全部者权益项目相关的递延所得税资产,要贷记“资本公积其他资本公积”,与之相关的递延所得税负债,就借记“资本公积其他资本公积”,而不构成所得税费用.同样,假如企业已记录递延所得税的利得和缺失再次发生变化,也要相应结转已记录的资本公积.8. 可供出售外币非货币性项目,按该外币公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额.(1) 对于发生的汇兑缺失借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产(2) 对于发生的汇兑收益借：可供出售金融资产贷：资本公积其他资本公积9. 可转换公司债券初始确认中权益成份的公允价值.企业发行的可转换公司债券在“应对债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核 算.企业应按实际收到的款项,借记“银行存款”等科目,按可转换公司债券包含的负债成份面值, 贷记“应对债券可转换公司债券面值”科目,按权益成份的公允价值, 贷记“资本公积其他资本公积”科目,按其差额,借记或贷记“应对债券可转换公司债券利息调整”科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载可编辑资料 - - - 欢迎下载
