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1、1摘 要上市公司的经济活动能达到预期效果的背后是离不开企业内部合理科学高效的内部控制制度。在这种背景下的内部控制管理研究是必要的，根据上市公司内部控制的现状及问题研究，解决内部控制存在的问题。公司的每个内部控制的决策都对公司有着至关重要的影响，每一个管理层都应该对内部控制控制制度引起高度重视，健全的内部控制制度和良好的内部控制制度环境会促进工作较好的推进和发展。一个好的公司管理水平往往可以从内部控制里体现出来，公司应该结合自身特色，制定出符合自己经营活动的制度，提高公司的经济效益，不断完善内部控制制度。论文以宁波双林汽车部件有限公司内部控制为研究对象，整理分析上市公司内部控制现状及问题的相关文
2、献。对该公司内部控制不完善的地方具体问题具体分析，促进该公司更好的发展。关键词：关键词：上市公司；内部控制；现状；解决措施AbstractThe economic activities of listed companies can achieve the desired results behind the internal rational scientific and efficient internal control system. In this context, it is necessary to study the internal control management, a
3、ccording to the status quo and problems of internal control of listed companies, to solve the existing problems of internal control. Every internal control decision of the company has a vital influence on the company, and every management should attach great importance to the internal control system
4、. A sound internal control system and a good internal control system environment will promote the better promotion and development of the work. A good company management level can often be reflected from the internal control, the company should combine its own characteristics, formulate a system in
5、line with their own business activities, improve the economic efficiency of the company, and constantly improve the internal control system. This paper takes the internal control of Ningbo Shuanglin Automobile parts Co., Ltd. as the research object, collates and analyzes the related literature of th
6、e current situation and problems of internal control of listed companies. In order to promote the better development of the company, the concrete analysis of the local specific problems of the imperfect internal control of the company will be carried out.2Key words : Listed company, Internal control
7、, Current situation, Solution目 录一、 宁波上市公司内部控制的理论基础 .1（一） 上市公司的概念和特点 .1（二） 内部控制的概念和作用 .1（三） 宁波上市公司内部控制行业统计数据 .1二、 宁波上市公司内部控制现状 .2（一） 内部控制环境方面 .2（二） 董事会控制活动方面 .2（三） 企业文化建设与风险管理方面 .3（四） 信息与沟通方面 .3三、 宁波上市公司内部控制存在的问题 .4（一） 内部控制制度不健全 .4（二） 风险管理意识薄弱 .4（三） 内部审计监督弱化 .4（四） 考评激励制度不合理 .5（五） 公司制度缺乏有效性 .5四、 双林股份上
8、市公司基本情况 .5（一） 公司简介 .5（二） 公司内部控制管理制度 .6（三） 公司内部控制运行情况 .6（四） 公司内部控制流程图 .8（五） 双林股份公司内部控制现状及问题 .9（六） 改善双林股份公司内部控制的建议 .9五、 完善宁波上市公司内部控制的建议 .9（一） 完善内部管理控制制度 .9（二） 提高管理层风险意识 .10（三） 建立内部审计机制 .103（四） 从信息化层面完善内部控制 .11六、结论 .11参考文献 .13致 谢 .14上市公司在整个市场中占有举足轻重的地位，其中内部控制制度发挥着越来越重要的作用。伴随着内部控制制度的逐渐成熟，上市公司也逐渐进入到新时代的阶
9、段，成为新世纪经济重要的一部分。关于内部控制制度，上市公司要有一定的了解和认识，只有做好全方位的准备，这样才可以让企业更具特色。要想让内部控制制度体现出它的价值，就必须要让企业的全体员工参与进来。1、宁波上市公司内部控制的理论基础（1）上市公司的概念和特点上市公司是指公司的股票经过政府机构批准的上市交易的股份有限公司。上市公司的特点是向社会公开发行股票，公司近三年无违法行为，财务报告真实可靠股本总额不少于三千万，经过国务院批准的股份有限公司。（2）内部控制的概念和作用企业为了经济活动内部管理的改善，该单位经济效益的提高，从而建立起相互制约的内部管理制度。一个好的企业管理水平往往可以从内部控制里
10、体现出来，企业应该结合自身特色，制定出符合自己经营活动的制度，提高企业的经济效益，不断完善内部控制制度，建立健全内部控制监督机制。上市公司向社会公开发行股票应该对股民负责，建立健全完善的内部控制管理体系，提高公司的经济效益，让更多股民信任公司入资。只有上市公司有完善的内部控制管理系统，具备先进的经营战略，让员工信任公司，激发员工工作积极性，让员工与公司一条心，才能让公司可持续发展。为了提高市场竞争力，适合企业的内部控制管理系统可以有效降低企业管理风险，提高管理者的判断力，作出适应市场的正确决策。（3）宁波上市公司内部控制行业统计数据以下列举为宁波上市公司内部控制行业统计数据，见表 1。表表 1
11、 1 行业分布行业分布行业披露缺陷公司数量同类上市公司总数占同类上市公司比例4农林牧渔业2235.22%采掘业4276.41%制造业3415.68%电力，煤气及水的生产和供应业255214.35%建筑业4218.32%交通运输，仓储业912410.35%批发和零售贸易21032.44%资源来源：WIND 数据库根据表一发现，宁波上市公司关于电力，煤气及水的生产和供应业披露缺陷公司数量较多，同类上市公司总数较高，说明该行业内部控制存在问题较大，应加强完善内部控制管理制度，提高管理者风险意识，建立内部审计制度等措施完善内部控制体系。农林牧渔业及批发和零售贸易行业披露缺陷公司数量较少，说明该行业内部
12、控制做的较好，应将完善的行业做表率，发挥自身效益带动内部上市公司内部控制的完善。2、宁波上市公司内部控制现状（1）内部控制环境方面以下列举为宁波市上市公司内部控制披露情况统计，见表 2。表表 2 2 宁波上市公司内部控制披露情况统计宁波上市公司内部控制披露情况统计按是否披露分类201520152016201620172017按是否披露分类数量比例数量比例数量比例未披露的公司11.4%0000披露的公司7298.6%75100%81100%合计73100%75100%81100% 资料来源：资讯巨潮网-宁波上市公司内部控制审计年报通过表 2 发现，宁波上市公司近 3 年的披露情况从 98.6%到
13、 100%披露情况良好。可见强制性披露的规定有效的减少了公司的选择余地。虽然宁波上市公司财务状况不稳定，更应该加强政府的强制性内部控制管理战略。（2）董事会控制活动方面以下列举为宁波市上市公司独立董事会是否评价的统计，见表 3。表表 3 3 宁波市上市公司独立董事会是否评价的统计宁波市上市公司独立董事会是否评价的统计按独立董事会是否评价分类201520152016201620172017按独立董事会是否评价分类数量比例数量比例数量比例出具董事会意见的公司6793.1%7498.7%7997.5%5资料来源：资讯巨潮网-宁波上市公司内部控制审计年报通过表 3 发现，近 3 年宁波绝大多数上市公司
14、的独立董事对董事会出具的自我评价报告发表了独立意见。由此发现 2015-2017 年，宁波市上市公司整体披露情况良好。董事会是一个公司重要的组织机构，我们应该健全董事会结构，加强内部控制的独立性，有效监督公司内部工作，发挥董事会的作用，有效避免高管舞弊等现象。该公司董事会是内部最高的管理层，董事会在公司的作用至关重要，所以公司任何的决策都要经过董事会的审核批准，这样就大大的降低了公司错误决策的风险性。该公司的董事会结构不完善，比如说该公司没有存在完善的委员会，一定程度上没有把董事会的作用发挥到极致，无法将董事会的决策公开透明。上市公司的内部控制实权有些掌握在财务，有些在总经理主管，有些是审计委
15、员会主管，都是不同的管理模式。据调查宁波东方日升，舟山港，理工环科等上市公司设立并不明确，只是对外宣称内部控制已经健全，但内部控制效果不明显。这些公司都受控于总经理，内部控制的独立性不够强，不能有效的监督公司内部工作，其作用不能很好的发挥出来。当公司内部控制出现了矛盾，高管舞弊现象还是不能完全消失，这说明该公司对于内部控制的职能了解不够透彻，没有意识到内部控制的意义，缺乏重视。（3）企业文化建设与风险管理方面据访问，宁波大丰实业，君禾股份等上市公司对内部控制的认识还不够深入，认为仅仅是一个管理员工的体系，并不能带来什么实质性的作用。这些公司基本已经建立了内部控制的制度，但没有将它发挥到最大的用
16、途。没有规范的企业治理结构，没有科学有效的分工与制约，就无法发挥制度原有的作用。人力资源的重要性，直接影响到公司的引进人才的能力。这些不了解内部控制的上市公司：例如宁波日月股份，镇海股份等上市公司都没有具备足够的人力资源，从而导致公司的业绩一直停滞不前。如果这些公司能认识到人力资源的缺乏，就能更好的增加公司的员工素质，同时对内部控制有极大的助力。这些公司对企业文化的建设并没有引起高度的重视，无法引导公司人员树立正确的企业价值观。人才资源和企业文化建设两者相结合能更好的带领企业走向正轨。只有重视人力资源建设和企业文化建设，才能更好的发挥内部控制制度的作用。（4）信息与沟通方面未出具意见的公司11.4%0011.2%6宁波康强电子，韵达，天邦，宁波银行等股份有限公司总是存在着无法正确传递消息，以及办公软件的加强性等问题。例如宁波太平鸟上市公司也是经常是口头传递内部控制信息，所以常常出现信息扭曲误解的现象。这些现象是由于部门之间相互传递，由于传递的人过多，而导致一定的差异。无纸化信息传递由于没有实际的凭证，无法具体查明是哪一环节出现了问题，这样无法解决这一传递的根本问题。对于有些员工办公软件
