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1、全面预算管理在企业中的应用研究 以武汉易锦公司为例 摘 要 预算管理作为企业管理的重要手段，是保证企业战略目标顺利实现的有效工具，它属于管理控制系统之中，是实施企业内部控制的主要控制手段，可以通过科学的程序和措施使企业合理配置资源。所以，在现代制造企业中预算管理制度被大力推行，并且取得显著成效。但是部分企业的预算管理并没有达预期效果，如何才能实现预算管理的价值最大化，是目前制造企业需要认真考虑和解决的问题。本文首先阐述预算管理的概念、理论基础，接着以武汉易锦公司为例，通过分析武汉易锦公司预算管理的现状，指出其存在的问题，最后提出改善武汉易锦公司预算管理的对策和建议。关键词：企业；全面预算管理；
2、应用研究 Research on the application of comprehensive budget management in EnterprisesTake Wuhan Yijin company as an example Abstract As an important means of enterprise management, budget management is an effective tool to ensure the smooth realization of the strategic goals of enterprises. Therefore,
3、the budget management system is vigorously carried out in modern manufacturing enterprises and has achieved remarkable results. However, the budget management of some enterprises has not achieved the expected effect. How to maximize the value of budget management is a problem that manufacturers need
4、 to seriously consider and solve. This paper first expounds the concept and theoretical basis of budget management, then takes wuhan yijin company as an example, analyzes the current situation of budget management of wuhan yijin company, points out its existing problems, and finally puts forward cou
5、ntermeasures and suggestions to improve budget management of wuhan yijin company.Key words: Enterprise; comprehensive budget management; applied research 目 录 摘 要IAbstractII一、绪论1（一）研究背景及意义1（二）文献综述1（三）研究内容2二、全面预算管理的相关理论2（一）全面预算管理的概念2（二）全面预算管理的理论基础21.代理理论22.激励理论23.权变理论3三、武汉易锦公司全面预算管理案例分析3（一）武汉易锦公司简介3（二
6、）武汉易锦公司全面预算管理基本情况41.武汉易锦公司全面预算管理的组织机构及职责42.武汉易锦公司全面预算管理运行情况5（三）武汉易锦公司全面预算管理存在的问题61.预算管理组织机构存在的问题62.预算编制方面存在的问题63.预算执行方面存在的问题64.预算考核方面存在的问题7四、武汉易锦公司改进全面预算管理工作的对策7（一）明确组织机构的职能分工7（二）改进预算编制工作71.实施年度滚动规划预算工作72.科学确定预算目标8（三）改进预算执行工作8（四）完善预算管理考核和监督机制8五、结 论9参考文献10致 谢11 一、绪论（一）研究背景及意义跟随着社会经济环境的持续改变发展成长，从20世纪8
7、0年代开始，中国会计研究者开始研究管理会计理论，很多公司也在运营和管理中使用管理会计工具。如今，全面预算管理已变成当代中国公司的重要管理方式，而且被大中型公司广泛使用。现代社会，经济环境繁杂多变，市场竞争非常剧烈。企业面对愈来愈严酷的生存环境，公司的管理要求一天天提高。但由于大部分公司还处于成长阶段，公司治理不够完善，内部管理也不规范，全面预算管理的实施、运行并不顺畅、有效。因此，我们迫切需要改善这一问题。武汉易锦公司作为武汉一家快速发展的包装印刷制造企业，未来更好地应对市场竞争，实行全面预算管理成为公司快速发展的助推器。本文选取武汉易锦公司为研究对象，结合全面预算管理理论体系，从现状和问题两
8、方面展开深入分析，有针对性地提出切实可行的方案和措施。（二）文献综述王斌(1999)认为，企业在编制全面预算时，必须按照不同阶段的生命周期理论，企业在刚进入市场阶段，编制全面预算需要考虑资本预算，以其为起点能够生产产品，必须保证企业的正常有序运作。企业在进入快速增长时期，在编制预算时起点应该为销售预算，为了在市场竞争中能够扩大市场份额，增加企业的产品销量。企业在进入成熟期之后，在编制全面预算时起点应该为成本费用预算，能够将企业成本控制到最低，由于市场实现相对饱和状态，企业能够从中实现经济利润。企业若进入衰退时期，在编制全面预算时，起点应该为现金流，抓住现金流入机会。企业在不同生命阶段，在编制全
9、面预算时必须考虑到自身经营状况，才能够实现企业发展战略目标。彭英晓（2019）在研究中提出，企业的经营活动和财务状况都会受到全面预算管理的影响。提高企业预算管理工作水平，有助于合理安排资金活动，在市场竞争中能够取得竞争优势，增强其核心竞争力，有利于实现可持续发展。孙帆（2019）认为，西方学者在研究市场经济时首先提出了预算管理思想，在预算管理思想体系中，具体包括三大发展时期，即建成期，发展期以及改革期，在每个阶段都在不断丰富预算功能。基于市场环境中，企业若想增加核心竞争力，必须做好预算控制，提高成本管理水平。曾连梅（2011）在研究全面预算管理过程中，结合自身实际经验，认为许多企业预算“重编制
10、，轻执行”，预算未得到有效执行，或是执行的随意性比较大。李军娥等（2017）通过研究指出“企业管理难，控制权高度集中”，认为其是企业全面预算管理实施效果不好的原因之一。（三）研究内容本文主要从以下几方面展开研究：第一部分：绪论。主要对本文的研究背景、目的和研究现状进行阐述；第二部分：对全面预算管理相关理论进行阐述和分析；第三部分：以武汉易锦公司为例分析了企业全面预算管理的现状及存在问题；第四部分：提出优化企业全面预算管理的建议；第五部分是结论，对全文进行了总结。二、全面预算管理相关理论（一）全面预算管理的概念全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、
11、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。通过全面预算管理，企业能够得到有效信息，不断调整公司的经营计划，从而能够及时发现解决经营活动中存在的问题。全面预算管理具有综合性特征，其在预算体系中能够融合众多领域，比如利润和资金预算，业务预算，投资和管理费用预算，工资性支出预算等。全面预算管理涵盖多方面内容，包括财务管理、信息管理、人力资源管理等。（二）全面预算管理的理论基础1.代理理论在该理论体系中，各利益主体由于信息不对称或者目标不一致等原因，往往会出现一方在追求最大化利润过程中，其他主体自身利益受到侵犯的现象，进而产生各种形式的矛盾。比如，股东和经理人、股东和债权人、股
12、东之间利益冲突等。公司的治理结构、管理特点、股东参加程度存在差异，企业应根据自身的经营特点，完善和优化奖惩体系，确保代理人行为的规范性和科学性，为股东谋求利益最大化。股东制定的战略目标、企业的经营效益、不完善的预算评价机制等都会影响预算管理实施的有效性，进而对企业的长远发展产生阻碍作用。2.激励理论为了确保公司战略目标的快速实现，企业必须以激励理论为基础，完善激励机制，激发员工工作的主观能动性，努力完成自己工作。作为人本主义心里学之父的马斯洛，提倡将大众需要区分为生理、安全、社会、尊敬、自我实现五个层级的需要层级理论。他认为所有人都存在这五个需求。经理人员要研究职工的各类需求，符合他们自身需求
13、，引导职工达成工作目标。预算可以为公司提供评价职工业绩表现的标准。借助于评价，可以激励职工的主动性。这是全面预算管理过程中的关键步骤和功能，公司必须要注重的环节。职工是公司最关键的资源之一。怎么样让职工最大限度的发挥作用，是所有公司都需要思考的问题。考评有助于公司激励职工的干劲，帮助他们主动完成本职的工作，勇于进行革新。全面预算管理的考评机理应该是公正合理的，包含奖励和处罚，并且应当及时实行和持续改善。激励理论也可以应用于预算编制过程。假如职工全面参与预算的编制，对预算有了深刻的理解，就会主动实行自我的目标，尽力实现预算任务。预算的考评、奖励、惩罚也会很大提高职工的热情，主动完成好自己的工作，
14、最后实现与公司双赢的局面。3.权变理论在权变理论中，公司的内部环境和外部环境是持续改变的，公司需要及时改变策略以适合环境的变化。公司应当按照各类经理的风格、公司特点、环境的改变来改变管理活动。所有公司的管理者都有自我的长处和短处，公司的管理风格也不一样。只有适合公司的管理才是正确的。在预算编制完成之后，假如公司所处的内部和外部环境发生了改变，公司就必须对预算进行适当的改变。然而，预算改变需要得到相关预算管理部门的核准，而且只有在真正必要的情况下才可以进行调整。公司需要按照内部和外部环境改变的繁杂性和的程度来决定调整方案。比如，经过深入研究环境变化对预算的影响方向和程度之后，经理人员才能决定是提
15、高还是减少预算。在研究公司所面对的外部环境时，要充分考虑政治、律法、经济、社会和文化和技术要素的发展变化。在预算的编制、执行和预算成果的评价过程中，管理者要紧密关注公司内部和外部环境的改变，掌握市场特点及规则。三、武汉易锦公司全面预算管理案例分析（一）公司简介2002年9月26日，武汉易锦公司于武汉市东西湖区注册成立，其主要经营范围包括各类纸箱、纸盒、精装盒的制作和销售。该公司是一家高新技术有限责任公司，资金来源主要为自然人投资。（二）武汉易锦公司全面预算管理基本情况武汉易锦公司强化内部管控,在学习和参照对标公司和标杆公司的全面预算管理系统的基本上,按照公司的实际现状和管理前提,持续改进全面预算管理系统。1.武汉易锦公司全面预算管理的组织机构及职责如下图所示，董事会、委员会、领导小组、工作小组和责任部门是该公司五个层级的全面预算管理机构。图3-1 武汉易锦公司全面预算管理的组织架构不同层级组织的职能为：（1）集团董事局集团董事会构建与公司发展战略相匹配的商业目标，研究并核准年度商业目标、年度全面预算和集团责任部门提出的改变计划。在充分研究股东预期收益、事业计划、事业环境等，构建并交接正式年度全面预算及其改变计划的前提下，增强各管理部门的交流和沟通，确保公司战略方案制定的科学性和合理性。(2)全面预算管理委员
