Date1我心飞扬,我为税狂!课 件 内 容 § 分为四部分: § 第一部分：新《规程》简介 § 第二部分：新旧条文对比解读 § 第三部分：新《规程》与Ctais系统的衔接 § 第四部分：工作流程、风险防范及对策建议Date2我心飞扬,我为税狂!美丽的沐川！§ 沐源川Date3我心飞扬,我为税狂!第一部分 新《规程》 简介 新《税务稽查工作规程》简介（一）§ 国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157 号下发了新的《税务稽查工作规程》（以下简称新《 规程》），几易其稿的新《规程》共八章八十条 § 新《规程》自2010年1月1日起执行国家税务总局 1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时废 止 § 与原《规程》相比较，新《规程》对税务稽查的基本 任务、主要职责、原则要求、工作纪律、工作步骤、 案卷管理等方面规定的更加明确、具体、科学，更具 可操作性，许多条款与《税收征管法》、《行政处罚 法》等相衔接 Date4我心飞扬,我为税狂!新《税务稽查工作规程》简介（二）§修订的目的： §力求解决稽查实际工作中的难点、热点问题，达到规范稽查管理、提高稽 查工作效能、强化监督内控机制、有效防范稽查执法风险的目的。
§修订的意义： §《规程》的修订，对促进稽查工作规范化和信息化，提高工作效能，加强 廉政建设，降低执法风险，具有十分重要的现实意义 §修改的原因： §客观原因：规程陈旧，与现行法律制度（主要是征管法）不衔接不协调 ， 不能适应新的稽查模式以及CTAIS稽查程序的应用 §主观原因：总局稽查局稽查一处处长孙海亭因黄光裕一案“落马”，稽查 内部监督体系亟待进一步强化 §更深层次的原因：（1）征管法修订已提上日程，抢在征管法修订之前修订 稽查工作规程，用意非常明显，指引征管法修订方向2）澄清有关稽查 机构内部改革的传闻3）09年被社会各界称之为“税务稽查风暴”来势 过猛过激，为防止社会对税务稽查的成见，有必要进行降温，为此，在09 年底匆促出台新规程，为进一步规范稽查活动提供法律依据，以防稽查的 随意性 §个人看法：目前征管法正在进行修订，新《规程》出台匆促，立法不够严 谨，朝令夕改，势必影响基层税务稽查工作的开展Date5我心飞扬,我为税狂!新《税务稽查工作规程》简介（三） § 修订后的《规程》主要体现10个方面的积极变化： § 1、对原《规程》的章节进行调整，使《规程》的结构更加合 理、工作流程更加清晰。
新《规程》共八章八十条，包括总则 、管辖、选案、检查、审理、执行、案卷管理和附则，原《规 程》共七章六十条 § 2、进一步明确税务稽查的内涵，使之更能体现《税收征管法 》、《税收征管法细则》有关税务稽查的规定 § 3、强化稽查内部监督控制，预防职务犯罪针对稽查执法中 存在的一些问题，《规程》修订以强化监督内控机制为出发点 ，以进一步完善选案、检查、审理、执行四环节之间的分工制 约为核心，改进和细化了稽查工作程序，紧紧把握“一岗双人 、集体决策”的风险防范原则，并明确执法工作纪律及违法责 任追究，从制度上对稽查工作中的内部监督控制进行了规定 § 4、注重税务稽查工作中的选案，将其作为提高税务稽查针对 性和工作效率、降低稽查成本的重要手段之一将选案流程设 定为收集案源信息、筛选待查对象、确定被查对象、立案启动 检查几个部分，使流程更加清晰，要求更加明确；引入“案源 信息”概念，进一步保证稽查对象的准确选择 Date6我心飞扬,我为税狂!新《税务稽查工作规程》简介（三） § 5、取消了原《规程》中案件查处的简易程序，使稽查案件检 查、处理流程与《税收征管法细则》的要求一致简易程序取 消后，明确稽查案件必须先行全部立案，而后再实施检查，最 终由审理进行定案并予以执行的流程。
§ 6、适应基层工作实际，增加了检查的中止、终结程序，力图 解决稽查案件大量、长期积压问题稽查案件在原《规程》中 只有“执行完毕”一个出口，此次修订通过增加检查的中止、 终结程序，可解决基层实际工作中大量案件长期积压的问题 § 7、从证据形式和获取方法上对稽查涉及的几种主要证据加以 规定，规范税务稽查取证行为 § 8、对稽查过程中税收保全、强制执行措施及税务行政处罚程 序进行规范 § 9、解决了长期困扰基层稽查执法人员的一些具体问题其中 包括涉税举报材料质量普遍不高，指向不明确，内容复杂，经 常给税务稽查工作带来很多额外负担，造成稽查资源浪费的问 题，以及对稽查案卷资料如何归集、如何加强管理一直缺乏较 为全面规定的问题等 § 10、新《规程》体现了重视程序的理念Date7我心飞扬,我为税狂!新《税务稽查工作规程》简介（四）§ 新《规程》在依法保护纳税人的合法权益方面的条款凸显 §新《规程》许多条款着重保护纳税人的合法权益总则中有关公平、公开、公正、效率原则，稽查局四环 节分工制约原则，保密、回避、稽查工作纪律等的规定，一定意义上均体现了要依法保护纳税人的合法权 益的理念在具体条款中，更是直接体现了依法保护纳税人的合法权益的精神。
§新《规程》第四条第三款规定，各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进 行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，除了提高效率外，就是为了减少税务稽查的次数 ，切实减轻稽查对象的负担 §新《规程》第三十六条明确规定了四种情形应当依法及时解除税收保全措施，切实维护纳税人的的合法权 益第三十六条规定，有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：（一）纳税人已按履 行期限缴纳税款的；（二）税收保全措施被复议机关决定撤销的；（三）税收保全措施被人民法院裁决撤 销的；（四）其他法定应当解除税收保全措施的 §新《规程》第三十八条规定，采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有 下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：（一）案情复杂，在税收保 全期限内确实难以查明案件事实的；（二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料 的；（三）被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；（四）解除税收保全措施可能 使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的这条规定和征管法实施细则第 八十八条相衔接，同时明确了适用的四种具体情形，强调了应当逐级报请国家税务总局批准。
通过规定严 格的程序防止税收保全措施的滥用，依法保护纳税人的合法权益 §新《规程》取消了原《规程》的纳税保证金条款，原《规程》第三十条规定，税务稽查中发现未领取营业 执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人，税务机关可以令其提交纳税保证金收取纳税保证金应当 开具《纳税保证金专用收据》，并专户储存有关单位和个人在规定的期限内到税务机关结清税款的，退 还其保证金；逾期未结清税款的，以其保证金抵缴税款其保证金大于其应缴未缴税款的，应当退还其多 余的保证金；不足抵缴其应缴税款的，税务机关应当追缴其应缴未缴的税款这条规定是为了方便管征， 有利于税务机关的强势条款新《规程》对此取消，无疑是理念的转变，更多的是考虑是为了防止行政机 关权力的扩张，更多地保护行政相对方的合法权益 §新《规程》强调了被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩权，第五十二条规定，对被查对象或者其他 涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见对当事人口头陈述、申辩意见， 审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章Date8我心飞扬,我为税狂!第二部分 新旧条文对比解读 第一章 总则 (蓝色为新规程,黑色为旧规程) § 第一条 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施， 规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华 人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管 法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则 》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制 定本规程。
§ 第一条 为了规范税务稽查工作，保证税收法律、法 规的贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理 法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 （以下简称细则），制定本规程Date9我心飞扬,我为税狂![解 读]§ 1、一般而言，第一条体现的是制定法律法规 规章的目的，从目的上看，新《规程》增加 了 “强化监督制约机制”，是自我保护的体 现 § 2、从依据上看，多了一个“等”字，说明新 规程的依据不局限于征管法和实施细则，还 有其他的法律法规规定，事实上新规程也确 实体现了这一点Date10我心飞扬,我为税狂!条 文§ 第二条 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违 法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳 税税务稽查由税务局稽查局依法实施稽查局 主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税 当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行 检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作 稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》 、《税收征管法细则》有关规定确定 § 第二条 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义 务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查 和处理工作的总称。
§ 税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等 § 第三条 税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律 、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税 收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施Date11我心飞扬,我为税狂![解 读]§1、明确了稽查的主体：税务局稽查局 § 改变了原规程中的“税务机关”这个模糊的概念 §2、增添了稽查的对象：其他涉税当事人 § 将稽查的对象扩大到税收管理的每个行政相对人 §3、增加了工作职责：围绕检查处理开展的其他相关工作 § 税务稽查的职权有所扩大，对稽查工作的要求有所提高，税务稽查 的内涵和外延有所拓展 §4、没有明确“专司”征管法实施细则第9条规定稽查局专司偷税、逃 避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处在新规程中没有引用表述，什么 叫“专司”，中文语法可以理解为“只能专门司理”，那么发票违法就不可 以查处了？显然这样的定义不科学，易引发歧义，同时刑法中的偷税罪 已更名为逃避缴纳税款罪，因此新规程有意避开，不能不说是一种先见 之明，省得日后被动Date12我心飞扬,我为税狂!条 文§ 第三条 税务稽查应当以事实为根据，以法 律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的 原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与 有关部门、单位的联系和配合§ 第四条 税务稽查必须以事实为根据，以税 收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众 ，加强与司法机关及其他有关部门的联系和 配合Date13我心飞扬,我为税狂![解 读]§1、第一条原则用词更严谨，强调了以法律为准绳这和《行政诉讼法》的 原则相一致因为稽查的后果要受到纳税人诉讼的考验，而法院审理案件 的原则就是以法律为准绳所谓以法律为准绳，是指稽查活动必须严格遵 守法律的规定包括两方面的含义；第一，稽查活动的进行和展开，必须 严格遵守法律所规定的程序第二，对税务案件的处理，必须遵守法律的 规定这就表明了在稽查活动中稽查局要以法律、法规为主要依据，而规 章、规范性文件只是参考第三，新《规程》删除了“税收”两字，表述 更加完整科学，说明稽查活动除了依据税收法律、法规外，还必须以其他 相关法律、法规为依据，如《行政处罚法》等 §2、强调了公平、公开、公正、效率的原则公平、公开、公正是依法行政 的应有要义;效率原则是稽查资源有限,稽查任务繁重时应有的考虑由于 稽查活动大多体现为具体行政行为，而具体行政行为一般都要求这四点原 则，如行政处罚法要求遵循公正、公开原则，行政许可法要求遵循公平、 公开、公正的原则，并且提高办事效率等。
这里特别要强调的是效率原则 ，办案。