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1、成本核算实操案例【企业概况】山东蒙山温泉造纸厂是一家多步骤大批大量生产的股份有限公司，拥有固定资产 5000万元，职工近 500 人，主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸；该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸、制纸三个基本生产车间和锅炉、供电、供水三个帮助生产车间；其生产工艺流程为：制浆车间将原料麦草经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸和制纸两个车间； 由制纸和制纸两个车间制成最终产品打印纸、新闻纸和包装纸；制浆车间产生的浆渣作为废物处理销售；该公司实行厂部一级核算，成本运算主要采纳品种法；基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本运算
2、对象，设置“基本生产成本明细账” ，归集与安排各项生产费用；帮助生产车间以各自供应的蒸汽、电和水作为成本运算对象，设置“帮助生产成本明细账”，归集与安排各项生产费用；帮助生产车间不单独核算制造费用；生产车间机器设备的日常修理由各车间自行组织进行，不通过帮助生产成本核算；【实操资料】一、材料费用1. 该公司原材料分为原料及主要材料、帮助材料、燃料、包装物和其他材料五大类，均按实际成本计价，发出材料实际成本采纳月末一次加权平均法运算；2. 各生产车间生产一种产品的，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多种产品的，领用的原材料作为间接材料费用，按各自产品产
3、量比例安排计入各该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；3. 制纸车间期初在产品 包装纸 成本 4218元，其中直接材料2588.66元、燃料及动力 492.34元、直接人工 680.73元，制造费用 456.27元；制纸车间本月完工产品产量分别为打印纸180吨、新闻纸 12.6吨；4. 材料日产发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员依据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总；2007年 4月份材料发出核算汇总资料如下： 一 、原料及主要材料制纸车间领用原料及主要材料汇总表制纸车间 各产品 制纸车间 包装纸 合计材料名
4、称单 价单位制浆车间领用原料及主要材料汇总表2007年4月单位：元材料名称单 价单位备 料蒸 煮苛 化盘 磨成 浆合计麦草75.00T56850.0056850.002007年4月单位：元数 量金 额数量金额数 量金 额滑石粉225.00T54.4012240.0054.4012440.00硫酸铝484.00T26.5012826.0026.5012826.00松香4480.00T5.62525200.002.62525200.00纯碱1.85896.641658.78896.641658.78松软剂4860.00T1.507290.001.507290.00废黄板线300.00T2.5075
5、0.002.50750.00合 计51924.788040.0059964.78主管：审核：制表：烧碱461.00T103844.86103844.86亚纳657.00T8432.528432.52硫化碱1114.61T6291.976291.97液氯766.22T34004.8434004.84白灰65.00T4122.304122.30石蜡4.67700.50700.50增白剂29.50T16520.0016520.00洗衣粉4.707.05122.20129.25废纸1400.00T784.00784.00合 计56850.00118576.4038127.14700.5017426.2
6、0231680.24主管：审核：制表：说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去； 二 、帮助材料基本生产车间领用帮助材料汇总表2007年4月单位：元制浆车间制纸车间材料名称单 价单 位 麦草浆 直接材料间接材料合 计 包装纸 打印纸 各产品 塑料网7.50739.50153.75893.25铜丝网88.00条 m492.80756.801249.60三丝网110.00条 m6952.006952.00聚酯网160.00条 m1680.001680.00上毛布68.50条1954.992712.604667.59下毛布66.00条6164.4053196.0059360.40齿轮油3.504
7、7.2547.25汽机油4.80676.8072.00120.0072.00940.80黄油5.20520.00109.2067.6062.40759.20高温黄油6.8071.406.8078.20烘缺油6.401638.401638.40轴承油5.4010.8010.80合 计2007.708800.195347.8062121.8078277.49制纸车间主管：审核：制表： 说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去；制纸车间领用废纸汇总表2007年4月28日名称规 格单 位数 量单 价金 额用 途废衬纸T40.161300.0052208.00生产包装纸领用部门：发料部门：领用人：发
8、料人：温泉造纸厂领料单领料部门：锅炉车间2007年4月15日编号材料名称规格单位数量单价金 额工业盐45001.522340.00用途生产用人民币 大写贰仟叁佰肆拾元整主管：审批：领料：发料： 三 、包装材料材料名称单 价单 位基本生产车间领用包装材料汇总表2007年4月单位：元制纸车间 各产品 制纸车间 包装纸 合 计数 量金 额数 量金 额数 量金 额夹纸板7.6010507980.003342538.40138410518.40铁丝5.209504940.002101092.0011606032.00编织袋2.50个5501375.0050125.006001500.00塑料袋0.05个
9、5100002550051000025500其他720.00350.001070.00合 计15015.0029605.4044620.40主管：审核：制表： 四 、燃料车间、部门领用燃料汇总表2007年4月单位：元材料名称单 价单位锅炉车间供应科厂 办设备科合 计原煤615.56T84023.9484023.94汽油3.54690.301593.00247.802531.10合 计主管：84023.94审核：690.301593.00247.80制表：86555.04 五 、其他材料车间、部门领用其他材料汇总表2007年4月单位：元原材料低值易耗品 一次摊销 锅炉车间机物料1516.35修理
10、用料2021.91一般工具855.38劳保用品539.184928.82供电车间3462.102477.31479.50105.316524.22供水车间874.602633.15352.8284.393944.96小 计5853.057128.371687.70728.8815398.00制浆车间2742.501206.403403.60892.608245.10制纸车间1296.601178.601223.48974.964673.64制纸车间433.25367.36645.15289.281735.04小 计4472.352752.365272.232156.8414653.78合 计帮
11、助生产车间基本生产车间行政治理部门9154.20748.60443.701810.4612156.96合 计19479.6010629.337403.634696.1842208.74主管：审核：制表：二、人工费用1. 该公司实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由企业劳资部门依据完成的生产任务等有关资料运算后，通知财会部门工资核算员，由工资核算员按工段、车间分别编制“工资结算单 表 ”，作为工资核算的原始依据；2. 各车间生产一种产品的，生产工人的工资及福利费作为直接费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的直接人工费用；生产多种产品的，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额工时比例安排计入各该产品“基本生产成本明细账”的工资项目；3. 制纸车间各产品定额工时为：打印纸28680小时、新闻纸 3240小时；4. 依据所在地政府规定，除按职工工资总额的14%计提职工福利费外，仍应分别按职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险金和住房公积金，同时仍要按职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工训练经费；2007年 4月份运算工资有关资料如下： 一 、工资运算的相关原始资料财务科：工资、奖金通知函现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和常常性生产奖金通知如下，请以此为依据，运算各工人本月应对工资；劳资科
