《2022年企业所得税税前扣除44项热点问题解答》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年企业所得税税前扣除44项热点问题解答（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.企业所得税税前扣除 44 项热点问题解答1. 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,能否在企业所得税税前扣除？答：国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法如干税收问题的通知 （国税函202179 号）第六条明确,依据实施条例其次十七条，其次十八条的规定,企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在运算企业应纳税所得额时扣除.2. 季节工，临时工等费用如何进行税前扣除？答：按国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额如干税务
2、处理问题的公告（国税总局公告 202115 号）规定,企业因雇用季节工，临时工所实际发生的费用, 应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除.其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为运算其他各项相关费用扣除的依据.3. 企业接受外部劳务派遣用工,发生的支出如何在税前扣除？答：关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 34 号）规定：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分 两种情形按规定在税前扣除：依据协议（合同）商定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出.直接支付给员工个人的费用
3、,应作为工资薪金支出和职工福利费支出.其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数, 作为运算其他各项相关费用扣除的依据.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 21 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.4.2021 年 12 月计提的工资在 2021 年 1 月发放,能否计入 2021 年度工资薪金支出予以企业所得税税前扣除？答：依据关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公
4、告 2021 年第 34 号）：企业在年度汇算清缴终止前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除的规定,2021 年 12 月计提的工资在2021 年 1 月发放,可以在 2021 年度企业所得税汇算清缴时税前扣除.5. 企业给员工统一订购工作服饰所发生的费用支出能否在企业所得税税前扣除？答：国家税务总局关于企业所得税如干问题的公告 （国家税务总局公告 2021 年第34 号）规定,企业依据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,依据中华人民共和国企业所得税法实施条例其次十七条的规定,可以作为企业合理的支出赐予税前扣除.6. 企业发
5、生的汇兑缺失能否在企业所得税前扣除？答：依据中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十九条规定,企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产，负债依据期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑缺失,除已经计入有关资产成本以及与向全部者进行利润支配相关的部特殊,准予扣除.7. 企业为职工补缴以前年度的基本养老保险， 基本医疗保险， 失业保险， 工伤保险，生育保险等基本社会保险费和住房公积金,是否可以扣除？答：依据企业所得税实施条例第三十五条的规定,企业为职工缴纳的上述基本 社会保险和住房公积金,答应在税前扣除,因此企业为职工补缴的以前年度的基本 社会保险和公积金, 在国务院有
6、关主管部门或省级人民政府规定的范畴和标准内的, 答应在税前扣除,超过规定的范畴和标准应在申报时作纳税调整.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 21 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.8. 企业为受雇员工补充养老保险费,补充医疗保险费,在运算企业所得税方面,有何政策规定？答：依据财政部，国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税 202127 号）的规定：自 2021 年 1
7、月 1 日起,企业依据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在运算应纳税所得额时准予扣除.超过的部分,不予扣除.9. 企业支付给因工受伤员工的经济补偿可否税前扣除？答：企业支付给因工受伤的员工经济补偿,答应在税前扣除.企业支付给受伤员工的困难补助,应计入职工福利费.10. 公司员工报销个人的医药费,能否税前列支？答：依据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20213 号）第三条的规定：实施条例第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容：（一）尚未实行分别办社会职能的企业,其内设
8、福利部门所发生的设备，设施和人员费用,包括职工食堂，职工浴室，理发室，医务所，托儿所，疗养院等 集体福利部门的设备，设施及修理保养费用和福利部门工作人员的工资薪金，社会 保险费，住房公积金，劳务费等. （二）为职工卫生保健，生活，住房，交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用，未实行 医疗统筹企业职工医疗费用，职工供养直系亲属医疗补贴，供暖费补贴，职工防暑降温费，职工困难补贴，救济费，职工食堂经费补贴，职工交通补贴等.（三）依据其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费，抚恤费，安家费，探亲假路费等.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3
9、 页,共 21 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.据此,员工报销的个人医药费可以列入职工福利费,同时依据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条的规定：企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除.小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一 个手段,不是目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有 很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确
10、看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是确定不是说有了证,就有了一切.有证书学问比别人多了一个选择.会计学的学习,必需力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于懂得和把握.学习时应充分利用学问的关联性,通过分析实质,找出 核心要点. 11，企业当月实际支付的水电费,暂未取得发票,可否在预缴企业所得税时按发生额扣除？答：依据国家税务总局关于企业所得税如干问题的公告 （国家税务总局公告 2021年第 34 号）第六点规定,企业当年度实际发生的相关成本，费用,由于各种缘由未能准时取得该成本，费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算.但在汇算清缴时,应补充供应当成本，费
11、用的有效凭证.12. 企业在经营活动中使用私人车辆,所发生的相关汽车费用（包括：汽油费，路桥费,汽车保管费,车船税，保险费等）和折旧费,能否在企业所得税税前扣除？ 答：由于企业不具有该项资产的全部权,因此不行以计提折旧在税前扣除.在国家税务总局未有明确规定前,其发生的费用如能供应充分，合理的证明,可答应在税前扣除.假如企业与个人签订了租赁协议, 依据协议规定支出的费用可在税前扣除.13. 企业自查补缴了以前年度的房产税及印花税税金, 这些税款能否在企业所得税税前扣除？- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 21 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料
12、可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.答：依据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九条规定,企业应纳税所得额的运算,以权责发生制为原就,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用.不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.本条例和国务院财政，税务主管部门另有规定的除外.另外,国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额如干税务处理问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 15 号）第六条明确,依据中华人民共和国税收征收治理法的有关规定,对企业发觉以前
13、年度实际发生的，依据税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度运算扣除,但追补确认期限不得超过5 年.企业由于上述缘由多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税.亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后显现亏损的,应第一调整该项支出所属年度的亏损额,然后再依据补偿亏损的原就运算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理.因此,企业自查补缴以前年度的房产税及印花税税金,应在所属年度企业所得税税前进行扣除.14. 企业缴纳的政府性基
14、金和行政事业性收费是否可以在企业所得税前扣除？答：依据财政部，国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关 企业所得税政策问题的通知 （财税 2021151 号）其次条的规定,企业依据规定缴纳的，由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省，自治区，直 辖市人民政府及其财政，价格主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在运算应 纳税所得额时扣除.企业缴纳的不符合上述审批治理权限设立的基金，收费,不得- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 21 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - -
15、- - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.在运算应纳税所得额时扣除.15. 高新技术企业的职工训练经费税前扣除比例是否有调整？答：依据财政部，国家税务总局关于高新技术企业职工训练经费税前扣除政策的 通知（财税 202163 号）的规定,从 2021 年 1 月 1 日起,高新技术企业发生的职工训练经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在运算企业所得税应纳税所得额时扣除.超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.所称的高新技术企业, 是指注册在中国境内， 实行查账征收, 经认定的高新技术业.16. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出应如何进行税前扣除？答：依据实施条例第三十八条规
