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1、云南健之佳连锁健康药房有限公司内部控制问题及对策摘要 内部控制是现代社会经济发展到一定阶段的必然产物，在公司管理中发挥着重大作用。一个健全有效的内部控制体系可以避免和解决许多潜在问题。医药行业一直以来是一个关乎民生的重要行业，具备蓬勃的发展力。关系着普罗大众的健康身心。因此，加强医药企业内部控制，对于促进企业发展、实现社会效益显得尤为重要。论文以云南健之佳连锁健康药房有限公司为研究对象，基于内部控制五要素分析该公司内部控制管理中存在的主要问题，进一步分析，得知内控未提高到战略高度和全员内控意识薄弱是造成这些问题的主要原因，最后提出的改善措施是：营造良好的公司治理环境、进行全面的风险评估、健全企
2、业控制活动。关键词：医药连锁企业；内部控制；风险评估目录摘要 31绪论52 内部控制基本理论概述52.1内部控制的概念及作用52.2内部控制要素63云南健之佳的基本情况73.1云南健之佳的发展历程73.2云南健之佳的主营业务73.3云南健之佳的主要经营模式84.云南健之佳内部控制现状分析84.1内部环境84.2风险评估104.3控制活动114.4 信息与沟通154.5内部监督165云南健之佳内部控制存在问题及原因分析165.1云南健之佳内部控制存在的主要问题165.2云南健之佳内部控制存在问题的原因分析186完善云南健之佳内部控制改进建议196.1营造良好的公司治理环境196.2进行全面的风险
3、评估196.3健全企业控制活动207.总结21参考文献221绪论医药行业影响着人们的生活和健康，市场规模非常大。近年来，随着全国范围内医疗行业制度的一步步完善，传统的医药销售市场也逐步的接受众多不良因素的冲击，2015年年底关于仿制药的质量和疗效的相关制度已经浮现在人们面前，尤其是最近几年来出台的“一致性评价”政策对于传统医药市场来说是一个新的挑战。在人们看来，直接原因是导致一个系统的崩溃的显著原因，但是其崩溃的本质还是由于根本原因造成的，对于一个公司来说，也是一样的道理。相对应的根本原因可类似于内部控制，直接原因可等同于外部控制。能够左右一个公司发展的主要原因就是内部控制，此要素决定着公司的
4、命脉。内部控制是促进企业内外部发展，确保战略实施的必要措施。是推进公司管理改革，实现风险防范、基础巩固和效率提高的重要途径。2018年长生生物疫苗造假的案例直接导致该企业的内部控制的弊端全盘托出，由此可见内部控制对于整个医疗系统的经营人员和监管人员都是举足轻重的。2 内部控制基本理论概述2.1内部控制的概念及作用内部控制是企业管理机制必不可少的一个部分，内部控制能够降低企业财务风险、管理风险，保障企业员工积极的工作态度和有效率的工作意识，是实现企业经营目标和战略发展目标的基本保障。因此，企业内部控制本质上是采用的一系列自我调节，约束，计划，评估和控制方法程序和措施的总称。内部控制目标定义的基本
5、规范包括五个方面，第一，对企业员工，尤其是高层管理者形成约束条件，防止出现徇私舞弊与谋取私利损害公司经济利益的行为。第二，对企业内部资产形成管理与监管的作用，防止公司资产出现损坏、被盗窃等问题。第三，对企业财务部门的工作形成管理约束机制，降低财务部门因专业性不强或者疏忽大意造成的财务风险。第四，内部控制的建立能够从总体上提升企业的运营管理效率。第五，内部管理机制建立的根本出发点，是为了企业的战略发展目标和企业发展愿景而服务的。2.2内部控制要素内部控制内容主要包含五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、内部监督、信息和沟通。2.2.1 控制环境 控制环境主要是根据企业内部控制制度的影响和制约
6、而建立的相关因素，其内容包括公司组织架构、发展战略、人力资源、和社会责任等。良好的内部控制环境能够促进企业管理层作出有效的风险决策，提升企业内部的风险评估能力和预测风险的能力。2.2.2 风险评估 风险评估具体包括：市场风险、新增门店风险、政策风险等，业务流程中的风险评估。企业应控制风险，明确企业承受风险的能力，在实施有效风险控制的基础上，同时整合企业发展现状，适当调整风险策略，以更好地促进企业的风险控制。2.2.3控制活动控制活动具体包括以下方面：不相容职位分离控制、采购与物流配送控制、库存管理控制、预算管理控制等。内部控制活动是企业内部控制管理过程中的基础环节，也是关键缓解，内部控制活动的
7、建立对于企业风险评估工作的完成质量有着直接的关系。2.2.4信息与沟通 信息与沟通是指企业在运营管理中需要对企业内外的爆炸式信息有效分析和提取，并运用与企业的生产管理中。同时，企业内部各个组织部门之间能够实现信息共享，共通数据共享，以促进企业组织部门之间沟通效率的增加。2.2.5内部监督 内部监督是对企业内部控制管理过程中数据有的真实性、有效性、完整性进行监督和核实，同时形成书面报告并对其监督管理中发现的问题提出相应的解决措施。内部控制监督可以精准地形成专项检查报告、评估报告，并提出科学的改进措施。3云南健之佳连锁健康药房有限公司的基本情况 3.1云南健之佳连锁健康药房有限公司的发展历程云南健
8、之佳连锁健康药房有限公司（以下简称“云南健之佳”）是以医药、健康、便利商品零售为主的医药连锁企业。公司成立于1998年，2003年，云南健之佳的药店首次在全国范围内通过了CSP认证，完成了企业的战略性转变：2004年，它与“北京同仁堂”合作成立了药店，并超过了100家店铺；截至2009年公司拥有574家零售连锁店，年销售额6.2亿元，提为社会提供4300多个就业岗位，2009年，云南健之佳获得省商务厅颁发的YC证书，发展受到社会各界的青睐和好评；2011年，云南健之佳被中国OTC协会授予“自我药疗教育先进单位”；2017年，之佳便利拥有201家直营店和6家加盟店，成为云南最大的便利店品牌。截至
9、2019年，云南地区的零售店达到1257家，占零售店总数的83.47，公司的业务范围正在向华中华南地区扩展。3.2云南健之佳的主营业务云南健之佳属于保健品零售连锁行业。主要销售药品，保健产品，个人护理产品和其他产品。近年来，随着消费者需求层次的提高，更加注重身体健康方面的保养，该公司还推出了健康咨询服务的业务，该业务的推出能够有效帮助消费者对身体健康状况又一个基本的掌握，从而在药物购买过程中能够更有针对性呵呵倾向性，所以消费者可以自由选择和享受公司的各种福利。近5年来，健之佳的效益实现了跨步飞跃，其营业收入共增长70%，归母净利润增长近10倍，2016-2018年度，归母净利润首次突破亿元。
10、表3.2 云南健之佳近三年相关财务数据 单位：万元项目2018年度2017年度2016年度营业收入276585.15234687.52205383.99营业利润17881.6812831.098696.81利润总额18015.4912947.418834.90净利润13269.479370.866894.183.3云南健之佳的主要经营模式公司的主要经营模式是直接连锁。这种连锁经营模式能够使得企业在经营管理中能够实现标准化、规范化的作业流程和管理流程，有效的提高了企业管理效率。同时，也增加企业资金流动能力，间接增强了企业的议价能力，从而在市场上产生强大的竞争力。这种商业模式的运营需要企业具有强大
11、的资金供应能力，一单企业出现的存货囤积量过大，造成企业资金运转困难，将给企业造成较大的财务风险。另一方面，企业在保持固定收益的同时，仍可以获得市场机制调节下的价格补偿。4.云南健之佳内部控制现状分析内部控制的五大基本要素包括内部环境，风险评估，控制活动，信息沟通和内部监督。通过针对云南健之佳的基本情况，本章将从内部控制五要素介绍云南健之佳内部控制的制定和实施现状。4.1内部环境4.1.1组织架构云南健之佳公司已根据上市公司相关法律法规设立了股东大会，董事会，监事会，各级管理部门和基层经营部门。同时，该企业根据自身内部发展需要成立了审计和战略两个专门委员会。专门委员会的设立为董事会的经营决策与管
12、理工作提供了有力的支持。同时，云南健之佳的经理与其他高级经理之间有明确的职责分工。其组织架构如图4.1所示：图4.1云南健之佳组织架构4.1.2发展战略在发展战略方面，战略委员会由云南省董事会领导下成立。战略委员会由公司董事组成，具有相关的实践经验和专业素养，熟悉公司的策略方针，了解公司的营业特色、行业前景以及国内外竞争现状，具有敏锐的行业洞察能力和宏观业务水平。一直以来，云南健之佳已把提高社会责任作为自己的责任。在未来，人们健康意识的不断增强和中国老龄化进程加快，保健品市场将越来越大，技术将不断完善，为此，云南健之佳想要在激烈的竞争中脱颖而出，就需要了解零售链将面临的业务挑战并加以解决，并立
13、志在全国传播企业的文化和精神内涵。4.1.3 人力资源云南健之佳通过校企合作获得60%的人才。目前，已有25所高校与公司建立了合作关系，包括岗后实习和订单培训。在绩效考核方面，对于许多员工的罚款项目过于严厉，而在奖励机制方面则过于吝啬，使得企业员工在工作态度上面逐渐有了负面、消极的情绪和态度，另外，该公司的薪酬制度不是非常完善，员工辞职后手续比较繁琐，离职时间较长。因此，基层员工对企业的薪酬管理系统有一定的不满，员工离职率很高。4.1.4社会责任在社会责任方面，自2004年以来，云南健之佳已经开展了9次家庭小药箱清洁活动。2010年，云南健之佳和TCL在昆明举行了“以旧换新”活动，通过降低旧家
14、电的使用率，增加新家电的使用率，实现环保、节能的效果。 2011年3月，云南健之佳被人力资源部和社会保障部授予“全国大学生就业实习生模范单位”的称号，2019年10月，云南健之佳向云南师范大学实验中学捐赠200万元人民币，来完善该学校的基础设施配置。这是健之佳支持教育事业的又一次公益善举。 4.2风险评估近年来，云南健之佳的生产经营规模不断扩张，企业对产业发展规模，扩大市场份额等方面极具关注，因此对内部和外部风险的关注度不足。4.2.1市场风险 随着新医改的推进，药品价格会在一定程度上有所下降，这会相应的降低医药连锁企业的营业利润。纵观医药企业的市场发展状况，在医药改进，竞争环境逐渐激烈的背景
15、下，医药行业的资本回到率会处于下降趋势。因此，云南健之佳为了能够获得加强的市场竞争力，通过公开募集资金等方式实现企业规模化的扩张，一次增进企业的市场份额和扩大品牌效应。4.2.2新增门店管理风险针对上述风险，云南健之佳管理层采取以下措施：第一，不断完善内部控制的制度管理。项目建设完成后，企业会大力完善管理模式，充分发挥领导部门的带头作用和引领效应。第二，对企业内部的管理信息系统与物流信息系统进行完善和升级，通过革新管理技术与物流技术，增加企业管理和运营的比较优势，提高企业的运营效率，从而获得较强的市场竞争力。4.2.3政策风险 2017年1月，国务院规定要求取消互联网药品交易B证、C证审批，消息一出立刻引起业界关注。B证门槛取消后，云南健之佳更加积极地通过官网商城、电商平台旗舰店、等多渠道拓展电商业务。由于药品本身的特殊性，网络购药的前提是消费者在医嘱的情况下，或者曾经有过同种药品的使用经验，否则对于初次使用新药的消费者来说，网络购药是不适合的。因此，药店通过O2O模式，不断引导网购消费者到门店购药，为其提供有效的医学与药学的咨询服务。2015年2016年2017年2018年2019年销售收入（亿元）0.270.400.26
