单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基础会计学,第,3,版,*,会计核算组织程序,会计核算组织程序概述,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,多栏式日记账核算组织程序,日记总账核算总账程序,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,1,第一节 会计核算组织程序概述,概念,会计核算组织程序，也称为账务处理程序或会计核算形式，就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序有机结合的方法和步骤2025/9/18,基础会计学,第,3,版,2,第一节 会计核算组织程序概述,意义,保证会计核算的整个过程有条不紊地进行，减少不必要的核算环节和手续，避免重复保证会计记录正确、及时、完整，迅速编制会计报表提高会计核算资料的质量和会计核算工作的效率2025/9/18,基础会计学,第,3,版,3,种类,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,多栏式日记账核算组织程序,日记总账核算组织程序,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,4,建立会计核算组织程序的要求,1.,从本单位的实际情况出发，根据本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简和经济管理的特点，选用适当的会计核算组织程序。
2.,选用的会计核算组织程序，应保证能够准确、及时、全面、系统地提供会计信息，以满足各方面会计信息使用者了解会计信息，做出经济决策的需要3.,在保证会计核算工作质量的前提下，尽可能地简化会计核算手续，节约人力物力和财力，提高会计核算工作效率2025/9/18,基础会计学,第,3,版,5,第二节,记账凭证核算组织程序,记账凭证核算组织程序的核算要求,记账凭证核算组织程序的核算步骤,记账凭证核算组织程序的优缺点和,适用范围,记账凭证核算组织程序核算举例,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,6,一、记账凭证核算组织程序的核算要求,概念,是直接根据经济业务发生以后填制的各种记账凭证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算组织程序它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础要求,记账凭证核算组织程序设置的会计凭证,在记账凭证核算组织程序下，需要设置原始凭证和记账凭证作为登记总分类账和明细分类账的依据记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的格式，也可采用通用记账凭证的格式2025/9/18,基础会计学,第,3,版,7,记账凭证核算组织程序设置的会计账簿,需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式账页格式的订本式账簿总分类账一般采用借、贷、余三栏式账页格式的订本式账簿明细分类账则根据核算的需要，可以采用三栏式、数量金额式或多栏式账页格式，账簿外表形式则可以是订本式、活页式或卡片式账簿记账凭证核算组织程序设置的会计报表,主要是资产负债表、利润表和现金流量表等在我国，会计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统一规定设置2025/9/18,基础会计学,第,3,版,8,二、,记账凭证核算组织程序核算步骤,三、,记账凭证核算组织程序的特点,根据记账凭证直接逐笔登记总账2025/9/18,基础会计学,第,3,版,9,会计报表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款,日记账,三、记账凭证核算组织程序 的优缺点和适用范围,特点,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,优点,简单明了，易于理解，便于掌握,缺点,登记总分类账的工作量就会大量增加适用范围,一般适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位2025/9/18,基础会计学,第,3,版,10,第三节 科目汇总表,核算 组织程序,科目汇总表核算组织程序的核算要求,科目汇总表核算组织程序的核算步骤,科目汇总表算组织程序的优缺点和,适用范围,科目汇总表核算组织程序核算举例,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,11,一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求,概念,先定期（如,3,天、,5,天、,10,天、,15,天或一个月）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序。
要求,设置的会计凭证、会计账簿和会计报表与记账凭证核算组织程序基本相同，其不同之处在于增设,“,科目汇总表,”,这一具有汇总性质的记账凭证2025/9/18,基础会计学,第,3,版,12,科目汇总表的编制方法,概念,也称为记账凭证汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类汇总而编制出来的一种记账凭证格式,其格式和内容如表,8-9,、表,8-10,所示如果企业实行每旬汇总一次，每月编制一张科目汇总表，并于月末一次登记总分类账的方法，则采用表,8-10,所示的科目汇总表否则，可采用表,8-9,所示的科目汇总表2025/9/18,基础会计学,第,3,版,13,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,14,编制方法,首先，,将所有总分类科目填写在,“,会计科目,”,栏中其次，计算出每一科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并将其分别填入表内的,“,借方金额,”,栏和,“,贷方金额,”,栏中实际工作中，,可采用开设,T,型账户来进行汇总的方法计算出各,T,型账户的借、贷方本期发生额，将其填入科目汇总表中，便可编制出科目汇总表注意：,由于借贷记账法的记账规则是,“,有借必有贷，借贷必相等,”,，所以，编制出来的科目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等。
如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算发生了错误因此，科目汇总表起到了试算平衡的作用2025/9/18,基础会计学,第,3,版,15,科目汇总表的编制方法,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,16,其他业,现收,6-,二、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤,三,.,科目汇总表核算组织程序的特点,根据科目汇总表的汇总数字登记总账2025/9/18,基础会计学,第,3,版,17,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇总表,总 账,会计报表,银行存款,日记账,三、科目汇总表算组织程序的 优缺点和适用范围,特点,定期编制,“,科目汇总表,”,然后直接根据,“,科目汇总表,”,登记总分类账优点,可减少登记总分类账的工作量同时，还可起到试算平衡的作用2025/9/18,基础会计学,第,3,版,18,缺点,不能反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，因此不便于查对账目和分析、检查经济活动情况适用范围,一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位2025/9/18,基础会计学,第,3,版,19,科目汇总表的编制练习,根据下述,1-6,笔经济业务编制科目汇总表。
1)3,日，银行提取现金,1000,元2)6,日，以现金支票支付职工张明差旅费借支,6000,元3)7,日，向,B,公司赊购乙材料,5000,千克，单价,30,元，增值税率,17%,，乙材料已验收入库4)15,日，张明报销差旅费,7250,元，以现金补付差额，结清,6,日借款5)30,日，销售甲产品,1000,件，单位售价,500,元（不含税），增值税率,17%,，款项收存银行6)31,日，用银行存款支付广告费,3000,元2025/9/18,基础会计学,第,3,版,20,科目汇总表,会计科目,借方发生额,贷方发生额,库存现金,1,000,7,250,银行存款,585,000,4,000,其他应收款,6,000,6,000,原材料,150,000,应付账款,175,500,应交税费,25,500,85,000,主营业务收入,500,000,管理费用,7,250,销售费用,3,000,合计,777,750,777,750,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,21,第四节 汇总,记账凭证核算 组织程序,汇总记账凭证核算组织程序的核算要求,汇总记账凭证核算组织程序的核算步骤,汇总记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围,汇总记账凭证核算组织程序核算举例,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,22,一、汇总记账凭证核算组织 程序的核算要求,概念,是定期将所有记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序。
要求,设置的会计凭证、会计账簿和会计报表与记账凭证核算组织程序基本相同，其不同之处在于：增设,“,汇总记账凭证,”,这一具有汇总性质、但又有别于科目汇总表的记账凭证2025/9/18,基础会计学,第,3,版,23,汇总记账凭证的编制方法,概念,是根据一定时期内的全部记账凭证，分别按收款凭证、付款凭证和转账凭证，采用一定的方法定期进行归类汇总而编制出来的一种记账凭证格式,汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，其格式和内容如下：,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,24,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,25,汇总记账凭证的编制方法,1,）,汇总收款凭证的编制方法,基本方法：,按借方科目（现金、银行存款）设置，按,它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个,贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中2025/9/18,基础会计学,第,3,版,26,汇总收款凭证,借方科目：现 金,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,15,号,其他应收款,180 320 400 900,其他业务收入,2 700 2 700,应收账款,200 200,合 计,3 080 320 400 3 800,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收,1,借：现金,150,贷：其他应收款,150,现收,5,借：现金,200,贷：应收账款,200,现收,4,借：现金,30,贷：其他应收款,30,现收,3,借：现金,300,贷：其他业务收入,300,现收,2,借：现金,2 000,贷：其他业务收入,2 000,现收,6,借：现金,400,贷：其他业务收入,400,按贷方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,注意事项,：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
2025/9/18,基础会计学,第,3,版,27,多借一贷分录：,借：现金,1 000,借：银行存款,2 000,贷：应收账款,3 000,多借多贷分录：,借：现金,800,借：银行存款,4 000,贷：应收账款,2 800,贷：其他应收款,2 000,汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错2,）,汇总付款凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中2025/9/18,基础会计学,第,3,版,28,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,9,号,10,号,14,号,应付账款,11 500 2 500 6 000 20 000,固定资产,53 200 53 200,现金,3 000 3 000,应交税金,4 000 4 000,合 计,71 700 2 50。