财经法规与会计职业道德主讲老师：王朝阳 第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额三、现金收支的基本要求四、建立健全现金核算与内部控制财政法规第2章第2节 第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围根据《现金管理暂行条例》第三条、第四条的规定，开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算各级人民银行严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金应当管理进行监督和稽核开户银行依照该条例和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支，使用现金进行监督管理财政法规第2章第2节 第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围开户单位可以在下列范围内使用现金：1．职工工资、津贴；2．个人劳务报酬：3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5．向个人收购农副产品和其他物资的价款；财政法规第2章第2节 第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围6．出差人员必须随身携带的差旅费；7．结算起点（1000元）以下的零星支出；8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算财政法规第2章第2节 第二节现金管理二、现金使用的限额1.库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审批，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存人银行2.这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支所需确定边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定财政法规第2章第2节 第二节现金管理【例题·单选题】开户行根据单位的实际需要核定库存现金限额，一般按照单位（）日常零星开支所需确定A．3-5天B．5-8天C．2-6天D．2-5天答案：A财政法规第2章第2节 第二节现金管理三、现金收支的基本要求开户单位现金收支应当依照下列规定办理：1．开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间财政法规第2章第2节 第二节现金管理2．开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收人中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况财政法规第2章第2节 第二节现金管理【例题·判断题】单位可以用所收到的销售收入直接支付购买商品所需费用）答案：X财政法规第2章第2节 第二节现金管理三、现金收支的基本要求3．开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付4．因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付财政法规第2章第2节 第二节现金管理注意：现金管理几个不准：不准用不符合国家统一的会计准则制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；财政法规第2章第2节 第二节现金管理注意：现金管理几个不准：不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
财政法规第2章第2节 第二节现金管理四、建立健全现金核算与内部控制1.单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责一般而言，一个良好的现金内部控制应该达到以下几点：财政法规第2章第2节 第二节现金管理(1)现金收支与记账的岗位分离2)现金收支要有合理、合法的凭据3)全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行5)按月盘点现金，以做到账实相符6)加强对现金收支业务的内部审计财政法规第2章第2节 第二节现金管理四、建立健全现金核算与内部控制2.尽管由于各单位的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与现金相关的内部控制内容有所不同，但岗位分工及授权批准是应当共同遵循的：（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作单位不得由一人办理货币资金业务的全过程财政法规第2章第2节 第二节现金管理四、建立健全现金核算与内部控制（2）单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换3）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
财政法规第2章第2节 第二节现金管理四、建立健全现金核算与内部控制（4）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告财政法规第2章第2节 第二节现金管理四、建立健全现金核算与内部控制（5）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：①支付申请附有效经济合同或相关证明②支付审批对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准③支付复核复核人复核无误后，交由出纳人员办理支付手续④办理支付按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账财政法规第2章第2节 第二节现金管理四、建立健全现金核算与内部控制（6）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为（7）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金此外，单位应当建立对现金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查财政法规第2章第2节 本节重点把握开户单位在什么时候可以使用现金现金使用的限额是怎么定的现金收支有哪些基本要求出纳员不得兼任的岗位有哪些财政法规第2章第2节 THEEND谢谢观看 。