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1、内容摘要随着全球化进程的加快，我国经济增长速度越来越快了，企业集团的规模也越来越大，企业集团对内部审计的需求也在增加，企业集团内部审计在企业经营管理中的作用越发重要。内部审计作为内部控制制度的重要组成部分，主要具有经济监督、经济评价和管理企业事务三种职能。但是内部审计的问题一直伴随着企业集团，尤其是企业集团的业务非常复杂，而内部审计法律法规建设，人员素质等方面都无法满足企业集团的需求，为了改正内部审计的缺陷，使企业集团健康长远的发展，许多学者都就企业集团内部审计问题及对策进行了探讨。本文主要分为七部分，第一部分绪论主要讲了研究背景，意义以及我所参考的文献，第二部分对企业集团和内部审计进行了介绍
2、，第三，四部分研究了内部审计的问题以及产生这些问题的原因，第五部分我提出了一些针对这些问题的对策，第六部分，我以X集团为案例进行研究，最后，我做了结论。通过本文的研究，我对企业集团内部审计有了一定的了解。关键词审计问题；内部审计；对策；企业集团ABSTRACTWith the acceleration of globalization, Chinas economic growth is faster and faster, the scale of enterprise groups is also growing, the demand for internal audit of ente
3、rprise groups is also increasing, and the role of internal audit of enterprise groups in enterprise management is becoming more and more important. As an important part of the internal control system, internal audit has three functions: economic supervision, economic evaluation and management of ent
4、erprise affairs. But the problem of internal audit has always been accompanied by the complex business of enterprise groups, especially enterprise groups. The construction of internal audit laws and regulations and the quality of personnel can not meet the needs of enterprise groups. In order to cor
5、rect the defects of internal audit and make enterprise groups develop healthily and long-term, many scholars have discussed the internal audit problems and Countermeasures of enterprise groups.This paper is mainly divided into seven parts. The first part of the introduction mainly talks about the re
6、search background, significance and the literature I refer to. The second part introduces the enterprise group and internal audit. The third and fourth parts study the internal audit problems and the causes of these problems. The fifth part puts forward some countermeasures to these problems. The si
7、xth part, I take X Group as the case. Finally, I made a conclusion. Through this study, I have a certain understanding of the internal audit of enterprise groups.KEY WORDSAuditing problems; internal auditing; countermeasures; enterprise groups目 录一、绪论2（一）研究背景及意义21.研究背景22.研究意义3（二）文献综述3（三）研究思路4（四）研究方法及
8、创新4二、企业集团及内部审计的介绍4（一）企业集团的特点4（二）内部审计的含义5（三）企业集团内部审计的特点61、内部审计注重审计的战略性62、内部审计注重审计的层次性63、内部审计更具有复杂性64、内部审计模式的多样性6（四）建立内部审计制度的必要性7三、企业集团内部审计存在的问题7（一）内部审计部门受到制约力度过大7（二） 内部审计部门审计方法的缺陷8（三）企业集团的内部审计结构对审计的影响91.U型结构对内部审计的影响92.H型结构对内部审计的影响93.M型结构对内部审计的影响9（四）内部审计的工作无法满足企业集团的业务需求10（五）内部审计人员的专业知识不足10(六)内部审计制度不完善
9、10（七）内部审计成本问题11四、企业集团内部审计问题原因分析11(一)主观原因11(二)客观原因111.企业集团内部控制力不足112.企业集团内部审计的法律法规不完善113.企业集团的内部审计业务过于复杂12五、针对企业集团内部审计问题的对策12(一)改善内部审计部门的定位12(二)建立标准的内部审计规章12(三)提高内部审计质量13(四)提高内部审计人员的专业素质131.加强内部审计人员的法律和道德教育132.提高内部审计人员的专业知识和相关技术14（五）降低内部审计的成本14（六）提高内部审计信息化水平14(七)独立内部审计部门15（八）其它防范措施15六、 以X集团为案例对内部审计问题
10、进行分析15（一）X集团内部审计的问题161.内部审计部门过于繁杂162.子公司内部审计部门权力不足16（二）X集团内部审计问题的对策161.加强企业集团内部审计队伍的专业化162. 其它措施17七、结论17参考文献18致 谢19一、绪论（一）研究背景及意义1.研究背景随着我国经济飞速发展，人民的素质和生活水平也不断提高，同时，企业集团也在飞速发展，内部控制在企业集团中越来越重要。内部审计作为企业集团内部控制的重要组成部分，加强内部审计的建设，是企业集团发展的必经之路。在开展内部审计活动时，会遇到很多问题，内部审计部门独立性不够，地位不高等问题一直困扰着审计人员和管理人员。在整改这些问题的过程
11、中也会遇到许多问题。对审计问题应该如何定性，这是一个难题，这个难题是客观原因还是这个主观原因导致的，这有很大的争论，内部审计问题定性的准确与否直接影响了后续的整改。审计很多都是事后监督，而此时问题已经发生，如何界定整改的标准也是一个难题。审计成果的运用也不充分，对整改过程的监督力度也不够。这对企业集团和设计界都是挑战。现在的企业集团发展太快，尤其是跨国集团的诞生和扩大，导致了原先的审计理论已经有些不适用，企业要想获得更好发展，就必须要重视起内部审计部门，不仅要运用内部审计部门的监督与评价的功能，还要让内部审计跻身管理层，提高内部审计成果的运用。改革内部审计，加强财务创新，对提高企业集团价值有重
12、要的意义。完善内部审计，发挥内部审计在企业集团内部控制制度中的作用,提高企业企业集团竞争力和凝聚力。完善企业集团内部审计工作是社会主义经济发展的客观需要，是企业集团降低风险的保障。现在内部审计越来越受重视，许多专家学者都对此进行了研究并取得了重大成效。2.研究意义国家对审计工作的审计工作重视，习近平主席提倡反腐倡廉，内部审计作为监督企业活动的重要环节，它的工作越来越重要。整改内部审计部门，是实现内部审计意义的重要一环，做好内部审计工作，提高企业内部审计水平，促进企业集团管理更上一层楼。内部审计作为我国审计监督体系中的成员，良好的内部审计制度有利于优化我国内部审计监督体系。有了一个完备的内部审计
13、制度有利于企业集团内部控制的建立与完善，有利于企业集团的发展。加强内部审计建设，完善内部审计法律法规，可以保障内部审计成员人员的权利，也会明确他们的责任。有利于社会主义法律制度的完善，规范市场行为，打击违法犯罪。内部审计协会创办内部审计理论刊物等也可以不断提高内部审计人员素质。加快内部审计建设步伐才能促进企业集团的发展。（二）文献综述杨海（2018）1说建立一个好的内部审计制度对提高审计成果，加强内部审计的团队意识，提升内部审计部门的地位，实现企业集团的全面发展，进而对国民经济产生良好的影响。芦伟（2018）2谈到虽然内部审计的作用和地位在渐渐地提高，但是相较于社会审计与政府审计而言，内部审计
14、并没有那么严格法律的界定，尤其是企业集团内部结构和管理者对内部审计部门的重视程度对内部审计部门的地位又在不容分说的影响。这些都导致了内部审计部门不仅在企业集团内部不受重视，在社会上也不是非常受重视。许静（2018）3就内部审计成本对内部审计的影响谈到，随着企业集团的不断扩大，各项成本也不断的上升，所以审计成本对审计工作也有重要的影响，如何提高效益，这也是内部审计要面临的问题。孙胜男（2018）4以SHY集团为例子，就内部审计的职能、产生的问题与解决的方法进行了论述。王瑞华、程一勐、赵文佳（2018）5谈到作为内部控制重要的一环，建立内部审计与强化内部控制会让两者互相促进，加强内部审计的权威与独
15、立，对企业集团的发展也是有益的。刘永英（2018）6，陈海容（2017）7等在他们的文章中谈到企业集团内部审计部门的独立性不高，管理模式带来的问题，内部审计无法满足业务需求等都是内部审计存在的问题。郭艳平（2013）8谈到我国企业集团内部审计的发展较慢，要知道，现在内部审计的在我国的起步本身就晚，因此，内部审计还存在好多的缺点。刘晓东（2017）9，丁晓俊（2018）10就内部审计应该怎么建立一个合理的战略目标体系进行了研究，一个正确战略可以引领内部审计正确的建立和发展。李陆夫（2015）11谈到内部审计部门的审计结构受到企业集团结构的影响，决策者的重视程度对内部审计也有重要的影响。孙浩等（2014）12认为要加强内部审计部门的独立性，内部审计的独立性没有实现，也增加了企业集团的内部风险。王新佳（2019）13，王桂琪（2019）14加强专业知识和技术培训，提高专业能力，可以帮助内部审计人员提高审计分析判断能和管理力。战欢欢等（2016）15谈到面对企业集团内部审计的问题应该如何应对，他们提出要提高内部审计的独立性，创新内部审计的模式，提高内部审计的效率，重视审计成果并将之运用在决策中。孙艳芬（2018）16认为在现在的内部审计相关的法律规定中有些法律缺乏实践，与实践业务并不相符，这也会加大内部审计的
