单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计账簿,第一节,会计账簿的意义和种类,一会计账簿的意义,账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页组成，用来序时、分类地全面记录各项经济业务的簿籍设置和登记会计账簿，是对经济信息进行加工整理的一种方法，也是会计核算的重要环节账簿的主要作用可概括如下：,1,账簿可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况2,账簿可以为定期编制财务报表提供数据资料3,账簿可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据第一节,会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的种类,(,一,),会计账簿按其用途的分类,会计账簿按其用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三类1,序时账簿序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿按其记录内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种第一节,会计账簿的意义和种类,2,分类账簿分类账簿,是对全部经济业务进行分类登记的账簿3,备查账簿备查账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿二）账簿按外表格式分类,各种账簿都具有一定格式，按其外表形式不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
第一节,会计账簿的意义和种类,1,订本式账簿订本式账簿,是在账簿启用之前，就把按若干顺序编号的、具有专门格式的账页固定装订成册的账簿2,活页式账簿活页式账簿,是指账页未固定装订，可随时取放，存放于账夹中的账簿3,卡片式账簿卡片式账簿,是指用硬质纸张印制专门格式的账卡，不加装订，存放在卡片箱中的账簿第一节,会计账簿的意义和种类,（三）账簿,按账页格式分类,账簿按账页格式不同，可分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种第二节 会计账簿的设置与登记,一、会计账簿的基本内容,（一）封面,封面应写明账簿名称和记账单位名称二）扉页,（三）账页,第二节 会计账簿的设置与登记,三、,账簿设置与登记方法,（一）序时账的设置与登记方法,1,现金日记账的设置与登记方法,现金日记账，是由出纳员根据现金收款凭证和付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的其一般格式如图表所示,现金日记帐,年,凭证,摘要,对方,科目,借方,贷方,余额,月,日,字,号,1,1,上年,结余,300,4,现付,1,付购料运费,材料,采购,80,4,银付,1,提现备发工资,银行,存款,30000,4,现付,2,王明借差旅费,其它应收款,200,4,现收,1,张报差旅费,其它应收款,50,4,本日合计,30050,280,30070,根据上年期末转来,（,1,）,4,日，以现金,80,元支付采购材料运杂费。
借：材料采购,80,贷：库存现金,80,（,2,）,4,日，开出现金支票提取现金,30000,元备发工资借：库存现金,30000,贷：银行存款,30000,（,3,）,4,日，王明予借差旅费，以现金,200,元付讫,借：其他应收款,-,王明,200,贷：库存现金,200,（,4,）,4,日，张扬报销差旅费,450,元，退回现金,50,元借：管理费用,450,库存现金,50,贷：其他应收款,-,张扬,500,第二节 会计账簿的设置与登记,2,银行存款日记账,银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的其一般格式如图表所示银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法和要求基本相同对于现金存入银行的收入数，应根据现金付款凭证进行登记每日终了和月终要进行,日清月结,工作，并与银行发送的账单进行核对，编出银行存款余额调节表现金和银行存款日记账，一般采用三栏式的账簿第二节 会计账簿的设置与登记,（二）分类账的设置及其登记方法,1,总分类账设置及其登记方法,总分类账，是按一级科目分类，连续地记录和反映资金增减、成本和利润情况的账簿能总括而全面地反映企业和事业经济活动的情况，是编制会计报表的依据。
一切企业、事业单位都要设置总分类账其格式多为三栏式订本账,总分类的格式还有多栏式，如图表所示多栏式总分类，把序时日记和总分类结合在一起，变成了一种联合簿，故通常称它为,日记总账,它具有序时日记和总分类的双重作用第二节 会计账簿的设置与登记,2,明细分类账的设置及其登记方法,明细分类账是用来登记某一类经济业务的账簿各种明细账是根据实际需要，分别按照二级科目或明细科目开设账户明细分类账能反映经济活动的详细情况，提供较全面的资料，以满足经济管理工作的需要明细分类账反映的经济业务多种多样，因此其格式也各有不同比较常用的有以下三种第二节 会计账簿的设置与登记,（,1,）三栏式明细分类账三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三个栏目，没有数量栏它适用于只需要反映金额的经济业务，如应收账款、应付账款等等三栏式明细分类账的格式与总分类账基本相同所不同的是，总分类账簿为订本账，而三栏式明细分类账簿多为活页账三栏式明细分类账的格式,第二节 会计账簿的设置与登记,（,2,）数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账设有收入、发出、结存的数量、单价和金额栏它可以反映经济业务的数量和金额，适用于既要金额又要数量的经济业务的管理，如材料、产成品等的管理。
其格式如图表所示第二节 会计账簿的设置与登记,（,3,）多栏式明细分类账多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在账页上设置若干栏它用于登记明细项目多、借贷方向单一的经济业务，如材料采购、基本生产、制造费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目的明细分类科目，一般采用借方多栏的明细账多栏式明细分类账格式,1,多栏式明细分类账格式,2,多栏式明细分类账格式,3,第二节 会计账簿的设置与登记,各种明细账的登记方法，应根据本单位业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录的经济业务内容而定，可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记三）辅助账的设置与登记方法,辅助账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法第二节 会计账簿的设置与登记,（,三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记,1,总分类账与明细分类账的关系,二者之间的内在联系：,（,1,）所反映的经济业务内容相同2,）登记账簿的原始依据相同第二节 会计账簿的设置与登记,（,三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记,1,总分类账与明细分类账的关系,二者之间的内在联系：,（,1,）所反映的经济业务内容相同。
2,）登记账簿的原始依据相同第二节 会计账簿的设置与登记,（三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记,二者之间的区别：,（,1,）反映经济内容的详细程度不同2,）作用不同第二节 会计账簿的设置与登记,（三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记,2,总分类账与明细分类账的平行登记法,（,1,）依据相同2,）期间相同3,）方向相同4,）金额相等第二节 会计账簿的设置与登记,（,三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记,2,总分类账与明细分类账的平行登记法,总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期发生额合计,总分类账户期末余额所属明细分类账户期末余额合计,第三节 会计账簿使用规则,一、会计账簿的启用规则,二、会计账簿登记的规则,1.,必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记2.,记账必须用蓝黑墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账3.,记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳行、隔页第三节 会计账簿使用规则,4,记账除结账、改错、冲销账簿记录外，不能用红色墨水5,记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额,6,记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。
7,凡需给出余额的账户，给出余额后，应在,“,借或贷,”,栏内写明,“,借,”,或,“,贷,”,字样8,各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合计数和给出余额，并在该行9,订本式的账簿，都编有账页的顺序号，不得任意撕毁10,记账时书写文字和数码字要符合规范第三节 会计账簿使用规则,三、更正错账规则,在记账过程中，如果账簿记录错误，不得任意用刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法去更正字迹，必须根据错误的具体,情况，相应采用正确的方法予以更正更正错账的方法一般有以下几种，,(,一,),划线更正法,在结账之新，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正具体做法是,:,先将错误数字全部划一条红线予以注销但不得只划线更正其中个别数字,;,对已划销的数字，应当保持原有字迹仍可辨认，以备查核然后，将正确的数字用蓝字写在划线数字上面，并由记账员在更正处盖章，以明确责任举例如下：,第三节 会计账簿使用规则,(,二,),红字更正法,红字更正法一般适用于下列两种情况,:,1,记账以后，发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误时可采用红字更正法更正。
更证时应用红字填写一份与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录,;,然后用蓝字重新填制一份正确记账凭证，并登记入账举例如下：,第三节 会计账簿使用规则,例,:,某企业购进材料,1000,元，货款尚未支付编制记账凭证时，误作下列会计分录，并己登记入账1),借,:,材料采购,1000,贷：应收账款,1000,当发现错记账时，先照原分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录,:,(2),借,:,材料采购,1000,贷,:,应收账款,1000,同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，其分录为,:,(3),借,:,材料采购,1000,贷,:,应付账款,1000,第三节 会计账簿使用规则,应收账款 材料采购,应付账款,1000,1000,1000,1000,1000,1000,1.,错误处理,2.,红字冲销,3.,篮字更正,第三节 会计账簿使用规则,2,在记账以后，如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而原记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误记账错误表现是,:,所记金额大于应记金额这时可采用红字更五法，将多记的金额,(,即正确数与错误数之间的差数,),用红字填写一张记账凭证，用以冲销多记金额，并据以记入账户。
现举例如下,:,例,:,某企业以银行存款归还购料欠款,1000,元误作下列分录，并己登记入账1),借,:,应付账款,10000,贷,:,银行存款,10000,发现错误后，应将多记的金额用红字作如下分录,:,(2),借,:,应付账款,9000,贷：银行存款,9000,第三节 会计账簿使用规则,红字更正法不仅能保持账户间的对应关系，而且还能保持账户中的正确发生额，不致于因改正错账而使数字虚增或虚减银行存款 应付账款,10000 10000,9000 9000,第三节 会计账簿使用规则,(,三,),，补充登记法,记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更证，即再填一张补充少记金额的记账凭证，并将其补记入账例】某企业销售产品一批，计,20000,元，货款尚未收到，金额误记为,2000,元，即记账凭证少记,18000,元原分录是,:,(1),借,:,应收账款,2000,贷,:,主营业务收入,2000,当发现上述错账时，可将少记的,18000,元再编制一张记账凭证如下,:,(2),借,:,应收账款,18000,贷,:,主营业务收入,18000,第三节 会计账簿使用规则,主营业务收入 应收账款,2000 2000,18000 18000,错账应根据不同情况采用不同的方法予以更正。
第三节 会计账簿使用规则,四、账簿的更换与保管,(,一,)。