精选优质文档-----倾情为你奉上一、收入结转“本年利润”后，该账户无余额主营业务收入”“主营业务成本”“其他业务收入”“其他业务成本”1、确认收入、结转销售成本：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 2、现金折扣： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 3、销售折让：销售实现时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 发生销售折让时： 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 实际收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 4、销售退回：借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：主营业务成本 5、总结： 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，但不冲减成本 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入和成本6、其他业务收入确认原材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转已销原材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料 二、所得税、未分配利润计提所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 实际上交所得税费用： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 年末，将“所得税费用”账户的余额转入“本年利润”借：本年利润 贷：所得税费用 “本年利润”余额转入“利润分配——未分配利润”借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 分配股利借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户： 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利 三、所有者权益1、资本公积指资本（或股本）溢价和直接计入所有者权益的利得和损失。
账户：“资本公积”---资本溢价（股本溢价）、---其他资本公借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价 2、留存收益主要包括盈余公积和未分配利润两部分盈余公积用途：弥补亏损、转增资本或股本、发放现金股利或利润提取法定盈余公积、任意盈余公积、弥补亏损和转增资本： 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 借：盈余公积——法定盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 借：盈余公积——法定盈余公积 贷：实收资本盈余公积发放现金股利： 借：盈余公积 贷：应付股利四、长短期借款1、短期借款，利息一律计入财务费用利息不预提：借：银行存款 贷：短期借款借：短期借款 财务费用 贷：银行存款利息预提：借：银行存款 贷：短期借款借：财务费用 贷：应付利息借：应付利息 贷：银行存款借：短期借款 贷：银行存款2、长期借款借款费用的处理 ：筹建期间——管理费用；生产经营期间——财务费用；用于购建固定资产，达到预定可使用状态前——应当资本化的利息支出数计入在建工程的成本；用于购建固定资产，达到预定可使用状态后，以及不予资本化的利息支出——计入财务费用；借：银行存款 贷：长期借款——本金借：财务费用 贷：应付利息借：长期借款——本金 应付利息 财务费用 贷：银行存款五、往来款项1、坏账准备（特产科目）提取坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲减坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失 发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 已确认并转销的坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款2、其他应收款，备用金的核算3、应付款项，无法支付的应付账款，作为“营业外收入”六、应付职工薪酬明细：“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”确认 借：费用（按职工提供服务的受益对象） 贷：应付职工薪酬借方原则： 生产部门人员的职工薪酬（生产人员）——“生产成本”账户 生产部门人员的职工薪酬（车间管理者）—— “制造费用”账户 管理部门人员的职工薪酬—— “管理费用”账户 销售人员的职工薪酬——“销售费用”账户 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬——“在建工程”、“研发支出”账户借：应付职工薪酬 贷：库存现金 结转代扣款项：借：应付职工薪酬 贷：其他应收款结转代扣个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税自产产品作为福利 按产品的售价确认为企业的费用，并增加负债（应付职工薪酬） 借：费用 贷：应付职工薪酬 产品视同销售确认收入和成本，抵减负债。
——发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品无偿提供住房： 借：费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧租赁住房： 借：费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存现金或银行存款七、固定资产设置“固定资产”、“累计折旧”（特产科目）（更新改造期间不提折旧，大修理期间提取折旧）、“工程物资”、“在建工程”和“固定资产清理”等账户注意：双倍余额递减法、年数总和法1、资本化的后续支出企业在发生应资本化的固定资产后续支出时，应先将该固定资产的账面原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入“在建工程”账户； 然后，将发生的各项后续支出通过“在建工程”账户核算； 最后，当发生后续支出的固定资产完工并达到预定可使用状态时，应在后续支出资本化后的固定资产账面价值不超过其可收回金额的范围内，从“在建工程”账户转入“固定资产”账户借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产借：在建工程 贷：银行存款借：固定资产 760 000 贷：在建工程2、费用化的后续支出企业应在固定资产维护支出发生时，根据固定资产的使用地点和用途，一次性直接计入当期的有关费用。
在会计处理上，借记“销售费用”、“管理费用”（生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费）、“其他业务成本”等科目3、处置固定资产转入清理： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产支付清理费用： 借：固定资产清理 贷：银行存款收到价款： 借：银行存款 贷：固定资产清理计算应交纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税结转固定资产清理后的净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入——处置非流动资产净收益八、存货1、存货数量的盘存方法，师弟盘存制、永续盘存制2、发出存货的计价方法，先进先出法、加权平均法（包括移动平均法和月末一次加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际成本3、原材料核算：“原材料”、“在途物资”借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 上述材料到达验收入库时，再作如下分录： 借：原材料 贷：在途物资 月终仍未收到发票账单，应暂估入账，下月初用红字将暂估价注销，待发票账单到达后再按实际成本入账。
借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款下月初将上述分录原账冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 4、存货的清查（“待处理财产损益”科目，特产科目）存货的盘盈：审批前，由于盘盈的存货没有账面记录，因此产生了盘盈应该予以补记，增加存货，增加“待处理财产损溢”账户；审批后，存货盘盈一般是由于收发计量或核算上的差错所造成的，冲减管理费用借：库存商品 贷：待处理财产损溢 审批后： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用存货盘亏和毁损：审批前，先按其账面成本，调减存货，增加待处理亏损；审批后，①属于自然损耗造成的定额内损耗、一般经营损失——管理费用②属于过失人责任造成的损失——应扣除其残料价值，记入其他应收款，应向保险公司收取赔偿金——记入其他应收款③非常损失——营业外支出审批前： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 审批后： 材料短缺中属于责任过失人造成损失，应由其予以赔偿 借：其他应收款——过失责任人 贷：待处理财产损溢 材料短缺中，属于定额内合理耗损部分，应计入费用。
借：管理费用 贷：待处理财产损溢 材料短缺中，属于非常损失部分，价值15 500元，其中，收回残料200元，保险公司给予赔款15 000元，剩余300。