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1、税务检查的调查取证工作存在 的问题及对策税务检杳是税务机关在LI常工作中根据国家税收法律、法规和规章的权限和程序，依法对 纳税人、扣缴义务人是否正确履行纳税人义务进行审杳、审核的具体行政执法活动。其中 调杏取证是税务检杏实矗执法行为的一项重要内容，它对规范执法行为，提高办案质量， 促进税务机关依法行政，正确运用法律赋予税务机关税务检查职权有着重要的意义，但在 实际工作中还存在一些问题，有待加强和完善。一、目前在调查取证工作中存在的问题（一）调查収证的程序及方式不规范。检杏人员在调杳取证中，不注意获取证据是 否符合法定形式及程序。如检查人员发现纳税人账簿、记账凭证有问题时，因某些原因不能 提取原
2、件时，只是复印了账簿、记账凭证，未在该复印件上载明“与原件相同”及让纳税人签 字等情形；还有对纳税人的陈述及所承认的事实，检查人员未用书面形式加以固定并经陈 述人核阅签字，一旦纳稅人不承认某些事实时将无从查证，直接影响了查处案件的进度和 质量。（二）保存证据的意识不强。在实际工作中,检杳人员往往缺乏保存有效证据的意识, 表现为在处理涉税违法案件中，对一些纳税人接受了税务处理决定，也按规定要求足额补缴 了税款、滞纳金、罚款后，就将该案的一些证据遗弃，没有很好的与案件其他材料一起入 卷保存，一旦纳税人在法定期限内提岀行政复议或行政诉讼，做为被中请人或被告的税务 机关，将会在行政复议程序或行政诉讼程
3、序中陷入非常被动的局血。（三）调查取证的内容不完桀。检查人员在调查取证中对应收集的书证、物证等证 据不完整，如纳税人开具“大头小尾发票问题，应将其有问题的发票各联全部收集，这样 才是一份完整有效的证据。另外，有些调杳记录、询问笔录过于简单，不能全面反映涉税 违法案件的基木情况。（四）调杳取证的针对性不强。在调查取证中，税务检查人员仅限于使用询问笔录 这一单一的证据类型，对证明力度较强的原始证据材料的收集、运用缺乏认识，对于其 他种类的证据如视听资料、现场勘验等证据，尚不会或不能掌握和运川，这样使得涉税违 法行为从证据角度看显得较为薄弱。二、加强和完善税务检杳调杳取证工作的建议（一）加强对调查取
4、证工作重要性的认识，提高税务检杳的调查取证工作质量。1、加强调杳取证工作重要性的认识。思想是行动的先导，只有树立正确的认识， 才能全力以赴地开展工作。因而只有充分认识调資取证工作的重要性，认识到调查取证对 于规范执法行为，提高办案质景的作用，深入研究调查取证的内在规律，使检杳人员在检 杳中善于获取和运用证据，这是做好税务检查工作的重要基础。2、善于收集、保存有效证据。税务检杳人员在调查取证明，发现纳税人有涉税违法 事实证据材料，必须严格按照法定稈序及形式进行收集，以确保证据来源的有效性和法律 效力。另外，对收集取得的有效证据要进行必要的幣理登记，采取必要的保存措施，保 证有效证据的安全与完熬。
5、3、加强对有效证据的判断能力。有效证据是判定和确认涉税违法事实的重要依据 和手段，也是正确作岀税务处理决定的要素。在实际T作中审查判断所获得的证据材料是 否有效显得尤为重要，因此在调杏取证T作中，面对大量的证据材料必须经过认真分析研 究，以科学严谨的工作态度与符合逻笹的审杳方式，准确判定涉税违法事实的证据，不 断增强审杏判断证据的能力，使检杏人员在杳处涉税违法案件中取得事倍功半的成效。（二）税务检查的调查取证工作稈序及规则，研究并确定调杳取证的T作方法。1、确立调杳取证在税务检杏工作中的地位，税务检查在行政执法中是一种独立的 行政行为，而调杏取证只是税务检杳程序中的一个环节，任何一个税务处理决
6、定均包括两 方面即法律依据及事实根据，作为后者则需要税务机关经过深入调查，收集相关资料来实现, 所以说调查取证在税务检查中具有举足轻重的地位。在实际T作中税务检查与调查取证往 往同时存在，因此，充分认识调查取证在税务检杳中的重要地位，才能真正推动税务检杳 工作的深入开展。2、尽快制定有关调查取证的王作制度，调查取证工作是保证税务检查顺利开展的 前提条件，做好调查取证丁作有利于税收违法事实的准确杳实和认定，因此，应尽快制定 有关收集、整理、保存、审查、判断证据工作程序和要求的规范性制度，明确税务机关与 纳税人在调杏取证工作中的权利和义务，使Z规范化，程序化，充分发挥调杏取证在税务 检查中的作用。3、积极探索有关调查取证的技巧和方法，在做好调查取证丁作，有效开展税务检查 的同时，税务检查人员应该认真研究调查取证的方法和技巧，摸索和总结岀一套科学、行 Z有效的调杏取证工作方法和技巧，推动稅务检杏工作深入进行，提高办案质量。
