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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.公益性捐赠涉税疑难问题解答精选（老会计人的体会）企业发生的公益性捐赠支出扣除限额如何规定？哪些属于可以税前扣除的公益性捐赠？如何申请公益性捐赠税前扣除资格？如何确认受赠资产的价值？以下是中国税网核心期刊财税实务问答推出的一期专题,解答纳税人实际操作中遇到的热点问题.1，公益性捐赠能否在纳税调整后应税所得里扣除？问：企业发生的公益性捐赠支出扣除限额如何规定？如企业核算利润为负数,但纳税调整后有应税所得,捐赠支出能否扣除？答：企业所得税法 第九条
2、规定, 企业发生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额 12%以内的部分, 准予在运算应纳税所得额时扣除.财政部，国家税务总局，民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税 2021160号）第一条规定,企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在运算应纳税所得额时扣除.年度利润总额,是指企业依据国家统一会计制度的规定运算的大于零的数额.财政部，国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2021124 号）第一条规定,企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的
3、部分,准予在运算应纳税所得额时扣除.年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定运算的大于零的数额.依据上述规定,企业通过公益性社会团体，县级以上人民政府及其部门或者公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除,超过部分除另有规定外不得税前扣除,另有规定是指财政部，国家税务总局有明确文件规定的事项,比如在汶川地震灾后 复原重建，上海世博会等特殊事项时,有特地文件在此期间向灾区或者世博会的捐赠可以全额税 前扣除,但是目前上述文件已过期不再执行.会计核算的年度利润总额为负数的企业,即使纳税调整后有应税所得,发生的公益性捐赠支出除上述特殊规定外,不得税前扣除.
4、- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.2，公益性捐赠支出具体范畴有哪些？问：哪些属于可以税前扣除的公益性捐赠？答：财政部，国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2021160号）第三条规定,用于公益事业的捐赠支出,是指中华人民共和国公益事业捐赠法规定的向公益事业的捐赠支出,具体范畴包括：（一）救助灾难，救济贫困，扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动.（
5、二）训练，科学，文化，卫生，体育事业.（三）环境爱惜，社会公共设施建设.（四）促进社会进展和进步的其他社会公共和福利事业.依据上述规定,捐赠支出用于上述公益事业的,属于公益性捐赠.3，公益性群众团体税前扣除资格如何申请？问：公益性群众团体是指哪些群众团体？如何申请公益性捐赠税前扣除资格？答：财政部，国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2021124 号）第四条规定,本通知第一条和其次条所称的公益性群众团体,是指同时符合以下条件的群众团体：（一）符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十二条第（一）项至第（八）项规定的条件.（二）县级以上各级机构编制部门直
6、接治理其机构编制.（三）对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核算,且申请前连续3 年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例不低于70%.第五条规定, 符合本通知第四条规定的公益性群众团体, 可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格.（一）由中心机构编制部门直接治理其机构编制的群众团体,向财政部， 国家税务总局提出申请.（二）由县级以上地方各级机构编制部门直接治理其机构编制的群众团体,向省，自治区，直辖市和方案单列市财政，税务部门提出申请.（三）对符合条件的公益性群众团体,依据上述治理权限,由财政部，国家税务总局和省，自治区，直辖市，方案单列市财政，税务部门分别每年联合公布名单.名单应当
7、包括连续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体,企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出,可以按规定进行税前扣除.4，如何确认受赠资产的价值？- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.问：某企业购买了糖果，文具和一些教学帮忙设备等实物通过市政府捐赠给社会福利院的残障儿童,接受捐赠的福利院应如何确定该批实物的价值？企业在捐赠时仍需
8、要提交什么材料以取得捐赠票据？答：财政部，国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2021160号）第九条规定,公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时, 捐赠资产的价值,按以下原就确认：（一）接受捐赠的货币性资产,应当依据实际收到的金额运算.（二）接受捐赠的非货币性资产,应当以其公允价值运算.捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时,应当供应注明捐赠非货币性资产公允价值的证明, 假如不能供应上述证明,公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据.参考：上海市财政局， 上海市国家税务
9、局， 上海市地方税务局， 上海市民政局关于转发 财政部，国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知和本市实施看法的通知（沪国税所202124 号）第三条规定,上述捐赠方供应注明捐赠非货币性资产公允价值的证明是指社会中介机构出具的非货币性资产公允价值的证明.依据上述规定,福利院应当依据公允价值确定该批受赠货物的价值,捐赠方应当供应捐赠非货币性资产公允价值的证明取得公益性捐赠票据.5，捐赠支出应当取得何种票据？问：符合条件可以进行企业所得税前扣除的企业公益性捐赠,对取得的公益性捐赠票据有哪些规定？答：财政部，国家税务总局， 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知 （财税2021
10、45 号）第五条的规定,对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,企业或个人应供应省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或加盖接受捐赠单位印章的非税收入一般缴款书收据联,方可按规定进行税前扣除.6，个人向农村义务训练捐赠能否税前扣除？问：个人对农村义务训练的捐赠, 能否在个人所得税税前扣除？对于捐赠方取得的票据有何规定？答：财政部，国家税务总局关于纳税人向农村义务训练捐赠有关所得税政策的通知（财税2001103 号）第一条规定,企事业单位，社会团体和个人等社会力气通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务训练的捐赠, 准予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中
11、全额扣除. （注：根- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.据企业所得税法规定,本文关于企业所得税方面的政策,自2021.01.01 日起停止执行.） 其次条规定,农村义务训练的范畴,是指政府和社会力气举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇），村的学校和中学以及属于这一阶段的特殊训练学校.纳税人对农村义务训练与高中在一起的学校的捐赠,也享受该文件规定的所得税前扣除政策.第
12、三条规定,接受捐赠或办理转赠的非营利的社会团体和国家机关,应依据财务隶属关系分别使用由中心或省级财政部门统一印（监）制的捐赠票据,并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章.税务机关据此对捐赠单位和个人进行纳税所得扣除.财政部，国家税务总局，民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知（财税 202145 号）第五条的规定,对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,企业或个人应供应省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或加盖接受捐赠单位印章的非税收入一般缴款书收据联,方可按规定进行税前扣除.依据上述规定,个人通过非营利的社会团体和国家机关对农村义务训练捐赠并取得
13、符合规定的捐赠票据的,可在个人所得税税前全额扣除, 应当取得公益性捐赠票据或者 非税收入一般缴款书 .7，捐赠支出能否结转扣除？问：个人通过红十字会向灾区进行捐赠,在运算个人所得税时,当月扣除不完,能否在以后月份连续扣除？答：国家税务总局关于个人捐赠后申请退仍已缴纳个人所得税问题的批复（国税函 2004865号）的规定,答应个人在税前扣除的对训练事业和其他公益事业的捐赠,其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得.当期扣除不完的捐赠余额,不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中连续扣除,也不答应将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除.依据上述规定,个人通过红十字
14、会向灾区进行捐赠,在运算个人所得税时,当月扣除不完,不行结转以后月份进行扣除.8，公司统一向职工收取的捐款如何税前扣除？问：我公司统一向职工收取了地震灾区的捐款,该笔捐款经红十字会按有关规定捐赠到灾区,如何在职工个人所得税前扣除？答：参考：国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知（国税发202155 号）第一条规定,个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠,由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据，扣缴单位记载的个人捐赠明细表等,由扣缴单位在代扣代缴税款- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word
15、学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.时,依法据实扣除.第四条规定,扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时,应一并报送由政府机 关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据 （复印件），所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额.依据上述规定,个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠,由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据，扣缴单位记载的个人捐赠明细表等,由扣缴单位在代扣代缴税款时,依法据实扣除.小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一个手段,不是 目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务体会, exce
