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1、精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.2021 年度企业所得税汇算清缴政策问题解答（老会计人的体会）一、企业特地用于研发活动的仪器、设备单位价值不超过100 万元的,已一次性在运算应纳税所得额时扣除；如会计与税收上处理不一样, 该如何处理？在享受研发费加计扣除时,又如何运算？ 答：国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 64 号）其次条第一款规定, 企业新购特地用于研发活动的、 单位价值不超过 100 万元的仪器、设备,答应其实行加速折旧方法,一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除；也就是说,企业会计处
2、理上是否实行加速折旧方法,不影响享受加速折旧税收优惠政策；企业在享受加速折旧税收优惠政策时,不需要会计上也同时实行与税收上相同的折旧方法；国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第64 号）其次条第三款规定,企业特地用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的,在享受研发费用加计扣除时,应依据研发费用加计扣除的有关文件,就已经进行精确会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除；因此,对于开展研发活动的企业而言,一方面新购的仪器、设备支出享受加速折旧优惠政策可以提前税前扣除,减轻企业投资初期的税收负担；同时如符合加计扣除条件的,其依据（小）会计准就规定进
3、行折旧处理（或加速折旧）处理的折旧、费用等金额,仍可以计入加计扣除基数进行加计扣除,享受双重税收优惠；应留意的是,依据国家税务总局关于印发 <</SPAN>企业研发费用税前扣除治理方法 试行 的通知> 国税发 2021116 号 、财政部、国家税务总局关于争论开发费用税前加计 扣除有关政策问题的通知 财税202170 号 规定,小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额,不能享受研发费用加计扣除政策；二、2021 年企业购入单位价值在 100 万元以下的、特地用于研发的仪器和设备,会计上接受平均年限法,税收上答应一次性税前扣除；在研发完成后企业将
4、专用设备对外销售,是否要追回已享 受的加速折旧优惠？答：答应单位价值在 100 万元以下的特地用于研发的仪器和设备在企业购入当期一次性税前扣除, 其实质上将企业发生的固定资产支出在当期费用化处理,不再通过分年度运算折旧的方式在税前EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.扣除；企业研发完成后,对外销售该仪器和设备时,应依照销售收入全额计入当期应纳税所得额中,但无需追回已享受的加速折旧优惠；出售已经一次性税前扣除的、 单位价值不超过 5000 元的固定资产, 也须依照销售收入全额计入当期应纳税所得
5、额中；三、企业 2021 年 12 月份购入单价小于 5000 元的固定资产,在哪个月份进入成本费用？是所属2021 年 12 月仍是 2021 年 1 月？答：依据财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税【2021】75 号）规定,企业 2021 年 12 月份购入的单价小于 5000 元的固定资产,答应一次性计入 2021 年成本费用在运算应纳税所得额时扣除,不再分年度运算折旧；四、企业在 2021 年 12 月 31 日前持有的单位价值（原值）不超过5000 元的固定资产, 2021 年度依据“国家税务总局公告 2021 年第 64 号”享受加速折旧政策时,起
6、初估量的固定资产残值能否一次性税前扣除 .答：本着有利于企业的原就,依据国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 国家税务总局公告 2021 年第 64 号 规定,对于在 2021 年 12 月 31 日前持有的单位价值 （原值）不超过 5000 元的固定资产,税收上已经作为固定资产进行处理的,其折余价值部分,包括预计残值,可在 2021 年 1 月 1 日以后一次性在运算应纳税所得额时扣除；五、新年报 A107041附表高新技术企业优惠情形及明细表中第8 行“二、本年企业总收入”, 填报说明要求填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,这与此前中注协对于高新技术
7、企业认定过程中“总收入”指标说明不一样,中注协认为“总收入”指销售收入和其他业务收入；问：“总收入”是否被重新说明和定义？答：经认定的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,意味着企业当期各项目实现的应纳税所得额合计数依照 15%优惠税率运算应纳税额, 因此“总收入”为税法第六条规定的收入总额, 应填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；六、关于投资方收到年度中期支配的当年税后利润处理问题；投资方要求全资子公司进行中期支配当年税后利润,在拿到当年中期税后利润后,进行股权转让（转让收入不包含中期支配的当年税后利润）并且在当年进行注销,这种情形下投资方收到的中期支配的当年税后
8、利润是否可认定为股息收入免征企业所得税,或应并入股权转让收入征收企业所得税？答：股息、红利是从被投资企业税后利润中支配的,将居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入,是克服同一经济来源所得重复征税的必定要求；只有真实开展被投资企业所EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.得税年度汇算清缴,正确核算被投资企业税后利润,居民企业从被投资企业取得的股息、红利方可作为免税收入；七、依据政府部门要求,文化体育业企业对60 岁以上人员免收门票；问：该门票是否需作视同销售并计收入处理？答：依据国
9、家税务总局关于确认企业所得税收入如干问题的通知（国税函 2021 第 875 号）规定,文化体育业企业对60 岁以上人员免收门票,不符合收入确认条件；八、国家税务总局 2021 年第 15 号公告所称的“筹建期”如何把握？筹建期间发生的各种支出如何确定？答：筹建期是指企业签订投资协议后或合同被我国政府批准之日起至开头生产经营（包括试生产）之日的期间；不同企业筹建期的时间以及筹建期间进行的经济活动是千差万别的,单从经济业务的表现形式上看,很难有一个或几个具体标准作为判定生产经营活动开头的依据,具体应依据企业实际经营情形分析判定；例如,商贸企业和服务性企业可以正式开业纳客的当天作为筹建期终止,工业
10、企业可以从设备开头运作或第一次投料试生产作为筹建期终止,房地产企业筹建期终止日不得迟于首个开工项目领取施工许可证之日；企业必需照实核算筹建期间各项支出,精确确认并计量“开办费”项目；开办费是指在筹建期间发生的、与筹建活动相关的、除应计入有关财产物资价值外的各项费用支出,其既区分于为开头生产经营做预备所发生的购买原材料等生产性费用,也区分于因生产经营活动需要而购建固定资产、无形资产等非生产性费用；具体包括：筹办人员的工资薪酬及其各种社会保险,董事会费和联合委员会费,企业登记与公证的费用,印花税,筹措资本的费用,筹建期间发生的办公费、广告费、差旅费、业务招待费、人员培训费等,以及其他与筹建有关的费
11、用,如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等；筹措资本的费用主要是指筹资支付的手续费,以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出等；业务招待费依照筹建期实际发生金额的60%计入开办费中；九、关于筹建期福利费支出问题；企业在筹建期间的福利费是按实扣除,仍是按工资总额的14%限额内税前扣除？答：依据企业所得税法实施条例第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分, 准予扣除； 同理,筹建期间发生的福利费支出须在工资薪金总额14%的限额内据实EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会
12、之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.扣除；十、党团经费税前扣除标准如何？答：依据中共中心组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知（组通字 202142 号）规定,非公有制企业党组织工作经费纳入治理费列支,不超过职工年度工资薪金总额 1的限额内据实扣除；此前规定不一样的,以本规定为准；十一、企业只为中、高层人员缴纳补充养老保险、补充医疗保险是否可税前扣除？如可以扣除, 是否各按上述中、高层人员的工资总额5%在税前扣除？答：财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税202127 号）规定,企业依据国家有关政策规定,为在本企业任
13、职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在运算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分,不予扣除；因此,企业如只为中、高层人员缴纳补充养老保险、补充医疗保险的,不适用上述规定；十二、 2021 年 6 月企业因税务稽查等缘由补缴 2021 年度的营业税、消费税、土地增值税、印花税、房产税、城建税、训练费附加等, 是否可以通过专项申报的形式, 在上述税费的所属年度 （2021 年度）追溯调整 .答：依据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额如干税务处理问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 15 号）规定,企业发觉以前年度实际发生的、依
14、据税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,在做出专项申报及说明后,准予追补确认扣除,但追补确认期限不得超过 5 年；企业由于上述缘由多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税；本例中, 2021 年 6 月税务机关对该企业 2021 年度纳税情形实施稽查之前,企业未依据规定缴纳2021 年度营业税、消费税、土地增值税、印花税、房产税、城建税、训练费附加等税费,在运算2021 年度应纳所得税额时上述税费不予扣除；但在案件审理完毕且补缴上述税费后,依据国家税务总局公告 2021 年第 15 号规定,企业方可通过专项申
15、报,答应追补至纳税业务发生年度税前扣除；十三、企业购入经法院拍卖的已倒闭企业的资产（土地、厂房及部分设备）,出具法院拍卖公告及相关付款证据,但无相应购货发票,购入方是否可以据此计提折旧并在税前扣除？答：一般地,在拍卖合同中注明拍卖产生的税费由购入方负担,购入方通过门征开票方式能够取得购货发票的； 因此企业购入经法院拍卖资产, 须凭购货发票确认资产计税基础, 按章税前扣除；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.发票已包含拍卖所产生的税费,故购入方不得重复抵扣；十四、利息支出到期一次仍本付息,是列支在仍本付息当年度,仍是按权责发生制要求进行追溯调整？计提的利息是否答应企业所得税前扣除？例如,某公司向其他单位借款 1000 万元,年利率 10%,借款期限 3 年,合同商定到期一次仍本付息,该企业借款第一年记账,借：财务费用100 万,贷：应对账款（预提费用）100 万；答：企业所得税法实施条例第三十八条规定,企业在生产经营活动中发生的利息支出,准予扣 除：1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企
