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1、完善中小民营企业内部控制的对策分析【抵j要】 面对竞争口益激烈的市场环境，我国中小民营企业逐步开始实现现代化，因此中 小民营企业内部控制的重要性日益凸出，从而对中小民营企业内部控制的研究与分析就显得 特别重要，中小民营企业必须找岀相对应的措施，不断强化自身的内部控制工作，才能让企 业自身获得长足、长远的发展。木文首先阐述了中小民营企业内部控制在实施过程过程中出 现的许多问题，并展开深入分析，在此基础上，结合我国目前中小民营企业的实际状况，提 出有针对性地完善中小民营企业内部控制的对策与措施，因此具有一定的现实意义。【关键词】中小民营企业；内部控制；对策分析Small and medium pr
2、ivate enterprises to improve internal controlcountermeasuresABSTRACT In the face of an increasingly competitive market environment, our country small and medium-sized private enterprises gradually began to achieve modernization, so the importance of small and medium-sized private enterprise internal
3、 control is becoming more and more prominent, so the study of small and medium-sized private enterprises internal control and analysis, it is especially important for small and medium-sized private enterprises have to find out the corresponding measures to continuously strengthen their internal cont
4、rol work, to make the development of the enterprise itself, largely for the long term. This article first elaborated the small and medium-sized private enterprises internal control many of the problems in the process of the implementation process, and an in-depth analysis, on this basis, combining w
5、ith the actual situation of small and medium-sized private enterprises in our country, put forward a targeted to perfect the small and medium-sized private enterprise internal control countermeasures and measures, thus has a certain practical significanee.KEYWORDS :Small and medium enterprise ; Inte
6、rnal Control ;Countermeasure analysis一、引言1二、内部控制的内涵及组成要素1三、内部控制的意义2四、我国中小民营企业内部控制的现状2(一)内部会计控制制度不健全21、企业内部会计控制意识薄弱22、财务管理仍然不够严密23内部审计与监督机构不健全3(-)内部控制管理效率低31、缺少科学的管理制度，凭经验办事32、管理者科学管理水平普遍较低3五、完善我国中小民营企业内部控制的对策3(一)完善会计制度，加强财务控制31、加强内部控制意识42、强化资金管理，加强财务控制43、健全监督机构，加强内部审计4(-)建立科学高效内部管理机制51、建立科学的内部管理机制，形
7、成制度化模式52、提升管理者管理水平5六、结论5致谢语7参考文献8、引言20世纪80年代初，我国的会计和审计学术界最先开始提出加强内部控制建设的理论与方法, 接着国家审计署也在国营企业中开始试点并不断的推广与应用。2013年美国国会新发布了内部控制一一整体构架即C0S0报告，提出内部控制是由控制环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、监督等这五个要素组成，列岀了 17项原则，每一项原则均与其中一个要素 和连，代表这些基本概念都与内部控制的五大要素相关联。从90年代以来，我国相关主管部 门相继公布了一系列有关如何更好的加强内部控制政策和相关规定。比如财政部于1996年 12月发布的独立审计准则第
8、9号一一内部控制和审计风险，中国人民银行于1997年发 布了加强金融机构内部控制的指导原则，我国2008年颁布了内部控制基本规范，2010 年发布了企业内部控制配套指引。由此可见，不论是我国政府部门还是中外会计、审计理 论家和企业实务界，已经很充分认识到内控的重要性，因此中小民营企业要想在经济竞争日 益激烈的环境中处于不败之地必须要对内部控制有充分的认识并建立和完善内部控制制度己 成为迫切的要求。近几年来随着资本市场的迅速发展，我国中小民营企业不断涌现。但据有关资料显示， 我国中小企业的平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2. 9岁。这其中虽然有很多原因导致中小 民营企业短期破产，但更主要的原因还
9、在于企业自身的内部控制制度不健全，执行不够到位, 甚至根本没有任何控制制度。正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”。因此分析中小民 营企业内部控制的现状及对中小民营企业内部控制中存在的问题，有针对性地提出完善对策 是至关重要的。内部控制的内涵及组成要素内部控制有着科学的定义和丰富的内容。只有深刻理解内部控制的内涵才能明确如何强化 内控。所属的不同部门，对内部控制会有不同的看法。现代内部控制理论试图提出能被大家 普遍接受的内控定义，以便满足不同单位的需求。美国COSO委员会于2013年给从新出了内 部控制的定义是由企业董事会、管理层和其他普通员工实施的，为提高营运的效果、财务报 告可靠性、相关法
10、律的遵循性等目标达成供更合理保证的过程。而我国对内部控制下的定义: 是指一个单位为了达到其生产经营目标，保护其资产的安全完整，保证企业会计信息资料的 正确可靠，确保企业经营方针的贯彻执行，保证企业经营活动的经济性、效率性和效益性在 企业内部采取各种方法如自我调整、自我约束、规划、评价和自我控制的一系列方法、手续 与措施的总称。审计准则对内控也给出了定义是被审计单位为了能够合理保证企业财务报告 的可靠性、经营的效率和效果以及对有关法律法规的遵守，由公司治理层、管理层和其他人 员设计和执行的政策和程序。内控的组成要素：内部环境、风险评估、控制活动、内部监督、 信息和沟通。五大要素是企业内部控制制定
11、并实行成与败的关键。做什么都需要一个良好的 环境，一个积极向上的环境肯定能让事情做起來如鱼得水。内部控制的环境则有很多，影响 企业发展的因素都可以说是环境因素，风险评估能够准确及时的识别并科学的分析影响经营 活动存在的不确定因素和应该应对各种问题的对策的过程，风险评估是实现内部控制的重要 环节和内容。包括很多方面和必要的步骤；控制措施是根据风险评估的结果采取一定的手段 和方法应对实现企业战略发展和经营管理目标存在的挫折与问题；信息与沟通更是企业发展 必不可少的部分，他让各种信息能够及时准确的在企业各个部门间流转，监督与检查则是企 业评估制度是否有用的桥梁。内部控制的意义内控的要素是有机的结合了
12、世界主要经济体不断强化内控的做法和经验，构建了以内部 环境为重要基础和以风险评估为重要环节和以控制活动为重要手段和以信息和沟通为重要条 件和以内部监督为重要保证，相互联系和相互促进的五个要素的。不仅有利于有效的建立和 实施内部控制增强中小民营企业的核心竞争力，而且有利于提高中小民营企业的经济效益和 管理效率，为中小民营企业资产安全提供扎实的制度保障；还有利于提升中小民营企业的诚 信度和公信力，维护中小民营企业良好的声誉和形彖，同时有效的内部控制能使企业以守法 和诚信为基石，将企业近期利益与长远利益结合起来，努力做出符合企业战略耍求、有利于 提升中小民营企业可持续发展能力和创造长久价值的策略选择
13、。企业内部控制按作用可以分为两个方面：一方面，即企业内部会计控制。其范围很广泛直接 涉及到会计各方面事项与业务，内部会计控制指企业会计部门为了防止出现侵吞财物和其他 违法犯罪行为的发生，以及保护中小民营企业财产安全所制订出各种会计处理程序和控制措 施；另一方面，即企业内部管理控制。主要涉及到企业各个部门包括生产、技术、经营、管 理等部门、各层次和各个环节。内部管理控制目地是为了提高企业管理水平，确保企业经营 目标和有关方针、政策的贯彻执行。二、我国小民营企业内部控制的现状（一）内部会计控制制度不健全企业内部会计控制意识薄弱当前中小民营企业没有存在内部控制的意识，很多中小民营企业认为其自身企业规
14、模小, 没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。即使有些 中小民营企业意识到建立内部控制的必要性，其大部分人也是不够的，执行上也存在一定的 问题，相当数量的内部控制人员来源于企业管理者的亲属，结果只能够导致内部控制制度形 同虚设。2、财务管理仍然不够严密许多中小民营企业由于受其规模和人员素质的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1） 现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些中小民营企业认为现金越多越好，存在银行的资 金闲置，未能参加生产周转，浪费机会价值，而有些企业则恰恰相反，自己使用没有计划性, 以至于当企业需要资金时，银行存款变成不动产，无法应对经营急需，而陷入
15、财务困境。（2） 应收账款控制不严格，造成资金回收问题，款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成 阻碍，回收期过长、不能兑现的坏账等问题存在，说明一套严格的赊销制度对企业资金控制 的重要性。（3）存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小民营企业既无规范的 存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节 控制，造成大量的浪费。3、内部审计与监督机构不健全内部审计监督者企业经济活动状况，我国相关法律对国有企业关注的比较多一点，中小 民营企业就让其自由发展，没什么实质性的约束。成本也是他们考虑的一方而，因此没有设 置内部审计机构，而且很多公司企业虽然设有内
16、部审计机构，但其都隶属于同一个领导，从 形式上内部审计就缺乏了该有的独立性。另外在内部审计的职能上来看，很多企业内部审计 的作用就是核实一下各刀的账目是否出现差错，在另一些方面还存在很多问题，再加上很多 中小民营企业都只是为了应付某些机关的检查才设立审计机构，没有把握机会把其用到实处。 社会监督和政府监督是外部监督体系的组成部分，中小民营企业规模较小，这些监督体系很 多都是根据上市公司国有企业的情况设立的，他不一定适合中小民营企业，从而使其存在很 多的问题。比如说正确的财务信息和每个部门今年的效益，我们都看不出來，有这样的监督 体系也相当于没有。（二）内部控制管理效率低1、缺少科学的管理制度，凭经验办事大部分中小民营企业没有整体系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事,
