精选优质文档-----倾情为你奉上 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目的计算如下图所示 起点 终点销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为：销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额） +预收款项本期增加额（期末余额-期初余额） 特殊调整业务 上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收 账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收 入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等；应收 账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现 金类” 账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务等 【例题6计算题】某企业2010 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100 万 元，年末数120 万元；（2）应收票据项目：年初数40 万元，年末数20 万元；（3）预收款项 项目：年初数80 万元，年末数90 万元；（4）主营业务收入6 000 万元；（5）应交税费—— 应交增值税（销项税额）1 020 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5 万元， 收到客户用11.7 万元商品（货款10 万元，增值税1.7 万元）抵偿前欠账款12 万元。
要求：根据上述资料计算销售商品、提供劳务收到的现金 【答案】 根据上述资料，销售商品产生的收入6 000 万元和销售商品产生的增值税销项税额为1 020 万元作为计算销售商品、提供劳务收到现金的起点；加上应收账款（期初余额-期末余 额）（100-120）；加上应收票据（期初余额-期末余额）（40-20）；加上预收款项（期末余额- 期初余额）（90-80）；本期计提坏账准备5 万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12 万元，这 两项业务均是应收账款（含坏账准备）对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“现金” 账户，因此应作为减项处理销售商品、提供劳务收到的现金=（6 000+1 020）+（100-120）+（40-20）+（90-80） -5-12 =7 013（万元） （2）收到的税费返还 （3）收到其他与经营活动有关的现金 （4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包 括支付的增值税进项税额）主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付 前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项本期发生购货退回而收到的现金应从 购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。
与购买商品、接受劳务有关的经济业务主要涉及利 润表中的“营业成本”项目，资产负债表中的“应交税费（进项税额部分）”项目、“应付账销售商品、提供劳 务产生的“收入和 增值税销项税额” 应收账款 应收票据 预收款项销售商品、提供劳 务收到的现金 东奥会计网校报名咨询： 款”项目、“应付票据”项目、“预付款项”项目和“存货”项目等，通过对上述等项目进行 分析，则能够计算确定购买商品接受劳务支付的现金 若上述项目的发生额均与购买商品、接受劳务有关，该项目的确定则比较容易我们只 需以购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”为计算的起点，对应付账款、 应付票据、预付款项和存货等项目进行余额变动的调整即可计算出购买商品、接受劳务支付 的现金但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商 品、接受劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，可称其为特殊调整业务特殊调整业务是 指：应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户对应的账户不是购买商品、接受劳 务产生的“销售成本和增值税进项税额类” 账户以及“现金类” 账户的业务（上述四个账 户内部转账业务除外）典型的特殊调整业务包括：（1）当期实际发生的制造费用（不包括 消耗的物料）；（2）生产成本中含有的生产工人工资；（3）当期以非现金和非存货资产清偿 债务减少的应付账款和应付票据；（4）销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，如应 收账款与应付账款的对冲；（5）工程项目领用本企业存货等等。
“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的计算如下图所示 起点 终点 购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为： 购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项 购买商品、接受劳务 产生的“销售成本和 增值税进项税额” 应付账款 应付票据 预付款项 存货 购买商品、接受劳 务支付的现金 东奥会计网校报名咨询： 税额” + 应付账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额- 期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初 余额） 特殊调整业务 上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应付账款、应付票据、预 付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户不是购买商品、 接受劳务产生的“现金类” 账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应 付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是 “销售成本和增值税进项税额类” 账户，则作为加项处理，如工程项目领用本企业商品等 【例题7计算题】某企业2010 年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数100 万 元，年末数120 万元；（2）应付票据项目：年初数40 万元，年末数20 万元；（3）预付款项 项目：年初数80 万元，年末数90 万元；（4）存货项目：年初数为100 万元，年末数为80 万元；（5）主营业务成本4 000 万元；（6）应交税费——应交增值税（进项税额）600 万元； （7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10 万元，生产成本中直接工资项目含有 本期发生的生产工人工资费用100 万元，本期制造费用发生额为60 万元（其中消耗的物料 为5 万元），工程项目领用的本企业产品10 万元。
要求：根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金 【答案】 根据上述资料，购买商品产生的销售成本4 000 万元和购买商品产生的增值税进项税额 600 万元作为计算购买商品、接受劳务支付现金的起点；加上应付账款项目（期初余额-期 末余额）（100-120），加上应付票据项目（期初余额-期末余额）（40-20），加上预付款项项 目（期末余额-期初余额）（90-80），加上存货项目（期末余额-期初余额）（80-100）；用固 定资产偿还应付账款10 万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用 100 万元，本期制造费用发生额为55 万元（扣除消耗的物料为5 万元），上述三项业务的合 计数165 万元应作为减项处理；工程项目领用的本企业产品10 万元，应作为加项处理 购买商品、接受劳务支付的现金=（4 000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+ （80-100）-（10+100+55）+10=4 435（万元） （5）支付给职工以及为职工支付的现金 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资 【例题8计算题】某企业2010 年度有关工资和福利费资料如下： 单位：元 项目 年初数 本期分配或计提数 期末数 应 付 职 工 薪酬 生产工人工资 100 000 1 000 000 80 000 车间管理人员工资 40 000 500 000 30 000 行政管理人员工资 60 000 800 000 45 000 在建工程人员工资 20 000 300 000 15 000 本期用银行存款支付离退休人员工资500 000 元。
假定应付职工薪酬本期减少数均以银 行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额假定不考虑其他事项 要求： ①支付给职工以及为职工支付的现金； 东奥会计网校报名咨询： ②支付其他与经营活动有关的现金； ③购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 【答案】 支付给职工以及为职工支付的现金=（100 000+40 000+60 000）+（1 000 000+500 000+800 000）-（80 000+30 000+45 000）= 2 345 000（元） ②支付其他与经营活动有关的现金=500 000（元） ③购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=20 000+300 000-15 000= 305 000（元） （6）支付的各项税费 不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得 税 【例题9计算题】某企业2010 年有关资料如下：（1）2010 年利润表中的所得税费用为 500 000 元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）；（2）“应交税费——应交所得税”科 目年初数为20 000 元，年末数为10 000 元假定不考虑其他税费 要求：根据上述资料，计算“支付的各项税费”项目的金额。
【答案】 支付的各项税费= 20 000+500 000-10 000 =510 000（元） （7） 支付的其他与经营活动有关的现金 【例题10计算题】甲公司2010 年度发生的管理费用为2 200 万元，其中:以现金支付 退休职工统筹退休金350 万元和管理人员工资950 万元，存货盘亏损失25 万元，计提固定 资产折旧420 万元，无形资产摊销350 万元，其余均以现金支付 要求：计算“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额 【答案】 “支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额=2 200-950-25-420-350=455（万元） 2．投资活动产生的现金流量 （1）收回投资收到的现金 包括股权投资及债权投资，但不包括债权投资中的利息以及股权投资中收回的股利部分 【例题11计算题】某企业2010 年有关资料如下：（1）“交易性金融资产”科目本期贷 方发生额为100 万元，“投资收益——转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5 万元；（2） “长期股权投资”科目本期贷方发生额为200 万元，该项投资未计提跌价准备，“投资收益 ——转让长期股权投资收益”贷方发生额为6 万元假定转让上述投资均收到现金。
要求：根据上述资料，计算收到投资收到的现金 【答案】 收回投资收到的现金=（100+5）+（200+6）= 311（万元） （2）取得投资收益收到的现金 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 注意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反 映 （4）收到其他与投资活动有关的现金 东奥会计网校报名咨询： 如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息 （5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产 支付的租赁费企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动 的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出 （6）投资支付的现金 （7）支付其他与投资活动有关的现金 如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息 3．筹资活动产生的现金流量 （1）吸收投资收到的现金 （2）借款收到的现金 （3）收到其他与筹资活动有关的现金 （4）偿还债务支付的现金 【例题12计算题】某企业2010 年度“短期借款”账户年初余额为120 万元，年末余 额为140 万元；“长期借款”账户年初余额为360 万元，年末余额为840 万元。
2010 年借入 短期借款240 万元，借入长期借款460 万元，长期借款年末余额中包括确认的20 万元长期 借款利息费用（。