纳税评估操作实务纳税评估问题及思路课件课程结构 分两大部分：一是纳税评估的基本内容二是纳税评估的实证分析 纳税评估问题及思路课件1.01.0纳税评估的基本内容纳税评估的基本内容 1.1什么是纳税评估 1.2纳税评估要做哪些工作 1.3纳税评估的基本流程 1.4纳税评估的基本方法 1.5纳税评估的定位 1.6纳税评估中常用的指标分析方法纳税评估问题及思路课件1.1什么是纳税评估纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为纳税评估的概念纳税评估问题及思路课件 纳税评估是针对纳税申报信息进行分析 纳税评估要对纳税人申报信息的真实性、准确性进行定性、定量判断 纳税评估要根据评估结果进一步采取征管措施纳税评估的概念哈尔滨市国家税务局哈尔滨市国家税务局纳税评估问题及思路课件1.2纳税评估要做哪些工作 根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值； 综合运用各类对比分析方法筛选评估对象； 对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断； 对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理； 维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
纳税评估的概念纳税评估问题及思路课件1.3纳税评估基本流程图信息采集筛选重点评估对象案头评估分析税务函告、约谈举证实地核查评估处理未发现疑点问题、疑点问题可以消除的，直接填制纳税评估认定结论书疑点问题被查清、证据确凿但不涉嫌偷骗税的，填发限期改正通知书或申报（缴款）错误更正通知书，责成纳税人按规定补缴税款及滞纳金，并填制纳税评估认定结论书纳税人不按规定纠正疑点问题或补缴税款、经约谈举证疑点问题属实并涉嫌偷骗税、经实地核查仍不能排除疑点问题涉嫌偷骗税的，填制纳税评估认定结论书和纳税评估案源移送建议书由征管部门统一移送稽查部门依法查处未发现疑点问题，或疑点问题事实清楚、证据确凿的疑点问题可以消除，或疑点问题被查清、证据确凿的评估流程流程图纳税评估问题及思路课件应移送稽查的六种情况：明显存在虚开或接受虚开发票现象的；纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；纳税人主动选择以自查申报代替约谈说明后，未能在规定期限内自查补税且未向税务机关说明正当理由的，以及自查补税结果与税务机关的评估结果差距较大且不能说明正当理由的；移送稽查哈尔滨市哈尔滨市国家税务局国家税务局纳税评估问题及思路课件应移送稽查的六种情况：纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为；在一个纳税年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的；不服从评估结果又无正当理由的。
评估处理哈尔滨市哈尔滨市国家税务局国家税务局纳税评估问题及思路课件七个环节的具体说明七个环节的具体说明 信息采集是纳税评估系统正常运行的前提, 主要为计算评估指标提供足够的基础数据支撑信息采集包括内部信息采集和外部信息采集 (采集信息.doc) 筛选重点评估对象是指评估人员对各渠道来源的信息进行分析,筛选出重点评估对象, 并能够定性给出主要疑点原因, 为后续的评估工作提供风险点, 以提高纳税评估工作的质量和效率 (分析信息.doc)纳税评估流程的七个环节纳税评估问题及思路课件 案头评估分析是指评估人员结合其专业知识与积累的工作经验, 利用各种涉税信息, 采取人工分析或人机结合分析等方法, 对筛选出的重点评估对象进行评析, 以确定重点评估对象的真实性、准确性, 并进而求证或排除疑点的过程 税务函告、约谈举证是指税务部门对经案头评估分析发现的涉税问题和疑点不能确定或需进一步核实的, 通过信函解释或约请纳税人到税务部门进行陈述申辩, 评估人员根据函告回复或约谈情况, 对疑点问题进一步确认, 并作出定性、定量判断, 以决定如何采取进一步的征管措施纳税评估流程的七个环节纳税评估问题及思路课件 实地核查是指对经函告、约谈举证环节后疑点问题仍无法排除的, 或者纳税人拒不接受约谈的, 由评估人员到纳税人生产经营场所、货物存放地, 对疑点问题进行调查核实的过程。
演示文档文稿0326.ppt 管理费用分析.doc 评估处理是评估人员根据评估分析、税务约谈和实地调查核实各阶段反映的情况对筛选出的疑点问题进行综合评估, 按照相关税收法律、法规的规定, 确定具体评估对象疑点问题的性质并做出相应处理纳税评估流程的七个环节纳税评估问题及思路课件 成果反映是对评估结果信息、稽查部门和上级税务部门反馈的信息进行分析, 反映纳税评估工作和征管整体状况, 找到问题症结, 对税收征管工作提出建议的管理活动 管理建议书.doc 纳税遵从评价及完善内控制度建议书.doc 企业相关问题整改措施.doc纳税评估流程的七个环节哈尔滨市哈尔滨市国家税务局国家税务局纳税评估问题及思路课件 纳税评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定开展，主要依据有纳税评估管理办法（试行）（国税发（2005）43号）、国家税务总局关于印发增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标的通知（国税函（2005）1205号）和国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知（国税发（2006）119号）等纳税评估基本方法有：纳税评估的基本方法哈尔滨市哈尔滨市国家税务局国家税务局纳税评估问题及思路课件 （一）对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点。
（二）通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较 （三）将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较，与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较纳税评估的基本方法哈尔滨市哈尔滨市国家税务局国家税务局纳税评估问题及思路课件 （四）将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较 （五）根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化 （六）应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因纳税评估的基本方法哈尔滨市哈尔滨市国家税务局国家税务局纳税评估问题及思路课件（七）通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力纳税评估的基本方法哈尔滨市哈尔滨市国家税务局国家税务局纳税评估问题及思路课件1.5纳税评估的定位 发达国家( 地区) 一般把纳税评估定位在管理和服务上, 纳税评估是一种非现场的检查, 与现场稽查有一定的区别, 纳税评估机构与稽查机构的界限也比较清晰, 前者侧重税源管理, 后者侧重执法打击。
纳税评估的定位纳税评估问题及思路课件 发达国家( 地区) 普遍认为, 刻意逃税的纳税人毕竟只是少数, 大部分纳税人都是诚信纳税的, 不希望被税务机关追究违法责任, 出现税收流失问题多是对税法没有正确理解与把握, 是一种无知性税收不遵从行为, 如果为了打击少数刻意逃税的纳税人而挫伤了大部分诚信纳税的纳税人的积极性, 是得不偿失的通过纳税评估, 一旦发现问题及时通知或纳税人纠错, 如纳税人仍置若罔闻, 那么这种不遵从行为也就由无知性不遵从定性为知觉性不遵从, 处理方法也由纳税评估转为税务稽查 纳税评估的定位哈尔滨市国家税务局哈尔滨市国家税务局纳税评估问题及思路课件 这种重过程服务、轻结果处罚的管理理念, 比较符合现代税收管理的要求, 这也可以从其人员配置上看出来, 例如香港税务部门负责评税工作的人数为570 人, 负责税务稽查的只有160 人, 两者比例近4:1 纳税评估的定位纳税评估问题及思路课件 我国近几年将纳税评估主要定位为税务稽查的前置程序, 是一种打击偷逃税的手段, 纳税评估和现场稽查往往相混淆纳税评估力量也倾斜到稽查部门, 稽查部门人员往往占到全部税务人员的30% 左右在试行税收管理员制度后, 虽然也强调把纳税评估作为税源管理的手段, 但由于在制度、机构、人员等方面未得到有力的保证, 征管部门的人员真正能从事纳税评估工作的寥寥可数, 纳税评估对税源管理的作用还只是停留在理念阶段。
纳税评估的法律地位.doc纳税评估的定位纳税评估问题及思路课件1.6常用的指标分析方法筛选指标分析方法主要有四种:比率比较分析：将纳税人某项相对指标（比率）与同类纳税人平均水平进行比较，对不在正常指标范围的初步认定为有问题 如：行业税负预警值，测算出行业平均税负率后，设定行业税负预警值，通过比对，单个样本税负率若超出行业税负预警值的范围，则可能存在疑点问题评估工具纳税评估问题及思路课件变动率比较分析：将纳税人某项变动指标（变动率）与同类纳税人平均水平进行比较，对指标变动不在正常范围的初步认定为有问题 如:应税销售额变动率=（本期应税销售额-基期应税销售额）/基期应税销售额 同行业应税销售额变动率,测算出同行业平均应税销售额变动率后，如单个样本应税销售额变动率超出同行业应税销售额变动率的范围，则可能存在疑点问题 内部条件评估工具纳税评估问题及思路课件变动率趋势比较分析：将纳税人某项变动指标（变动率）与其历史连续若干期平均变动水平进行比较，分析增减变化方向和幅度，对指标变动幅度不在正常范围的初步认定为有问题 如：主营业务费用变动率=(本期主营业务费用变动率-基期主营业务费用变动率)/基期主营业务费用变动率测算出企业多年来的平均主营业务费用变动率后，样本本期主营业务费用变动率若超出样本上年（或若干年）主营业务费用变动率平均值范围，则可能存在疑点问题。
内部条件评估工具纳税评估问题及思路课件配比比较分析：将某一评估对象存在内在配比关系的两个变动率指标对比，对指标变化幅度不在正常范围的初步认定为有问题 如：应纳税额变动率与应税销售额变动率的配比分析，两者应当是同步变化的正比，若两者变化不同步，比值超出同行业值范围的，则可能存在疑点问题内部条件评估工具纳税评估问题及思路课件 纳税评估模型分析法，就是利用经济学原理和数学方法建立评估模型，对企业经营行为进行模拟，求出企业经营数据，然后参照税法估算企业的应纳税额，比较与实际申报数据的差额，从而确定问题的严重程度，指标简单，综合性强该方法可以有效解决排序和选户问题，大大提高征管和稽查的针对性和有效性 2.1评估模型的运用纳税评估的实证分析纳税评估问题及思路课件目前在建的模型库包括四个不同子经济模型： 企业生产函数模型：目的在于根据企业实际运营资本、人力资源投入，估算企业的最大生产能力，也就是估算出税基 时间序列计量模型：这是根据持续经营假设，上一个时期的成本和销售、合同、费用必然影响下一个时期的这些项目，从而建立时间序列模型推算本期的相应的成本、费用、销售、库存等数据 交叉计量模型：根据财务数据之间的关联关系和比率关系，各期之间必然维持其基本逻辑关系，所以根据这些逻辑关系重新推算企业的财务报表的主要项目。
投入产出（货币）模型：这是根据企业的基本能源、原材料成本、人力成本、费用等数据，计算和推算企业的销售、存货以及其它的财务数据和纳税申报数据纳税评估的实证分析纳税评估问题及思路课件 横向对比法是指一个企业与其他企业在同一时点(或时期)上的比较分析方法，通过对企业当期财务信息与同类企业及同行业平均数据进行分析比对，从而发现差距、找到规律 纵向对比法是指同一企业在不同时点(或时期)上的比较分析方法，通过对企业当期财务信息与企业历史数据或基期数据进行分析比对，从而找到规律、发现问题 针对同一户企业也可以根据需要同时使用横向与纵向两种分析方法进行对比分析 道高一尺，魔高一丈永远不要低估了我们的对手偷税手段更加隐蔽经济环境更加复杂避税现象更加普遍2.。